Глава 6 Учет денежных средств и дебиторской задолженности

61 Учет денежных средств на счетах в банке

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов каждому предприятию при его организации открывается в банкеи Для его открытия банка предоставляются следующие документы: заявление банковской формы, свидетельства о регистрации предприятия, устав, утвержденный нотариально и с отметками налоговой администрации и соци иально фондов (пенсионного, страхового, фонд занятости и фонд страхования от несчастных случаев), свидетельства о регистрации в статистическом органе; карточка с образцами подписей руководителя и гл овного бухгалтера, если он предусмотрен штатным расписанием При отсутствии назначенного главного бухгалтера подпись оставляет только руководитель и ставится на карте круглая печать предприятийва.

Текущем счете каждого предприятия банком присваивается номер (код), который затем проставляется на всех документах, которыми оформляются хозяйственные операции по этому счету может быть открыто два и более текущих счетов, каждому из них присваивается отдельный номер, а один из них является основным При наличии двух и более текущих счетов в национальной валюте владелец счетов в течение трех рабочих дней должен определить один в сновныеий.

Безналичные расчеты оформляются следующими бухгалтерскими документами банковской формы: платежными поручениями, требованиями-поручениями, платежными требованиями, заявлениями на аккредитив, расчетными чеками, векселями Для получения наличных с текущего счета оформляется денежный чек, а для вклада наличных - объявление на взнос нали.

После открытия текущего счета банк выдает (продает) предприятию чековую книжку, которая представляет собой бланки строгой отчетности и хранится в сейфе по наличные деньги Чек представляет собой распорядительный документ банка на выплату наличных Вы иплата осуй-

ется строго по целевому назначению средств: на выплату заработной платы, расходы по командировке, на хозяйственные нужды К чеку выписывается корешок, который остается при чековой книжке Каждый бланк чека контролируется банком Исправления в нем не допускаются, в случае допущения ошибки испорченный чек остается у чековой книжкежці.

Объявление на взнос наличных выписывается в банке кассиром или другим лицом, вносит наличные Этот документ представляет собой три части одинаковой формы: одна возвращается представителю предприятия как Квитанция Анция, подтверждающий получение суммы банком, вторая часть остается банка, а третья - возвращается предприятию вместе с выпискойю.

Выписка банка с текущего счета - это сводный документ денежных операций В ней зарегистрированы все операции, как безналичные так и наличные Выписка предоставляется предпри приятия ежедневно или в другие сроки в зависимости от количества операций В ней указываются даты на начало выписки и конец, сальдо - также на начало и конец выписки и все операции по дебету и кредиту

Каждая полученная выписка должна быть обработана: проверено сальдо начальное данной выписки с конечным предыдущей, выяснено содержание каждой операции и проставлен корреспондирующие счета, проведено арифметическую проверку правильности оборотов и определения конечного с сальдо При определении корреспондирующих счетов следует иметь в виду, что суммы проставлены в выписке по дебету означают кредит и наоборот Это объясняется тем, что банк дает выписку из своего счета, который д ля банка являются пассивнымиим.

Выписка банка служит основой для бухгалтерского учета денежных средств на текущем счете

Для бухгалтерского учета наличия и движения денежных средств на текущем счете в национальной валюте предназначен счет 131 «Текущий счет в национальной валюте» Он активный, предназначен и для учета средств хозяйства, основной, денежный По дебету этого счета ведется учет поступления денежных средств на текущий счет в национальной валюте, а по кредиту - списание перечисл Ован и выданных денежных средств с текущего счетака.

Наиболее распространенными типичными записями по счету 131 являются:

Дебет 131 по кредиту счетов:

36 - зачисление выручки от покупателей за реализованную продукцию и выполненные работы

50 - зачисление долгосрочного займа

60 - зачисление краткосрочного займа

67 - поступление в уплату дебиторской задолженности (например, арендной платы и т.д.)

30 - поступления наличных денег из кассы

и некоторые другие

Кредит счета 131 в дебет счетов:

63 - оплата задолженности поставщиков за полученные материалы и подрядчиков за выполненные работы

64 - погашение задолженности перед бюджетом по налогам

65 - погашение задолженности перед социальными фондами

685 - погашение кредиторской задолженности

30 - поступления наличных в кассу

и другие

При компьютерной форме учета согласно первоначальному документами выдаются сведения по дебету и кредиту счета 131 в разрезе корреспондирующих счетов В условиях ручной обработки информации операции по а дебету счета 131 накапливаются в ведомости № 2, а по кредиту счета 131 - в журнале-ордере № 2 В эти регистры операции записываются выписок банка Каждая выписка отдельной строкой, при этом в Перацим с одинаковой корреспонденцией счетов суммируютсяідсумовуються.

Предприятиям, которые имеют в своем денежном обращении иностранную валюту, открывается в банке текущий счет в иностранной валюте может быть открыт для хранения средств в одной валюте (например, д долларовый счет, для хранения франков, марок и т д) или в различных валюта валютах.

Если текущий счет в иностранной валюте открывается в том же банке, где открыт и основной текущий счет в национальной валюте, для его открытия нужны только заявление банковской формы и карточка с образцами подписей руководителя и го лавный бухгалтера Если текущий счет в иностранной валюте открывается в другом банке, для его открытия нужны все те документы, что и для открытия текущего счета в национальной валюте Применяются и типичные банковские документы для оформления движения денежных средств на текущем счете в иностранной валюте лишь в выписке банка с текущего счета поступлении и списании средств отра ражается в национальной и иностранной валютах по курсу Национального банка на день выписки Поскольку курс валют меняется, возникает необходимость отражения в учете курсовых разниц, виникают ь с момента совершения хозяйственной операции и ее оплаты, а также на отчетные датыдати.

Для бухгалтерского учета наличия и движения денежных средств в иностранной валюте предусмотрен счет 132 «Текущий счет в иностранной валюте» Корреспонденция счетов по движению денежных средств в ино оземний валюте аналогична той, что и по текущему счету в национальной валюте Курсовые разницы, возникающие, учитываются на счетахх:

- в случае роста курса гривни: кредит счета 714 «Доход от операционной курсовой разницы» (по операциям связанных с операционной деятельностью) или кредит счета 744 «Доход от пооперационной курсо овой разницы »(операций, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью)стю);

- в условиях спада курса гривни: дебет счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы» (по операциям связанных с операционной деятельностью) или дебет счета 974 «Потери от неоперационных курсовых х разниц (по операциям, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностьюістю).

Если 50 процентов денежной выручки, поступившей от иностранного покупателя, заменяется Национальным банком на гривны (покупка валюты по курсу Нацбанка), то на счете 312 открывается отдельный анал литический счет «Распределительный валютный счет», на дебет которого зачисляется вся выручка, а по кредиту по 50 процентов перечисляется на дебет счета 311 и 312 При этом «Распределительный Валютной и счет »закрываетсяя.

Для хранения денежных средств специального назначения могут открываться в банке и другие текущие счета в национальной или иностранной валюте На этих счетах учитываются средства, полученные на на аукови исследования, на совместной деятельностиь.

Учет денежных средств на других счетах ведется на счете 313 и 314