34 Формирование в цене товарных налогов

В практике отечественного ценообразования в состав цен национальных товаров входят два косвенных налога: акцизный сбор и налог на добавленную стоимость Акцизный сбор - это налог, который включается в цены высокорентабельных товаров не первой необходимости и в конечном итоге оплачивается их покупателем Акцизным сбором облагаются исключительно товары и не нало овуються работы и услуги.

Акцизный сбор устанавливается в ценах только отдельных товаров, перечень которых утверждается Верховной Радой Украины С января 2000 в перечень подакцизной продукции входят пять товарных групп: алкоголь ьни напитки, табачные изделия, транспортные средства, нефтепродукты и ювелирные издби.

Определение размера акцизного сбора, включаемого в цену, осуществляется на основе ставок, которые можно разделить на две группы В первую входят твердые ставки в рублях или евро на физическую или условную один ницю продукции Так, на ликероводочные изделия ставка акцизного сбора составляет 16 грн на один литр 100% спирта, на сигареты с фильтром - 10 грн за 1000 шт, на моторные бензины - 60 евро за 1000 кг, н а автомобили с объемом цилиндров двигателя более 3000 куб см - 1,0 евро за 1 куб см (табл. 35л. 3.5).

Таблица 35

ставку акцизного сбора на ОТДЕЛЬНЫЕ ТОВАРЫ, действовавшей на 1 января 2001 г

исчисленный в евро акцизный сбор на произведенные в Украине товары, пересчитывается в гривни по валютному курсу Национального банка, действовавшему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация прод ции, и остается неизменным в течение этого квартал.

Во вторую группу входят процентные ставки, которые устанавливаются к обороту (цены) по реализации товаров Процентная ставка в размере 55% действует на ювелирные изделия При определении акцизного сбора в цене оте изняних товаров на основе процентной ставки необходимо учитывать, что ставка установлена ??в цену, которая уже включает в себя этот налог Поэтому величина акцизного сбора в цене определяется по формулеою:

(35)

где АС - ставка акцизного сбора,%

Но если цена формируется на предприятии, то приведенная формула не применима Поэтому производитель сначала определяет цену, состоящий из себестоимости и прибыли, а затем цену с акцизным сбором м (ГА) по формуле:

(36)

Разница между ценами, содержащих и не содержащих в себе акцизный сбор, или произведение цены с акцизным сбором на соответствующую ставку, позволяет определить величину этого налога в цене:

(37)

Например, если себестоимость единицы продукции составляет 108 грн, прибыль - 27 грн, а ставка акцизного сбора - 55%, то цена с акцизным сбором равна 300 грн:

а сам акцизный сбор - 165 грн:

Суммы акцизного сбора определяются субъектами предпринимательской деятельности самостоятельно и оплачиваются в порядке и сроки в соответствии с действующим законодательством Украины При дальнейшей перепродажи приобретенных товаров, акцизный сбор не взимаетсяя.

Другой формой косвенного налога, входящего в цену, есть налог на добавленную стоимость Он включается в цены абсолютного большинства товаров и услуг за исключением, не облагаются этим налогом: уголь и угольные брикеты, ученические тетради и учебники, детские журналы и газеты, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, товары для инвалидов и т.д. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость является единственным на всей территории Украины и может варьироваться в законодательном порядкку.

Налог на добавленную стоимость определяется в цене товара (услуги) по действующей ставке в налогооблагаемую оборота, который не содержит в себе этого налога, или иначе, к цене, которая учитывает себестоимость и пр рибуток Если цена устанавливается на подакцизный товар, то в налогооблагаемую оборота входит акцизный сбор, а налог на добавленную стоимость определяется по формуле:

(38)

где ПДВС - ставка налога на добавленную стоимость,%

Так, в нашем примере, при 20% ставке налога на добавленную стоимость, его величина равна 60 грн (300 * 0,2), а сама отпускная цена производителя составит 360 грн (300 60)

В случае, если на продукцию действует отпускная цена, в которую уже входит налог на добавленную стоимость, то его величина в цене определяется по формуле:

(39)

В условиях, когда ставка налога на добавленную стоимость установлена ??в размере 20%, предыдущую формулу можно записать следующим образом:

(310)

Так, если отпускная цена производителя составляет 360 грн, то величина налога на добавленную стоимость в ее составе доривнюватиме60 грн (360: 6)