Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Бухгалтерский учет, аудит - Книги - Бухгалтерский учет - Ловинская Л Г
Бухгалтерский учет - Ловинская Л Г
<< Содержание < Предыдущая Следующая

115 Цель, структура, методика и техника составления Отчета о движении денежных средств

Содержание и форма Отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей определяются П (С) БУ 4 «Отчет о движении денежных средств»

Сферы действия П (С) БУ 4 касается отчетов о движении денежных средств предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности, кроме банков и бюджетных учреждений, малых предприятий и консолидированного ванных отчетов о движении денежных средстве.

В П (С) БУ 4 используются следующие термины: денежные средства, группа, эквиваленты денежных средств, неденежные операции, инвестиционная деятельность, операционная деятельность, движение денежных средств, финансовая деятел тельность.

Целью составления Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в денежных средствах и их эквивалентах х за отчетный пе.

Отчет содержит данные о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности Отдельно отмечают поступление и расход средств по различным видам деятельности неденежных е операции (получение активов от финансовой аренды, бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций и т.п.) не включаются в Отчет о движении денежных средствеів.

Внутренние изменения в составе денежных средств в отчет не включаются

Форма отчета о движении денежных средств приведена в табл 116

Структура отчета состоит из одной таблицы, которая имеет такие три раздела:

  • движение средств в результате операционной деятельности;
  • движение средств в результате инвестиционной деятельности;
  • движение средств в результате финансовой деятельности

В мировой практике отчет о движении денежных средств составляется по двум методам:

  • прямой, с помощью которого раскрываются основные валовые денежные поступления и расходы;
  • косвенный, с помощью которого чистая прибыль или убыток корректируются с учетом операций неденежного характера, отсрочки, начисления прошлых лет, будущих поступлений или платежей, статей д доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.

Таблица 116

 

 

КОДЫ

 

Дата (год, месяц, число)

 

 

01

Предприятие ........................

..................... ЕГРПОУ

 

Территория ..............................

..................... по ОКВЭД

 

Форма собственности .....................

........................... по КФС

 

Орган государственного управления ......

........................... по НИЗА

 

Отрасль ....................................

........................ по ОКОНХ

 

Вид деятельности .........

........................... по КВЭД

 

Единица измерения: тыс грн .........

.................. Контрольная сумма

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за 20__ год

1801004

Статья

Код

строки

За отчетный

период

За предыдущий

период

поступления

расход

поступления

расход

1

2

3

4

5

6

И Движение средств в результате операционной деятельности

Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения

010

 

 

 

 

Корректировка на:

 

 

 

 

 

амортизацию необоротных активов

020

 

Х

 

Х

увеличение (уменьшение) обеспечений

030

 

 

 

 

убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц

040

 

 

 

 

убыток (прибыль) от неоперационной деятельности

050

 

 

 

 

Расходы на уплату процентов

060

 

Х

 

Х

Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменения в чистых оборотных активах

070

 

 

 

 

Продолжение табл 116

Статья

Код

строки

За отчетный

период

За предыдущий

период

поступления

расход

поступления

расход

1

2

3

4

5

6

Уменьшение (увеличение):

 

 

 

 

 

оборотних активов

080

 

 

 

 

расходов будущих периодов

090

 

 

 

 

Увеличение (уменьшение):

 

 

 

 

 

текущих обязательств

100

 

 

 

 

доходов будущих периодов

110

 

 

 

 

Денежные средства от операционной деятельности

120

 

 

 

 

Уплаченные:

 

 

 

 

 

проценты

130

Х

 

Х

 

налоги на прибыль

140

Х

 

Х

 

Чистое движение средств до чрезвычайных событий

150

 

 

 

 

Движение средств от чрезвычайных событий

160

 

 

 

 

Чистое движение средств от операционной деятельности

170

 

 

 

 

ИИ Движение средств в результате инвестиционной деятельности

Реализация:

финансовых инвестиций

180

 

Х

 

Х

необоротных активов

190

 

Х

 

Х

имущественных комплексов

200

 

 

 

 

Полученные:

 

 

 

 

 

проценты

210

 

Х

 

Х

дивиденды

220

 

Х

 

Х

Другие поступления

230

 

X

 

х

Приобретение:

 

 

 

 

 

финансовых инвестиций

240

X

 

X

 

необоротных активов

250

X

 

X

 

имущественных комплексов

260

X

 

X

 

Окончание табл 116

r
Статья

Код

строки

За отчетный

период

За предыдущий

период

поступления

расход

поступления

расход

1

2

3

4

5

6

Другие платежи

270

X

 

X

 

Чистое движение средств до чрезвычайных событий

280

 

 

 

 

Движение средств от чрезвычайных событий

290

 

 

 

 

Чистое движение средств от инвестиционной деятельности

300

 

 

 

 

ИИИ Движение средств в результате финансовой деятельности

Поступление собственного капитала

310

 

X

 

X

Полученные займы

320

 

X

 

X

Другие поступления

330

 

X

 

X

Погашение займов

340

X

 

X

 

Уплаченные дивиденды

350

X

 

X

 

Другие платежи

360

X

 

X

 

Чистое движение средств до чрезвычайных событий

370

 

 

 

 

Движение средств от чрезвычайных событий

380

 

 

 

 

Чистое движение средств от финансовой деятельности

390

 

 

 

 

Чистое движение средств за отчетный период

400

 

 

 

 

Остаток средств на начало года

410

 

X

 

X

Влияние изменения валютных курсов на остаток средств

420

 

 

 

 

Остаток средств на конец года

430

 

X

 

X

Руководитель

Главный бухгалтер

П (С) БУ 4 предусматривает применение косвенного метода составления Отчета о движении денежных средств, который заключается в определении суммы чистого притока (расхода) в результате операционной деятельности последователи им корректировкой показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения, указанного в Отчете о финансовых результат.

Движение денежных средств в случае инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела Баланса «Внеоборотные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции»

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основании изменений в статьях баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью в разделах Баланса «Обеспечение будущих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства» (статьи «Краткосрочные кредиты банков», «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам и »,« Текущие обязательства по расчетам с участниками ».

Процесс составления Отчета о движении денежных средств включает пять основных этапов:

  • сбор и подготовка необходимой информации;
  • определения движения денежных средств в результате операционной деятельности;
  • определения движения денежных средств в результате инвестиционной деятельности;
  • определения движения денежных средств в результате финансовой деятельности;
  • определения чистого движения средств и согласования их остатков

Для составления отчета используют такие источники информации:

 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru