Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Бухгалтерский учет, аудит - Книги - Бухгалтерский учет - Ловинская Л Г
Бухгалтерский учет - Ловинская Л Г
<< Содержание < Предыдущая

Задача 3

ТЕМА 3 СЧЕТА И ДВОЙНОЙ ЗАПИСЬ

2 СЧЕТА синтетического и аналитического учета

1 Усвоить порядок одновременного параллельного отражения хозяйственных операций на счетах синтетического и аналитического учета Осознать взаимосвязь между ними

2 Изучить на упрощенных примерах принципы учета процессов снабжения (приобретение предметов труда) и расчетов с поставщиками за полученные от них материальные ценности

3 Ознакомиться с принципами учета процесса производства (порядком учета материальных, трудовых и финансовых затрат на производство) и определению (калькулирования) фактической себестоимости изготовлен енои продукцииї.

4 Выяснить принципы учета процесса реализации продукции, определения и отражения в учете финансовых результатов от реализации

5 Осознать экономическое содержание, назначение и построение счетов бухгалтерского учета

ИИ Что надо выполнить

1 Ознакомиться с данными бухгалтерского баланса и записать суммы остатков на счетах синтетического учета на 1-е число месяца

Примечание Открывая счета, пользуйтесь методическими указаниями к заданию

2 На основании приведенных конкретных данных в справке к балансу об остатках материалов, затрат в незавершенное производство и задолженности поставщикам по состоянию на начало месяца нужно откры ити счета аналитического учета на карточках количественно-стоимостного учета (для учета материалов), багатографних карточках (для учета затрат на производство продукции) и контокоррентных карточках (для обл ИКУ расчетов с поставщиками).

3 Записать краткое содержание хозяйственных операций в книге Журнал-Главная и отобразить их на соответствующих счетах синтетического учета (с одновременным указанием типа каждой операции) При этом по в отдельным операциям (20, 21, 25) следует произвести необходимые расчеты, предусмотренные условием задачи, и определить нужные суммми.

4 Сумы хозяйственных операций, записанные на синтетических счетах 20 «Производственные запасы», 23 «Производство», 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отразить параллельной записью на соотв щих счетах аналитического учету.

5 Подсчитать месячные обороты по дебету и кредиту каждого синтетического и аналитического счетов и определить остатки (сальдо) на 1-е число следующего за отчетным месяца

6 Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета В отдельной графе оборотной ведомости (выделенной для этого) по каждому счету указать, к какой классификационной группе и подгруппе он в относится по своему назначению и структуреою.

7 Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам, открытых к синтетическим счетам 201 «Сырье и материалы», 23 «Производство», 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и поре ивняты полученные обороты и остатки по данным соответствующих синтетических счетовв.

8 По данным аналитического учета к синтетическому счету 23 «Производство» составить калькуляцию выпускаемой по производству готовой продукции (пользуясь методическими указаниями)

9 Составить бухгалтерский баланс на 1-е число следующего за отчетным месяца, сгруппировав статьи актива и пассива по действующей форме № 1, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 310399 р № 8№ 87.

10 В справке к балансу записать остатки на забалансовых счетах на отчетную дату

ИИИ Выходные данные

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ

за ноябрь 200__ г

Форма № 1 Код по ГКУД 1801001

Грн

АКТИВ

Код

строки

На начало отчетного

периода

На конец отчетного

периода

1

2

3

4

И Внеоборотные активы

Нематериальные активы:

 

 

 

остаточная стоимость

010

 

 

первоначальная стоимость (12)

011

()

 

знос (133)

012

()

 

незавершенное строительство

020

 

 

Основные средства:

 

 

 

остаточная стоимость

030

1089200

 

первоначальная стоимость (10)

031

(1 134000)

 

износ (131)

032

(44800)

 

Долгосрочные финансовые инвестиции:

 

 

 

учитываемых по методу участия

в капитале других предприятий (141)

040

 

 

другие финансовые инвестиции (142, 143)

045

 

 

Долгосрочная дебиторская задолженность (16)

050

 

 

Отложенные налоговые активы (17)

060

 

 

Прочие внеоборотные активы (18)

070

 

 

Всего по разделу I

080

1089200

 

АКТИВ

Код

строки

На начало отчетного

периода

На конец отчетного

периода

1

2

3

4

ИИ Оборотные активы

Запасы:

 

 

 

производственные запасы (20, 22, 25)

100

223400

 

животные на выращивании и откорме (21)

110

 

 

незавершенное производство (23)

120

105000

 

готовая продукция (26)

130

184000

 

товары (28)

140

 

 

Векселя полученные (34)

150

 

 

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

 

 

 

чистая реализационная стоимость

160

 

 

первоначальная стоимость (36, 37)

161

 

 

резерв сомнительных долгов (38)

162

()

 

Дебиторская задолженность по расчетам:

 

 

 

с бюджетом (641)

170

 

 

по выданным авансам

180

 

 

по начисленным доходам (373)

190

 

 

по внутренним расчетам (372)

200

 

 

Другая текущая дебиторская задолженность (377)

210

 

 

Текущие финансовые инвестиции (35)

220

 

 

Денежные средства и их эквиваленты:

 

 

 

в национальной валюте (301, 311)

230

459200

 

в иностранной валюте (302, 312)

240

 

 

Прочие оборотные активы (33)

250

 

 

Всего по разделу II

260

971600

 

ИИИ Расходы будущих периодов

270

4400

 

Баланс

280

2065200

 

ПАССИВ

Код

строки

На начало отчетного

периода

На конец

отчетного

периода

1

2

3

4

И Собственный капитал

Уставный капитал (40)

300

1211200

 

Паевой капитал (41)

310

 

 

Дополнительный вложенный капитал (42)

320

 

 

Другой дополнительный капитал (425)

330

 

 

Резервный капитал (43)

340

40400

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (441)

350

358000

 

Неоплаченный капитал (46)

360

()

()

Изъятый ??капитал (45)

370

()

()

Всего за разді лом И

380

1609600

 

ИИ Обеспечение следующих выплат и платежей

Обеспечение выплат персоналу

400

 

 

Другие обеспечения

410

 

 

Целевое финансирование (48)

420

193000

 

Всего по разделу ИИ

430

193000

 

ИИИ Долгосрочные обязательства

Прочие долгосрочные кредиты банков (501)

440

 

 

Долгосрочные финансовые обязательства (53)

450

 

 

Отложенные налоговые обязательства (54)

460

 

 

Прочие долгосрочные обязательства (55)

470

 

 

Всего по разделу Почетной Грамотой Харьковского городского

480

 

 

IV Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков (60)

500

20400

 

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам (61)

510

 

 

Векселя выданные (62)

520

 

 

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги (63)

530

40000

 

ПАССИВ

Код

строки

На начало отчетного

периода

На конец

отчетного

периода

1

2

3

4

Текущие обязательства по расчетам:

 

 

 

с полученных авансов (681)

540

 

 

с бюджетом (64)

550

25400

 

по внебюджетным платежам

560

 

 

по страхованию (65)

570

 

 

по оплате труда (66)

580

96000

 

с участниками (67)

590

 

 

по внутренним расчетам (683, 684)

600

 

 

Прочие текущие обязательства (685)

610

45200

 

Всего по разделу IV

620

227000

 

V Доходы будущих периодов

630

35600

 

Баланс

640

2065200

 

Руководитель

Главный бухгалтер

1 Приложение к балансу на 0112200__ р

Арендованные необоротные активы (01)

200000

Материальные ценности на ответственном хранении (023)

3000

списана дебиторская задолженность (071)

2000

2 Справка к балансу об остатках на счетах аналитического учета по состоянию на 0112200__ р

К синтетического счета 20 «Материалы»

Наименование материала

Сорт

Единица измерения

Количество

Цена

грн

Сумма, грн

Сталь сортовая 35 мм

1

т

800

150

120000

Латунь

1

т

400

200

80000

Вместе

?

?

?

?

200000

К синтетического счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Поставщики

Сумма, грн

Оптовая база

24000

Металлургический завод

16000

Вместе

40000

К синтетического счета 23 «Производство»

Поставщики

Сумма, грн

Изделие Р

Изделие К

Сырье и материалы

41200

20800

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

18800

12000

Основная заработная плата рабочих

8000

4200

Общепроизводственные расходы

Вместе

68000

37000

К статье баланса 230 «Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте»

Счет

Сумма, грн

Касса в национальной валюте (301)

1200

Текущий счет в национальной валюте (311)

458000

Вместе

459000

IV Хозяйственные операции за декабрь 200__ г

№ п / п

Дата

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн

1

0212

Полученные в кассу с текущего счета в банке средства для выплаты заработной платы рабочим и служащим за предыдущий месяц

96000

2

0212

Перечислено с текущего счета предприятия в погашение задолженности

 

 

 

а) бюджета

25400

 

 

б) банка по краткосрочным кредитам

20000

 

 

в) различным кредиторам

30200

 

 

Вместе

75200

№ п / п

Дата

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн

3

02-0412

Выплачено из кассы заработная плата рабочим и служащим

96000

4

0312

Отпущено со склада в производство для изготовления изделий Р сталь сортовую 600 т по 150 грн за 1 т на сумму

90000

5

0512

Отпущено со склада в производство для изготовления изделий К латунь 260 т по 200 грн за 1 т на сумму

52000

6

0612

Перечислено с текущего счета в банке

24000

7

0812

Полученные на условиях операционной аренды основные средства (принадлежащие другому предприятию) стоимостью

320000

8

0912

Оприходованы на склад сталь сортовую 600 т по цене 150 грн за 1 т, которая получена от оптовой базы, на сумму:

- без НДС

- налог на добавленную стоимость

60000

12000

 

 

 

 

 

 

Вместе

72000

9

1112

Оприходованы на склад сталь сортовую 600 т по цене 150 грн за 1 т, которая получена от металлургического завода, на сумму:

- без налога на добавленную стоимость

- налог на добавленную стоимость

90000

18000

 

 

Вместе

108000

10

1212

Оплачены банком поставщикам в счет предоставленного краткосрочного кредита по ранее полученные материалы:

- оптовой базы

- металлургического завода

72000

108000

 

 

Вместе

180000

11

2012

зачтена на текущий счет предприятия арендная плата, полученная от арендаторов за переданные им в оперативную аренду основные средства:

а) за текущий месяц (записано на увеличение дохода)

б) на следующие два месяца

10000

20000

 

 

Вместе

30000

 

 

См. метод указания к операции 11

 

12

2912

начислен износ на основные средства общехозяйственного назначения

21700

 

№ п / п

Дата

Содержаниег осподарськои операции

Сумма, грн

13

3012

начислен износ основных средств общехозяйственного назначения

16000

14

3012

Начисленная заработная плата за текущий месяц:

1) рабочим, занятым производством

а) изделий Р

б) изделий К

2) административному персоналу

3) персонала цехов

63000

21000

10200

11300

 

 

Вместе

105500

15

3012

Начислено пособие по социальному страхованию рабочим и служащим

33000

16

3012

Удержан из заработной платы рабочих и служащих:

а) подоходный налог

б) сбор в Пенсионный фонд

в) сбор в Фонд социального страхования на случай безработицы

г) по исполнительным листам (алименты и т.д.)

14400

2110

525

365

 

 

Вместе

17400

17

3012

Перечислена с текущего счета связи абонентская плата за пользование служебными телефонами за текущий месяц (сумма записана на административные расходы)

37500

18

3012

Возвращенные арендодателю основные средства, которые находились в оперативной аренде предприятия, стоимостью

200000

19

3012

Списаны на административные расходы осуществлены в прошлом периоде расходы на периодические издания (подписка на газеты, журналы, специальную литературу и др.) в части, относящейся к отчетному мы исяця

6000

20

3112

конце месяца расходы, отраженные на дебете сборно-распределительного счета 91 «Общепроизводственные расходы», списанные с кредита этого счета на затраты основного производства и распределены между видами изготовленной продукции пропорционально сумме основной заработной платы рабочих (базис распределения)

а) на затраты по производству изделий Р

б) на затраты по производству изделий К

?

?

 

 

Вместе

 

№ п / п

Дата

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн

 

 

Примечание сумму общепроизводственных расходов, относящихся к отдельным видам выпускаемой продукции, определить самостоятельно, выполнив надлежащий расчет в табл 1 (см. методические указания к этой операцииї)

 

21

3112

оприходована на склад по фактической себестоимости выпущенная из производства готовая продукция:

а) изделия Р

б) изделия К

?

?

 

 

Вместе

 

 

 

Примечание: себестоимость продукции определить самостоятельно, выполнив надлежащий расчет в табл 2, пользуясь методическими указаниями к операции При этом следует принять во внимание, что по изделиям К с затрат в незавершенное производство на конец месяца не было, а по изделиям Р они составляли грнн:

материалы - 21400

основная заработная плата - 10000;

вместе - 31400

 

22

3112

Отпущенная со складов покупателям готовая продукция

- по фактической себестоимости

- по отпускным продажным ценам

400000

600 00

23

3112

Списан НДС на уменьшение дохода от реализации готовой продукции

?

24

3112

Списана с баланса по себестоимости отгруженную (реализованную) покупателям продукцию

400000

25

3112

Списана на финансовый результат:

- себестоимость реализованной продукции (сумму определить на счете № 90);

- административные расходы (сумму определить на счете № 92);

- сумму чистого дохода (сумму определить на счете № 70)

?

?

?

?

26

3012

Зачислен на текущий счет предприятия средства, полученные от покупателей за реализованную им готовую продукцию по отпускным (продажным) ценам

600000

27

3112

Начислен налог на прибыль (30% от суммы прибыли до налогообложения)

?

28

3112

Списана налог на прибыль на финансовый результат

?

29

3112

По данным счета «Финансовые результаты» определен и списан финансовый результат деятельности предприятия Сумму определить самостоятельно

?

V Методические указания

Задача состоит в учете хозяйственных операций, составлении калькуляции и бухгалтерского баланса (ф № 1)

Исходя из того, что в приведенном балансе (на 1 декабря 20__ г), составленного по форме № 1, утвержденной приказом Минфина Украины от 310399 г № 87, название отдельных статей баланса не совпадает с наз свитка счетов, синтетические счета рекомендуется открыть в порядке увеличения их номеров Кроме того, открыть забалансовые счета 01 «Арендованные необоротные активы» 023, «Материальные ценности на ответственном хранении », 071« Списанная дебиторская задолженностьгованість».

При открытии счета 10 «Основные средства» нужно учесть, что в итог баланса основные средства включаются по остаточной стоимости, текущий учет их осуществляется по первоначальной стоимости Так ом остаток на начало месяца на счете 10 «Основные средства» нужно показать с их начальной стоимости (113400000).

Чтобы уменьшить объем работы во время выполнения задания и вместе с тем получить четкое представление об организации аналитического учета, в задании предусмотрено осуществление аналитического учета в только отношении трех объектов: материалов, производства и расчетов с поставщикам.

Записи остатков (сальдо) на начало месяца и суммы хозяйственных операций по учету затрат на производство на карточках аналитического учета багатографних формы надо делать в отдельных графах соответствующих дно в названия статей калькуляции, приведенные в справке счета 2.

Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому аналитическому счету (изготавливаемые) При этом основные затраты (материалов, заработной платы рабочих и др.)) относятся непосредственно на дебет калькуляционного счета 23 «Производство» и его аналитических счетов (п 4, 5, 14) Расходы по обслуживанию производства и управления (общепроизводственные расходы) предварительно учитываются на дебете сборно-распределительного счета 91 «Общепроизводственные расходы» (п. 13, 14), а на затраты производства - п 20 - между отдельными видами продукции установлено отраслевых й инструкцией (в данном случае пропорционально основной заработной плате рабочихників).

Расчет распределения общепроизводственных расходов между видами продукции производится и включение их в себестоимость этой продукции, нужно сделать в табл 1 (комплекте учетных бланков)

Административные расходы (счет 92) в конце месяца полностью (без остатка) списываются с кредита этого счета на финансовые результаты в дебет счета 79 (п 25)

Движение материальных ценностей, не принадлежащих предприятию, а временно находятся у него в пользовании или на ответственном хранении (п. 7, 18), следует отражать на соответствующих забалансовых вых счетах одинарным записатьм.

Составляя бухгалтерские проводки по операции 11 важно осознать, какие доходы (расходы) должны быть отнесены на текущий месяц, а какие - на будущие периоды

Для определения фактической себестоимости изготовленной продукции (п 21) нужно к затратам на производство за отчетный месяц (оборот по дебету счета 23 «Производство» и его аналитических счетов)) добавить затраты в незавершенное производство и начало месяца (остаток на начало месяца по дебету счетов производства) и вычесть затраты в незавершенное производство на конец месяця.

Сведения о затратах в незавершенное производство на конец месяца приведены в содержании самой операции 21

Расчет себестоимости произведенной продукции нужно выполнить в табл 2 (комплект учетных бланков)

Составляя бухгалтерские проводки по операциям 25 28 29, надо помнить, что финансовые результаты деятельности предприятия отражаются на активно-пассивном счете № 79 «Финансовые результаты» Доход на данном счете учитывается по кредиту Сумма неиспользованного прибыли относится на счок

№ 44 «Нераспределенная прибыль»

Определяя итог за месяц в графе «Сумма оборота» книги Журнал-Главная, а также составляя оборотные ведомости по синтетическим счетам, суммы оборотов и остатков на забалансовых счетам н нельзя включать в подсчет

3алишкы на внебалансовых счетах на отчетную дату нужно показать по итогам баланса



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru