Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Бухгалтерский учет, аудит - Книги - Аудит зарубежных странах - Петрик В А, Фенченко МРТ
Аудит зарубежных странах - Петрик В А, Фенченко МРТ
<< Содержание < Предыдущая Следующая

 

ГЛАВА 5 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ И СИТУАЦИИ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ И ИНДИВИДУАЛЬНОЙ РАБОТЫ

1 ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА

1 Выходные данные

ФирмаX осуществляет оптовые поставки одежды для магазинов В 2001 г. на Совете директоров было принято решение о приобретении фирмыY, которая также осуществляла оптовые поставки одежды, но эксклюзивного типа

Основанием для решения Совета директоров стали опубликован баланс фирмыY, отчет о финансовых результатах за 2001 г. и безусловный аудиторское заключение

БАЛАНС ФИРМЫ Y, тыс. грн

 

Данные предприятия

на 01012001 р

После первиркы

аудитором

на 01012001 р

Актив

 

 

IНеоборотни активы

 

 

Нематериальные активы

50

50

Основные средства

300

300

Долгосрочные финансовые инвестиции

Всего по разделу I

350

350

ИИ Оборотные активы

 

 

Запасы

295

180

Дебиторы и текущие финансовые инвестиции

35

29

Денежные средства и их эквиваленты

22

22

Всего по разделу ИИ

352

231

Окончание формы

 

Данные предприятия

на 01012001 р

После первиркы

аудитором

на 01012001 р

ИИИВитраты будущих периодов

Баланс

702

581

Пассив

 

 

И Собственный капитал

 

 

Уставный капитал

380

380

Резервный капитал

 

Нераспределенная прибыль

181

41

Всего по разделу I

561

421

IV Текущие обязательства

 

 

Кредиторская задолженность за товары и услуги

141

160

Всего по разделу IV

141

160

Баланс

702

581

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (извлечение), тыс. грн

 

Данные предприятия

После проверки

аудитором за 2000 р

Выручка от реализации

1000

1000

Себестоимость реализованной продукции

700

760

Валовая прибыль

300

240

Прочие расходы

220

245

Чистая прибыль (убыток)

80

(5)

После приобретения фирмыY было проведено детальную проверку отчетности, результатом которой стала откорректирована аудитором отчетность Кроме того, по данным отчета о финансовых результатах за 1999 была обнаружена недостача в размере 41 тыс грн Причина - кража ценностей Сумма дебиторской задолженности была завышена (причина - ошибка в компьютерной программе) Сумма кредиторской задолженности - заниженная (причина - неотражение в учете поступивших товаров конце годароку).

Требуется: проанализировать сложившуюся ситуацию, установить меру ответственности аудитора, возможные последствия

3 В практических задачах и ситуациях использованы материалы Бычковой С М, Казарцева комнату [11]

2 Независимость аудиторов

1 Выходные данные

Аудитор с которым был заключен договор на долгосрочное обслуживание, не получил плату за проведенную в прошлом году проверку Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не начнет бухгалтерской отчетности за текущий год Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения фирма не сможет получить дополни ное финансирование После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два рококи.

Требуется:

Определить, какого рода проблема независимости предстанет перед аудитором, если он решит проводить проверку на таких условиях

2 Выходные данные

Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он ранее подготовил необходимую документацию (с целью экономии средств и времени)

Требуется:

1 Определить, какая проблема возникает с точки зрения независимости

2 Какой должна быть реакция аудитора на предложение?

3 Выходные данные

Вы аудитор фирмы К Ваша фирма желает переехать в другой офис, и фирма К предлагает Вам очень удобное помещение в здании, собственником которого она

Требуется:

Определить, какие проблемы возникают в связи с этим предложением

4 Выходные данные

Фирма К обратилась в аудиторскую фирму с просьбой об организации перехода на компьютеризированную форму учета

Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы К, хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учет научной работе и может четко сформулировать основные задачи при организации компьютеризированного учет.

Требуется:

Определить, как может повлиять этот вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности фирмы К

5 Выходные данные

Один из основателей фирмы К требует заключить договор с аудиторской фирмой о предоставлении услуг по оценке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование устранения с долж ады генерального директора Размер платы за услуги основатель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной целейи.

Требуется:

Определить действия аудиторской фирмы

3 Сущность основные постулаты, концепции и цели аудита

  1. Выходные данные

Фирма К с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2001 г предоставить ей кредит Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2000 и аудиторское заключение к о ее достоверности Фирма К согласно положениям о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке Однако в ноябре 2000 г в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией Фирма К предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции использовать как подтверждение досто верности бухгалтерской отчетностиітності.

Требуется:

Определить примет банк это предложение для предоставления коммерческого кредита с целью развития производства фирмы К

2 Выходные данные

Аудиторская фирма получила два предложения относительно проведения проверок от фирмы К и от фирмы Л

Фирма К существует на рынке более пяти лет, обязательной аудиторской проверке, согласно критериям обязательности, не подлежит По результатам документальной проверки налоговыми органами на а фирму были наложены штрафные санкции Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведет к нарушению финансовой устойчивости организации Поэтому фирма К решила обратиться к аудит Орской фирмы с целью уменьшения размера штрафных санкций, наложенных налоговой инспекциейією.

Фирма Л существует на рынке три года Как предприятие с участием иностранного капитала она подлежала обязательной аудиторской проверке Но в этом году фирма Л решила сменить аудиторскую фирму и обра рнулася с предложением о заключении договора на проверку бухгалтерской отчетности в названную выше аудиторской фирме Фирма Л предлагает по договору за услуги заплатить аудиторской фирме 3800 Декабрьгрн.

Аудиторская фирма имеет ограничения по количеству штатных сотрудников При заключении договоров по двум предложениям им необходимо привлечь внештатных сотрудников

Требуется:

Определить, следует принимать аудиторской фирме оба предложения, а если необходимо принять одну, то какую

4 Аудиторский риск

  1. Выходные данные

Ваш клиент владеет тремя крупными магазинами В каждом из них несколько отделов Все отделы должны быть тщательно проверены не реже одного раза в пять лет Подробнее следует проверять те отделы, где высокий аудиторский риск Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контролтролю.

Требуется:

Определить, какие действия должен осуществить аудитор для оценки риска

  1. Выходные данные

1) Финансовая отчетность не может быть правильной на 100%

2) Внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской проверки

3) Деятельность руководства фирмы влияет на внутренний риск

4) Внутренний риск изменяется в зависимости от вида деятельности фирмы

5) Аудитор может снизить риск при контроле путем внесения предположений по совершенствованию (в письмах к руководству)

6) Если внутренний и контрольный риски высокие, то также высокий и риск необнаружения

7) Если внутренний и контрольный риски низкие, то аудитор может снизить степень детализации проверки

8) Риск необнаружения имеет один и тот же уровень для всех областей проверки - цикла закупок, реализации и др.

Требуется:

Установить, или правильное это утверждение

  1. Выходные данные

Фирма К выбрала вас аудитором впервые Контракт с предыдущим аудитором был прекращен вследствие несвоевременного представления заключения

У фирмы есть два независимых подразделения Первый и главный офис находятся в одном месте Первое подразделение производит отопительные системы для офисов, заводов и др. Все работы выполняются на заказ сп поживачив Второй подраздел расположен в 250 км от первого и производит бытовую электротехникуотехніку.

В каждом подразделении работает свой бухгалтер Отчет о прибылях и убытках и баланс подготавливаются отдельно, затем в главном офисе составляется консолидированная отчетность В последние годы первое подразделение л стал очень прибыльным, тогда как рентабельность второго снизилась Совет директоров занимается поиском покупателей для второго подразделения Если их не найдут, то он будет закрытьитий.

Менеджеры первого подразделения отличаются высоким профессионализмом и имеют хорошую репутацию Директора надеются поднять курс акций предприятия, объявляя результаты деятельности по этому Учебник Оздил раньше, чем это сделают конкуренты Поэтому они хотят, чтобы аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности был подготовлен как можно раньше Они не скрываюують коммерческой информации и уже известили некоторых журналистов, которые высвечивают анализ бизнеса, ожидают роста прибыли за текущий год по первому подразделения по сравнению с прошлым годом минимум на 30.

Требуется:

Перечислить индикаторы риска и пути их возможного преодоления

5 Подходы к проведению проверки

1 Выходные данные

Основная цель аудита - проверка бухгалтерской отчетности для выражения мнения относительно ее результатов Эта проверка требует применения определенных приемов и методов

Требуется:

Исходя из вышеперечисленного, объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:

1) оценивает систему внутреннего контроля;

2) проверяет систему ведения учетных записей;

3) проверяет документы на предмет разрешения на осуществление отраженных операций;

4) ищет подтверждения (доказательства отдельных положений;

5) выполняет тесты на соответствие и по существу

6 Аудиторские доказательства

1 Выходные данные

Существуют четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей;

1) инвентаризационные описи объемов незавершенного производства, полученные во время фактического осмотра;

2) журналы-ордера и первичные документы по счету 23 «Производство»;

3) журналы-ордера и первичные документы по счету 26 «Готовая продукция»;

4) доказательство точности учета запасов, полученный в результате проведенной в фирме инвентаризации, на которой присутствовал аудитор

Требуется:

Определить степень надежности приведенных доказательств

2 Выходные данные

Существуют документы, которые получены из следующих источников:

  1. от третьих лиц;
  2. от клиентов на основании внешних данных;
  3. от клиентов на основании внутренних данных;
  4. собраны аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента

Требуется:

Оценить эти доказательства с точки зрения их надежности

3 Выходные данные

Проверка протоколов заседаний Совета директоров - неотъемлемая часть процесса получения доказательств

Требуется:

  1. Объяснить, почему важна проверка протоколов и какие данные ожидает обнаружить при этом аудитор
  2. Определить действия, которые должен выполнить аудитор, если клиент ограничивает доступ к этим документам по причине конфиденциальности информации
  3. Назвать шаги, которые должен сделать аудитор, если при чтении протоколов он обнаружил, что не было решения Совета директоров по поводу продажи одного из важных подразделений предприятия

4 Выходные данные

Строительная фирма построила дом на своей земле для эксплуатации в своих целях Аудитор получил документацию, отражает расходы, связанные со строительством

Требуется:

  1. Найти доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости будивнцтва
  2. получить от независимых третьих лиц подтверждения правильности расходов, отраженных в отчетности

5 Выходные данные

При осуществлении аудиторской проверки фирмы К аудитором были собраны следующие доказательства:

  1. анализ фактических расходов, подготовленный сотрудником фирмы К;
  2. выписку из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы К;
  3. акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора

Требуется:

Распределить доказательства по степени их важности

6 Выходные данные

Фирма К в 2001 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на услуги по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2001 г.

Фирма К осуществляет свою деятельность на рынке ценных бумаг с 1995 г. Финансовые результаты за 1995-2001 р стабильные и высокие

Аудиторская фирма, осуществляя проверку бухгалтерской отчетности фирмы К, должна подтвердить оценку капитальных вложений в строительство дома

Требуется:

Установить, какие доказательства необходимо получить аудитору для подтверждения статьи «Капитальные вложения» в части строительства нового дома

7 Выходные данные

Фирма К обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор о предоставлении услуг по определению оценки нанесенного ущерба строительной организацией, осуществляющей ремонт на территории нал лежит к складским помещениям фирмы.

Варианты:

1 Ремонт на территории, принадлежащей к складским помещениям, стал причиной пожара, в результате которого все материальные ценности полностью сгорели

2 Ремонт на территории, принадлежащей к складским помещениям, стал причиной прорыва в водоснабжающих сетях В результате затопления складских помещений материальные ценности стали полностью или ч частично непригодными для производственного потребленияживання.

Требуется:

Установить, какие доказательства необходимо собрать аудитору для определения оценки нанесенного ущерба

Каким образом аудитор может оценить нанесенный ущерб

7 Цели аудита (полнота, существование, права и обязанности, точность, оценка, ограничения и раскрытие)

Требуется:

Перечислить основные источники получения доказательств для достижения таких целей, как право собственности на землю и здания

1 Выходные данные

При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно проведенной инвентаризации От руководства он получил следующие сведения:

1) материальную ответственность возложена на двух кладовщиков;

2) в карточках учета движения товарно-материальных ценностей по товарам, полученных на дату, предшествующую дню проведения инвентаризации Следовательно, такие данные недоступны для лиц, проводивших инвентаризации цию;

3) сверки результатов инвентаризации с документальным отражением проведенное бухгалтером;

4) поврежденные товарно-материальные ценности отражены в документах (в том числе и в инвентаризационных ведомостях) и не замеченные

Требуется:

Определить, на какие моменты аудитор должен обратить наибольшее внимание

2 Выходные данные

Как часть программы аудита отчета о прибылях и убытках аудитор желает проверить возможность недооценки из причин пропущенных данных С этой целью он намерен провести такие тесты на существенность:

1) выборка репрезентативных элементов из совокупности счетов-фактур на реализацию и сопоставить их с соответствующими заказами на приобретение;

2) выборка репрезентативных элементов из совокупности заказов на приобретение и проверить, на каждый из них составлен счет-фактуру;

3) выбрать репрезентативные элементы из счетов-фактур на реализацию и проверить их полноту и точность;

4) проверить правильность сальдо по дебиторской задолженности по состоянию на конец года

Требуется:

Определить, какой из приведенных выше тестов на существенность полно соответствует определенной цели

3 Выходные данные

Аудитор проверяет предприятие, значительную часть основных средств которого составляет стоимость зданий

Требуется:

Объяснить, каким образом следует проверить наличие у предприятия права собственности на эти здания

4 Выходные данные

Аудитором были проведены следующие процедуры:

1) проверка документов о регистрации транспортных средств;

2) проверка документов на их приобретение;

3) проверка фактического наличия транспортных средств;

4) получение устных подтверждений от продавца транспортных средств

Требуется:

Определить, какие из указанных процедур должны предоставить данные о праве собственности компании на транспортные средства

5 Выходные данные

Проведенные данные оц едуры аудита:

1 Проверка отнесения на счет 28 «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте

2 Сопоставление данных аналитического учета по счету 28 «Товары» и инвентаризационной ведомости (при этом особое внимание уделяется ценным товарам)

3 Проверка правильности учета залежалых и устаревших товаров

4 Проверка полноты кодирования всех товарно-материальных ценностей по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета

Требуется:

Определить, с помощью которых указанных процедур будут получены наиболее точные данные по уценке товаров

8 Планирование аудита

1Вихидни данные

Есть в наличии бухгалтерская, экономическая и юридическая документации фирмы-клиента (например, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгал бухгалтерский баланса, пояснительная записка, конъюнктурный обзор, производственная программа, приказы, сопровождение сделок, штатное расписание, график документооборота, аудиторское заключение за предыдущий год и и.

Требуется:

1 Установить, какие сведения должен получить аудитор в ходе планирования

2 Определить, с помощью каких процедур следует планировать проведение проверки (общий подход)

9 Аудиторское заключение

1 Выходные данные

Аудитор оказался в ситуации, когда он вынужден сложить безусловный положительный вывод при наличии серьезных сомнений относительно возможностей экономического субъекта продолжить деятельность и выполнять свои й обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев после отчетного периода, то есть возникла проблема «действующего предприятия» (предприятие считается действующим, если отсутствуют серьезные сомнения в возмож те этого экономического субъекта продолжать деятельность и исполнять обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев после отчетного периода.

Требуется:

Установить основные причины, которые являются основанием для формулирования такому выводу

2 Выходные данные

Фирма К - строительная фирма, которая работает на основе долгосрочных соглашений Руководство фирмы приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности, поскольку считает является предоставленную там информацию неважною.

Требуется:

Определить, какой вид заключения должен составить аудитор

3 Выходные данные

Фирма К реализует строительные материалы, часть из которых продается за наличные: из общей суммы выручки в 750000 грн - 125 000 грн за наличный расчет населению По этой реализацией не ведется я надлежащего контроля, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе проверки не было проведено аудиторских процедур, которые дали бы независимое подтверждение правильности учета реализации за наличный ый расчетак.

Требуется:

Определить, какой вывод должен составить аудитор

4 Выходные данные

1 декабря 2000 г Совет директоров фирмы К решила предоставить беспроцентный заем директору М для приобретения путевки для поездки в отпуск 19 января 2001 г заем был возвращен Отчетный период фирмы с истекает 1 января Совет директоров принял решение, что эту краткосрочную ссуду, которая возвращена, не следует отражать в бухгалтерской отчетноститності.

Требуется:

Определить, какой аудиторское заключение следует составить

10 Выборка при аудите

1 Выходные данные

Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов Общая стоимость запасов составляет 10000 грн Допустимая ошибка - 50 грн Риск при выборке составляет 10%

Требуется:

Определить размер выборки, если:

1) ошибки не ожидаются;

2) ожидается одна ошибка

2 Выходные данные

Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200000 грн Стоимость выборки составляет 65000 грн Обнаружена ошибка - 1000 г декабрягрн.

Требуется:

Определить ожидаемую ошибку и общую фактическую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности

3 Выходные данные

Общая сумма запасов составляет 300 тыс грн (генеральная совокупность) Допустимая ошибка - 500 грн Риск во время выборки - 10% (то есть необходимый уровень доверия составляет 90%) Обнаружение ошибок не глаза икуетьсться.

Требуется:

Определить размер выборки

4Вихидни данные

Размер выборочной совокупности - 50 документов, генеральной совокупности - 500

Требуется:

Установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки

5Вихидни данные

Аудитор желает рассмотреть 60 счетов на покупку

Требуется:

Определить допустимую ошибку

6 Выходные данные

Аудитор проверил 60 документов на покупку и нашел две ошибки

Требуется:

Определить допустимую ошибку, если уровень доверия составляет 90%

7 Выходные данные

Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) - 4500 грн Допустимая ошибка - 750 грн Риск при выборке - 5% Выявление я ошибок не ожидаетсяться.

Рассчитать размер выборки

8 Выходные данные

Аудитор проверяет данные по дебиторской задолженности Аналитические данные такие:

Дебитор

Сальдо на конец

отчетного года

1011

42357

1012

3649

1013

12821

1014

6761

1015

8993

1016

4106

1017

16797

1018

15311

1019

29825

1020

2005

1021

12317

1022

8999

1023

4016

1024

7932

1025

10504

1026

15657

1027

19328

1028

21069

1029

1787

1030

6592

 

250826

Допустимая ошибка - 700 грн Риск во время выборки - 5% Обнаружение ошибок не ожидается Выборка начинается с элемента в сумме 14504

Требуется:

1 Рассчитать размер выборки

2 Определить интервал выборки и выбрать элемент для проверки

11 Основные средства

1 Выходные данные

Фирма К работает с оборудованием, частично является собственным, а частично - арендованным Срок службы оборудования существенно отличается (от 7 до 40 лет)

Требуется:

Определить подходы к установлению правильности расчета амортизационных отчислений

2 Выходные данные

Ваш клиент - инвестиционная фирма в сфере недвижимости, обладает большим парком основных средств и, кроме того, много основных средств арендует У компании есть юридический отдел, цех по ремонту и восстан ления оборудования Фирма с любыми операциями по недвижимости без привлечения внешних экспертеів.

Требуется:

Определить этапы проверки правильности определения права собственности фирмы на имущество и оборудование, а также правильности оценки

3 Выходные данные

Проводится аудит компании, основные средства в которой представлены землей, машинами, оборудованием

Требуется:

Разработать программу проверки правильности отражения информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности

12 Долгосрочные финансовые вложения

1 Выходные данные

При проведении аудита за год фирмы В акцентируется внимание на нематериальных активах и долгосрочных финансовых вложениях

Фирма В - инженерная фирма с базой в Киеве и офисами по всей Украине Руководство ней осуществляется достаточно эффективно, данные по подразделениям ежемесячно сверяются с плановыми данными, результаты розглядают ся на заседаниях Совета директоров В плане на 2002 предусмотрено приобретение долей участия в других предприятиях с финансовым директором фирмы до начала процедуры планирования было проведено совещание и результаты обсуждения приведены в приложениику 1.

Требуется:

1 Определить основные направления проверки, устанавливаются на этапе планирования и касаются ситуации, обсуждаемой на совещании с финансовым директором по проблемам с материальными активами и долгосрочного глазу инвестициями.

2 Разработать пути подхода к оценке риска долгосрочных инвестиций

3 Определить этапы аудита: а) расходов на развитие б) гудвилла в) долгосрочных инвестиций

Приложение 1

Извлечение из протокола внеочередного совещания с финансовым директором, проводившейся перед процедурой планирования аудита

  1. Фирма впервые решила проводить политику, направленную на развитие и расширение своей деятельности Производство новой продукции она планирует начать в середине 2001 г Были капитализированные затраты за 9 меся Яцив 2000 на сумму 680 000 грн Изначально планировалось, что затраты на развитие производства не превысят 500000 Декабрь грн.
  2. течение года фирма В приобрела фирму Н, уплатив за нее 1750000 грн Рыночная стоимость превышает фактическую на 750 тыс грн Фирма Н - малое частное предприятие, в котором 95% оборота составляет выручка от производства и реализации одного патентованного продукта После осуществления этой операции аналогичный продукт начала выпускать восточная фирма, что привело к снижению выручки от продажи этого продук ту на 30% Фирма В выполнила определенные действия, направленные на предупреждение производства данного продукта восточной компанией, но это не дало никакого результата Ситуация будет рассматриваться в суде, но не ранее нач АТКУ 20032003 р.
  3. Инвестиции за 9 месяцев составили 15% пакета акций их конкурента - компании К, в котором фирма В намерена приобрести контрольный пакет акций
  4. Фирма В приняла значительные краткосрочные займы на финансирование различных проектов Одно из условий займа заключается в том, что заемщики должны получить определенную долю прибыли фирмы в течение трех лет С д документов видно, что фирма преуспела в тех операциях, под которые были предоставлены займовки.

13 Запасы

  1. Выходные данные

Фирма К была создана в марте 2000 г. путем слияния двух малых предприятий Фирма осуществляет розничную продажу бытовых электроприборов Первая финансовая отчетность была составлена ??за период, закончи чился 1 января 2001 г Инструкция по проведению инвентаризации предусматривает следующие основные положенияння:

1 Все товары на складе до начала инвентаризации распределить в разрезе поставщиков Кроме этого, товары которые уже считаются отгруженным покупателю, но еще находятся на складе, отделить от ос сновные массы товареів.

2 Проверить наличие договоров о материальной ответственности

3 Выявить наличие устаревших, поврежденных, товаров, пользующихся повышенным спросом, и тех, которые не пользуются спросом

4 Установить порядок маркировки проверенных ценностей в процессе инвентаризации (что снизит риск потерь и двойного учета)

5 получить от материально ответственных лиц письменные объяснения о выявлены излишки и недостачи

6 Составить служебную записку, в которой выразить мнение о причинах выявления расхождений между фактическими и учетными остатками товаров

7 Предоставить служебную записку с анализом правильности избрания учетной политики предприятия в части оценки товарных запасов

8 Выявить эффективность (действенность) системы внутреннего контроля: наличие замков, ротацию материально ответственных лиц, проверку правильности вагозамирювальних приборов, сроки проведения контрольно-выборочных проверок, сверки данных синтетического и аналитического учета, их частоту и число установленных отклонений, порядок возмещения недостач, выявляемых применяемые схемы анал итичного учета (партионный, сортовой, натурально-стоимостной, стоимостный), порядок сверки и оприходования товаров, списания и оплаты товаров, установление цен на них, порядок и сроки представления ООО арных отчетов, расчет оборачиваемости различных наименований товарев.

Требуется:

Определить «узкие места» инструкции

2 Выходные данные

Аудиторская фирма проводит инвентаризацию у клиента Для решения проблем, возникших приглашен ее руководитель Перечень проблем:

1 Часть готовой продукции поступила на склад клиента во время проведения инвентаризации

2 Существуют запасные части, нигде не учтенные, так кладовщик относит их к отходам

3 Аудиторы проверили 20 ед товарно-материальных ценностей и сравнили результаты с данными клиента: обнаружилась недостача в 12 ед

4 Кладовщик предложил завершить инвентаризацию не в пятницу, а в понедельник утром

5 Во дворе предприятия имеется большое количество отходов (примерно 9 т) Стоимость их существенная с точки зрения целей аудита

Требуется:

n

Определить, какие рекомендации должен дать руководитель фирмы аудиторам

3 Выходные данные

В магазине ведется стоимостный учет товарных запасов

Требуется:

Определить подход аудитора для установления точности учета товаров

14 Зарплата

1 Выходные данные

Фирма-клиент применяет компьютерную систему расчетов с работниками по заработной плате с использованием идентификационных карточек пропуска, позволяющие вести учет отработанного времени («приня шел на работу »,« ушел с работы ») и на этом основании автоматически учитывать отработанное время Корректировка выполняемых работниками отдела кадров (если существуют исключительные обстоятельства).

Система «выхода» включает:

1) полное распечатки корректировочных записей, внесенных отделом кадров;

2) копии платежных ведомостей;

3) компьютерное распечатки документов по платежам, которые будут представлены в банк

Требуется:

Составить проект программы аудита правильности платежей

15 Долгосрочные договоры

1Вихидни данные

Аудитор проверяет правильность учета объема выполненных работ по долгосрочным договорам

Требуется:

Определить, какая из нижеследующих процедур важная при аудите в данном случае:

1 Получить подтверждение от контрагента (для подтверждения реальности условий договора)

2 Получить консультации от внешних экспертов (например риэлтера для оценки оправданности, реальности условий договора)

3 Проверить правильность расчета оборота по счету 15 «Капитальные инвестиции»

4 Проверить график выполнения договорных обязательств

2 Выходные данные

Ежемесячно осуществляется сопоставление сальдо по счету «Материалы» ведомости и журналом-ордером Эта процедура очень важна по следующим причинам:

1) помогает найти ошибку при переносе данных в журнал-ордер и ведомость;

2) показывает, что нет злоупотреблений;

3) помогает определить правильность составления журналов-ордеров;

4) позволяет аудитору сделать вывод о надежности данных по счету «Материалы» и правильность определения сальдо конечного по данному счету

Требуется:

Определить и объяснить правильный ответ

3 Выходные данные

Какие из следующих тестов не дают аудитору доказательства полноты учета затрат на готовую продукцию:

1 Проверка правильности учета затрат материалов, относящихся к незавершенному производству

2 Проверка динамики расходов на незавершенное производство и отнесения части из них к готовой продукции

3 Детальная проверка себестоимости готовой продукции

4 «Прослеживание» себестоимости использованных материалов, начиная от приобретения и заканчивая учетом их в расходах на незавершенное производство

Требуется:

Определить и объяснить правильный ответ

16 Денежные средства

1 Выходные данные

Аудитор проводит проверку движения денежных средств по расчетным (текущим) счетам

Требуется:

Составить проект программы аудита правильности отражения движения сумм

17 Собственный капитал

1 Выходные данные

Аудитор проверяет порядок создания резервов:

а) на машиностроительном заводе;

б) в туристической фирме

Требуется:

Определить

1 Какие виды резервов следует создавать

2 Каким образом аудитор может получить данные о правильности их начисления и списания

2 Выходные данные

Фирма К занимается текстильным бизнесом и, будучи акционерным обществом, планирует повторно выпустить акции С начала акциями владели директор и его семья Средства от выпуска акций будут направл ленные на покупку нового оборудования Аудитор рассмотрел финансовую отчетность за последние пять лет и проанализировал план получения прибыли на текущий рерік.

Требуется:

Определить этапы аудита при рассмотрении данных за предыдущие периоды о выполнении планов прибыли и установить приемлемую возможность ожидаемого результата

18 Финансовые Результаты

1 Выходные данные

Фирма-клиент имеет два подразделения, одно из них производит ковры, другой - мебель Оба подразделения работают в одном здании и продают товары как за наличные, так и в кредит При этом каждое подразделение пер находящимися на внутреннем хозрасчетеку.

1 При расчетах чеками необходимо иметь в виду, что они поступают по почте В этом случае предусмотрена такая система обработки корреспонденции, с которой поступают и чеки:

а) в канцелярии входящая корреспонденция распределяется по подразделениям, если есть соответствующие надписи на конвертах;

б) почта, адресованная одному из служащих, передается лично в запечатанном конверте Если служащие отсутствуют, то почту оставляют для них в специальном месте до их прихода;

в) если на конверте не указан получателя, то почту относят в комнату для совещаний, где ее открывают ответственные лица;

г) чеки, поступившие накапливаются у кассиров каждого подразделения Чеки, отправленные не в то подразделение, могут быть предъявлены для оплаты кассиром, который не имеет на это права Не случайно между п подразделениями существует конкуренция, и в истории фирмы были случаи, когда они подавали в банк не свои чекки.

д) подписывают полученные чеки оба кассиры и делают записи в кассовой книге

2 Порядок оформления реализации за наличные такой:

1) покупатели получают товары и оплачивают их на складе Счет-фактура на реализацию составляется в трех экземплярах, которые заполняются вручную и распределяются следующим образом: первый экземпляр перед дается покупателю вместе с товаром, второй - кассиру вместе с денежной наличностью, третий - остается у кладовщика;

2) кладовщик получает деньги от покупателя Они хранятся на складе, пока не наберется определенная сумма

Требуется:

Подготовить проект письма к менеджерам фирмы, привлекая внимание к слабым местам существующей системы учета и предоставить рекомендации по ее улучшению

2 Выходные данные

Ваш клиент использует компьютерную систему учета платежей, позволяет использовать идентификационные карточки учета рабочего времени («пришел на работу», «ушел с работы») и на основании этого автоматически вести учет рабочего времени Корректировка выполняется работниками отдела кадров (если существуют чрезвычайные обстоятельства).

К системе «выхода» принадлежит распечатки на бумаге:

  1. корректирующих записей, внесенных в отделе кадров;
  2. чрезвычайных случаев, когда отработанные часы или выплачена заработная плата превышает определенный установленный уровень (для дополнительного рассмотрения прежде чем будет подготовлена ??окончательная программа выплат);
  3. платежных поручений в банк;
  4. сумм переносятся в Главную книгу

Платежная сведения не распечатывается

Требуется:

Установить, которые аудиторские процедуры предстоит выполнить в данном случае

19 Дебиторы (задолженность покупателей)

1 Выходные данные

Проверяется сумма дебиторской задолженности судостроительной фирмы

Требуется:

Выделить основные этапы проверки

2 Выходные данные

Фирма К специализируется на дизайне, разработке и установке оборудования для ателье пошива одежды Отчетный год заканчивается 1 января, однако аудиторы решили часть тестов провести на промежуточную в дату (в ноябре 2001 г..)

При расчетах за выполненную работу выписываются копии счетов-фактур: один экземпляр остается у покупателя, второй - возвращается на склад, третий - в отдел реалез ции конце каждого периода сверяются данные аналитического и синтетического учета по счету «Прибыли от реализации» и дебиторской задолженности При реализации услуг (дизайн, консультации) на компьютере ведется учет затрат рабочего времени персонала Периодически сверяются данные по сделкам на выполнение работ с затратами рабочего времени в регистрах бухгалтерского учета конце каждого периода на компьютере печатается документ, в котором представлены все детали по всем выполненным операциям (например, затраты труда и средств, количество произведенной продукции) Ежемесячно от каждого заказа ника получают подтверждение расчетов конце месяца печатается сальдо по каждому дебитору с отражением суммы просроченной задолженности и срока ее возможного погашения Ежемесячно главный бухгалтер или другое лицо по его поручению звонит тем покупателям, чей срок долга превышает 60 дней, напоминает об этом По окончании 90 дней отправляются письмо-напоминание, через 14 дней - бол ьш строгий письмо Затем за три недели покупатель получает письмо от юриста с предупреждением о том, что к нему может быть подан иск в судебном порядку порядку.

Требуется:

Определить, какие действия следует выполнить аудитору, чтобы подтвердить правильность сумм дебиторской задолженности

20 Кредиторы (обязательства перед поставщиками)

1 Выходные данные

Аудитор проводит проверку кредиторской задолженности

Требуется:

Составить проект программы аудита учета расчетов с кредиторами

21 ПРОВЕРКИ ПО СУТИ

1 Выходные данные

Фирма К имеет два филиала: отель и базу для отдыха в первой филиала бар, ресторан и номера отеля - основной источник прибыли В отеле 100 комнат на два человека, однако они могут быть арендованными и и одним клиентом Оплата комнату становитить

25 грн на одного человека, на двоих - 30 грн

НЕКОТОРЫЕ СТАТИСТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ГОДА (1012001 р)

Луна Степень занятости за 2001 г.,%

Номеров

Кроватей

января

65

41

февраля

67

48

марта

71

56

апреля

70

51

мая

65

52

июня

63

47

июля

60

44

августа

57

45

сентября

57

46

октября

61

52

ноября

58

43

декабря

63

47

В среднем

63

47,67

СТРУКТУРА ВЫРУЧКИ, грн

 

2000

2001

Бар

400987

435000

Ресторан

349876

367589

Сдача номеров

600321

622710

Всего

1351184

1425299

Во второй филиала - базе отдыха - 50-ти служащим заработная плата выдается еженедельно, 10-ти - ежемесячно, первым она выдается наличными, вторым - чеками Начиная с 1 апреля 2001 всем служ жбовцям 5% увеличена заработная плата от годового дохода согласно договору об индивидуальном страхования начисляется 10,5%, а для тех, которые получают зарплату ежемесячно, - еще и 5% в Пенсионный фононд.

Общая сумма расходов на заработную плату может быть такой (пример):

понедельная оплата труда за неделю, закончившуюся 7 января 2001 г., - 3000 грн;

месячная оплата труда за месяц, закончившийся 31 января 2001 г., - 4580 грн;

общая сумма расходов на оплату труда за год, закончившийся

1 января 2002 г., составила 256 000 грн

Требуется:

Проверить правильность расчета выручки отеля и уровня заработной платы, используя процедуры аналитического обзора, и сделать соответствующие выводы

5 В исключительных случаев относят те, когда отработанные часы или выплачена заработная плата превышают установленный уровень

22 ПРОЦЕДУРЫ АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЗОРА В АУДИТ

1Вихидни данные

Фирма К торгует непродовольственными и содержит следующие данные баланса на конец 2001 г.

БАЛАНС, тыс. грн

Актив Пассив

Основные средства

800

Уставный капитал

1000

Запасы

300

Долгосрочные заемные средства

855

Дебиторы

750

Кредиторская задолженность

145

Другие оборотные средства (денежные средства)

150

 

 

Баланс

2000

Баланс

2000

Выручка от реализации за год составила 1900 тыс. грн

Требуется:

Сделать анализ финансового состояния фирмы для подтверждения возможности ее функционирования в будущем

2 Выходные данные

Аудитор проводит предварительную проверку фирмы К за три квартала текущего года Ему предоставлены баланс и часть отчета о финансовых результатах (без учета внереализационных операций, под налога и полученных средств) как на конец предыдущего (2000) года, так и за 9 месяцев текущего (2001) року.

БАЛАНС, тыс. грн

Актив

За 9 мес, 30092001

На конец года, 01012001

Пассив

За 9 мес, 30092001

На конец года, 01012001

Внеоборотные активы:

 

 

Собственный капитал:

 

 

Нематериальные активы

В том числе

 

 

Уставный капитал

2000

2000

Организационные расходы

750

 

Резервный капитал

680

680

Патенты, лицензии и др.

680

 

Нераспределенная прибыль

6320

4830

Основные средства

7596

5846

 

 

 

Долгосрочные финансовые инвестиции

460

 

 

 

 

Всего

9486

5846

Всего

9000

7510

Оборотные активы:

 

 

Кредиторы:

 

 

Дебиторы

518

1850

Долгосрочные обязательства

720

750

Денежные средства

610

936

Краткосрочная кредиторская задолженность за товары

1000

1020

Прочие оборотные активы

106

648

 

 

 

Всего

1234

3434

Всего

1720

1770

Баланс

10720

9280

Баланс

10720

9280

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ, тыс. грн

 

За 9 мес, 30092001

На конец года, 01012001

Выручка от реализации

24000

41000

Себестоимость реализованной продукции

19922

34020

Расходы на сбыт

1388

2810

Административные расходы

1580

2660

Прибыль от операционной деятельности

1110

1510

Финансовые расходы

680

840

Доход от участия в капитале

40

Чистая прибыль

470

670

Требуется:

Провести аналитический обзор предоставленных данных и сделать выводы

23 СУЩЕСТВЕННОСТЬ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1 Выходные данные

Данная такая информация о предприятии:

  1. отчет о финансовых результатах (за полгода) за 2000 и 2001 гг и годовой за 2000 г;
  2. баланс за 2000 г;
  3. выдержки из файлов документов

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ, тыс. грн

 

Годовой Полугодовой

2000

Второе

полугодие 2000

Первое полугодие 2001

Выручка от реализации

15910

7629

8437

Себестоимость реализованной продукции

14167

6797

6990

Валовая прибыль

1743

832

1447

Прочие операционные расходы

533

250

434

Прибыль от операционной деятельности

1210

582

1013

Прочие расходы

 

 

513

Финансовый результат

1210

582

500

Налог на прибыль

440

204

350

Чрезвычайные расходы

342

142

120

Чистая прибыль

428

236

30

БАЛАНС, тыс. грн

 

На 01012001 р

Внеоборотные активы:

 

Основные средства и нематериальные активы

6425

Долгосрочные финансовые инвестиции

533

Всего необоротных активов

6958

Оборотные активы:

 

Запасы

913

Дебиторы и текущие финансовые инвестиции

3520

Денежные средства в кассе и банке

165

Всего оборотных активов

4598

Баланс

11556

Собственный капитал:

 

Уставный капитал

4453

Резервный капитал

2052

Нераспределенная прибыль

1304

Всего капитал и резервы

7809

Долгосрочные обязательства

486

Кредиторская задолженность за товары

3261

Баланс

11556

Извлечение из файла документов

Сумма выручки ожидается на 1 января 2002 г. - 17 млн ??грн Аудиторское гонорар за этот год должна составлять 20 000 грн (согласно договору) Существенность в прошлом году была определена аудитором на уровне 12 20000 грн В текущем году она планировалась на уровне 90 000-100 000 грн Определены следующие уровни существенности показателей от прибыли от финансово-хозяйственной деятельности - 5% (учитываются данные второго го полугодия прошлого 2000 и первого полугодия отчетного 2001), от суммы выручки, ожидается через год - 2%, от валюты баланса (за 2000 г) - 22000 р.) — 2%.

Требуется:

Проверить правильность установки уровня существенности на стадии планирования, используя отчетные данные за прошлый отчетный год и полугодие текущего года

24 аудиторскимИ И РИСК

1 Выходные данные

15 октября 2001 г фирма К обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2001 г. Фирма К была создана в 1998 Част тки в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор - 25%; иностранная компания - 45%; украинская фирма Л - 3030%.

Фирма К осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оптово-розничной торговли импортными продовольственными товарами 10-15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85-90% - оптовый товарооборот Оп ПТОО покупателями являются десять организаций, на три из которых приходится 70% обращениегу.

С целью использования предоставленных льгот в налогообложении руководство фирмой в течение всего периода функционирования организации не увеличивало штат сотрудников, который насчитывает не более 15 человек

Фирма К арендует офисное, складское и торговое помещение Численность персонала бухгалтерии составляет три человека

ОБЪЕМ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ ПО ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ПЕРИОД

Год

Квартал

Количество проводок

1998

1

580

2

970

3

1150

4

2700

1999

1

2790

2

2980

3

3080

4

3850

2000

1

4840

2

6590

3

7680

4

9710

2001

1

11540

2

12200

3

15400

4

15300

В 2000 г. фирма осуществила переход на компьютеризированный учет с использованием стандартного пакета 1-С бухгалтерия В 1998, 1999, 2000 гг аудиторскую проверку осуществляла аудиторская фирма М, которая предоставляет Авала также услуги по переходу на компьютеризированную форму бухгалтерского учетаіку.

Требуется:

  • На основании информации о деятельности фирмы К определить зону максимального риска бизнеса
  • Определить, достаточно предоставленной информации для оценки аудиторского риска
  • Какую дополнительную информацию, по вашему мнению, необходимо использовать для определения объема аудита?
  • Оценить нужный уровень квалификации сотрудников аудиторской группы

Определить, какие дополнительные права нужно предоставить аудиторской фирме (с документированием этого в договоре на проведение аудита)



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru