<< Содержание < Предыдущая Следующая
115 Цель, структура, методика и техника составления Отчета о движении денежных средств
Содержание и форма Отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей определяются П (С) БУ 4 «Отчет о движении денежных средств»
Сферы действия П (С) БУ 4 касается отчетов о движении денежных средств предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности, кроме банков и бюджетных учреждений, малых предприятий и консолидированного ванных отчетов о движении денежных средстве.
В П (С) БУ 4 используются следующие термины: денежные средства, группа, эквиваленты денежных средств, неденежные операции, инвестиционная деятельность, операционная деятельность, движение денежных средств, финансовая деятел тельность.
Целью составления Отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в денежных средствах и их эквивалентах х за отчетный пе.
Отчет содержит данные о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности Отдельно отмечают поступление и расход средств по различным видам деятельности неденежных е операции (получение активов от финансовой аренды, бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций и т.п.) не включаются в Отчет о движении денежных средствеів.
Внутренние изменения в составе денежных средств в отчет не включаются
Форма отчета о движении денежных средств приведена в табл 116
Структура отчета состоит из одной таблицы, которая имеет такие три раздела:
- движение средств в результате операционной деятельности;
- движение средств в результате инвестиционной деятельности;
- движение средств в результате финансовой деятельности
В мировой практике отчет о движении денежных средств составляется по двум методам:
- прямой, с помощью которого раскрываются основные валовые денежные поступления и расходы;
- косвенный, с помощью которого чистая прибыль или убыток корректируются с учетом операций неденежного характера, отсрочки, начисления прошлых лет, будущих поступлений или платежей, статей д доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.
Таблица 116
|
|
КОДЫ |
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
01
|
Предприятие ........................ |
..................... ЕГРПОУ
|
|
Территория ..............................
|
..................... по ОКВЭД
|
|
Форма собственности .....................
|
........................... по КФС
|
|
Орган государственного управления ......
|
........................... по НИЗА
|
|
Отрасль .................................... |
........................ по ОКОНХ
|
|
Вид деятельности .........
|
........................... по КВЭД
|
|
Единица измерения: тыс грн .........
|
.................. Контрольная сумма
|
|
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за 20__ год
1801004
Статья |
Код
строки
|
За отчетный
период
|
За предыдущий
период
|
поступления
|
расход
|
поступления
|
расход
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
И Движение средств в результате операционной деятельности
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения
|
010
|
|
|
|
|
Корректировка на:
|
|
|
|
|
|
амортизацию необоротных активов
|
020
|
|
Х
|
|
Х
|
увеличение (уменьшение) обеспечений
|
030
|
|
|
|
|
убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц
|
040
|
|
|
|
|
убыток (прибыль) от неоперационной деятельности
|
050
|
|
|
|
|
Расходы на уплату процентов
|
060
|
|
Х
|
|
Х
|
Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменения в чистых оборотных активах
|
070
|
|
|
|
|
Продолжение табл 116
Статья |
Код
строки
|
За отчетный
период
|
За предыдущий
период
|
|
поступления
|
расход
|
поступления
|
расход
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Уменьшение (увеличение):
|
|
|
|
|
|
|
оборотних активов
|
080
|
|
|
|
|
|
расходов будущих периодов
|
090
|
|
|
|
|
|
Увеличение (уменьшение):
|
|
|
|
|
|
|
текущих обязательств
|
100
|
|
|
|
|
|
доходов будущих периодов
|
110
|
|
|
|
|
|
Денежные средства от операционной деятельности
|
120
|
|
|
|
|
|
Уплаченные:
|
|
|
|
|
|
|
проценты
|
130
|
Х
|
|
Х
|
|
|
налоги на прибыль
|
140
|
Х
|
|
Х
|
|
|
Чистое движение средств до чрезвычайных событий
|
150
|
|
|
|
|
|
Движение средств от чрезвычайных событий
|
160
|
|
|
|
|
|
Чистое движение средств от операционной деятельности
|
170
|
|
|
|
|
|
ИИ Движение средств в результате инвестиционной деятельности
|
|
Реализация:
финансовых инвестиций
|
180
|
|
Х
|
|
Х
|
|
необоротных активов
|
190
|
|
Х
|
|
Х
|
|
имущественных комплексов
|
200
|
|
|
|
|
|
Полученные:
|
|
|
|
|
|
|
проценты
|
210
|
|
Х
|
|
Х
|
|
дивиденды
|
220
|
|
Х
|
|
Х
|
|
Другие поступления
|
230
|
|
X
|
|
х
|
|
|
Приобретение:
|
|
|
|
|
|
|
финансовых инвестиций
|
240
|
X
|
|
X
|
|
|
необоротных активов
|
250
|
X
|
|
X
|
|
|
имущественных комплексов
|
260
|
X
|
|
X
|
|
Окончание табл 116 r
Статья |
Код
строки
|
За отчетный
период
|
За предыдущий
период
|
|
поступления
|
расход
|
поступления
|
расход
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Другие платежи
|
270
|
X
|
|
X
|
|
|
Чистое движение средств до чрезвычайных событий
|
280
|
|
|
|
|
|
Движение средств от чрезвычайных событий
|
290
|
|
|
|
|
|
Чистое движение средств от инвестиционной деятельности
|
300
|
|
|
|
|
|
ИИИ Движение средств в результате финансовой деятельности
|
|
Поступление собственного капитала
|
310
|
|
X
|
|
X
|
|
Полученные займы
|
320
|
|
X
|
|
X
|
|
Другие поступления
|
330
|
|
X
|
|
X
|
|
Погашение займов
|
340
|
X
|
|
X
|
|
|
Уплаченные дивиденды
|
350
|
X
|
|
X
|
|
|
Другие платежи
|
360
|
X
|
|
X
|
|
|
Чистое движение средств до чрезвычайных событий
|
370
|
|
|
|
|
|
Движение средств от чрезвычайных событий
|
380
|
|
|
|
|
|
Чистое движение средств от финансовой деятельности
|
390
|
|
|
|
|
|
Чистое движение средств за отчетный период
|
400
|
|
|
|
|
|
Остаток средств на начало года
|
410
|
|
X
|
|
X
|
|
Влияние изменения валютных курсов на остаток средств
|
420
|
|
|
|
|
|
Остаток средств на конец года
|
430
|
|
X
|
|
X
|
Руководитель
Главный бухгалтер
П (С) БУ 4 предусматривает применение косвенного метода составления Отчета о движении денежных средств, который заключается в определении суммы чистого притока (расхода) в результате операционной деятельности последователи им корректировкой показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения, указанного в Отчете о финансовых результат.
Движение денежных средств в случае инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела Баланса «Внеоборотные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции»
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основании изменений в статьях баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью в разделах Баланса «Обеспечение будущих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства» (статьи «Краткосрочные кредиты банков», «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам и »,« Текущие обязательства по расчетам с участниками ».
Процесс составления Отчета о движении денежных средств включает пять основных этапов:
- сбор и подготовка необходимой информации;
- определения движения денежных средств в результате операционной деятельности;
- определения движения денежных средств в результате инвестиционной деятельности;
- определения движения денежных средств в результате финансовой деятельности;
- определения чистого движения средств и согласования их остатков
Для составления отчета используют такие источники информации:
- Баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- примечания;
- Главная книга;
- аналитические данные по отдельным счетам бухгалтерского учек
|