562 Организация проверок (ревизий) діяльностівнутрішньогосподарських подразделений

Объектами организации контроля в этих случаях является производственно-коммерческая деятельность соответствующего хозяйственного подразделения и работа исполнителей этих подразделений для организации контрольного процесса опре определяют номенклатуры, носители контрольной номенклатуры, движение их в процессе контролю.

Организация номенклатуры. При выборе номенклатуры организации внутреннего контроля хозяйственной деятельности, осуществляемой в виде проверки (ревизии), особое внимание уделяется:

• обоснованности расчетных программ и хозяйственных показателей (объем производства, сумма реализации продукции, прибыли, затрат на производство, особенно материальных) в хозяйственных подразделение лахілах;

• выполнению договорных обязательств по основным качественным и количественным параметрам;

• содержания хозяйственных операций по данным учетных документов, регистров, расчетных таблиц;

• соответствия этих операций законам, нормам, плана, квотам, сметы и т.д.;

• соблюдению порядка осуществления кассовых операций;

• полноте и правильности оприходования материалов и других ценностей;

• состояния экономической работы (плановой, финансовой, учетной)

Кроме указанных вопросов в выборе контрольных номенклатур при топологических задачах определяют особенности их состава Так, например, во время проверки (ревизии) складского хозяйства подразделения в для выбора контрольных номенклатур необходимо исследовать такие вопросы:

• контрольная инвентаризация материальных ценностей;

• состояние материальных ценностей;

• качество и надежность хранения;

• состояние складских помещений, соответствие назначению;

• обеспечение сохранности материальных ценностей (наличие договора о материальной ответственности);

• проверка документов, свидетельствующих о поступлении и расходовании материалов;

• полнота оприходования;

• правильность учета наличия и движения материалов на складах

Аналогично отбирают контрольные номенклатуры и на других участках учета основных средств, труда и его оплаты, затрат производства продукции и ее реализации

В связи с тем, что практически невозможно полностью проверить всю деятельность подразделения, при проведении проверок необходимо определить критические точки (моменты хозяйственной деятельности) Контроля прежде подлежат:

виды деятельности, которые являются решающими для конкретного подразделения;

важные моменты, можно реально проверить

Такой подход важен еще и потому, что ограничения центров ответственности и персонификация ответственности за результаты как работы, так и контроля, очень важны

Результаты проверки (ревизии) должны иметь доказательную силу для юридического подтверждения, что требует документального отражения результатов контроля

В ходе проверки (ревизии) фиксируют все случаи и каждый в частности, используя для этого таблицы различных форм (таблицы 511 - 513)

Таблица 511

РЕЗУЛЬТАТЫ СРАВНЕНИЯ ДАННЫХ ДОКУМЕНТОВ ОПРИХОДОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ И ПЛАТЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ ПОСТАВЩИКОВ за февраль 19___ р

Таблица 512

накопительных ВЕДОМОСТЬ ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ И СВОЕВРЕМЕННОСТЬ оприходования в кассе ДЕНЕГ, ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ БАНКА за I полугодие 19___ р

Таблица 513

накопительных ВЕДОМОСТЬ ОБНАРУЖЕННЫХ В ПРОЦЕССЕ ПРОВЕРОК ФАКТОВ НАРУШЕНИЙ за 19__ р

Носителем итогового контроля является акт, форма которого не регламентирована и зависит от характера проверки (ревизии) и его содержания

Акт проверки (ревизии) хозяйственной деятельности приведены в форме 51

Форма 51

АКТ проверки (ревизии) хозяйственной деятельности

от «___» ________________ 19___ р

1 Общая часть

2 Результаты выполнения предложений предварительной проверки

3 Результаты выполнения основных производственных задач (планов, договоров и т.д.)

4 Результаты проверки (ревизии) имущества и операций:

41 Операции с приобретения (заготовления) материалов

42 Операции по продаже продукции

43 Средства и операции с ними

44 Расчетные операции

5 Результаты работы по устранению недостатков

6 Состояние учета и отчетности

7 Состояние организационной работы по экономике

8 Приложения

Подписи

Методика (технология) внутрихозяйственного контроля (проверки, ревизии). Объектом такого контроля является хозяйственная деятельность производственных или других подразделений предприятия, которые работают на основе хозрасчета, аренды и т.п.

В процессе контроля деятельности внутрихозяйственных подразделений используют документы, которыми оформлены хозяйственные операции, учетные регистры, отчетные формы, законы (нормативные акты), методы ични рекомендации, непосредственно касающиеся того или иного аспекта деятельности подразделения, перевиряют.

Организация проведения проверки начинается с определения объекта, далее формируют группу, которая должна осуществить проверку Это один из важнейших видов работ В состав группы следует привлекать опытных специалистов, знакомых с технологией и организацией работы, выполняемой в подразделении и которую проверять Общее руководство группой целесообразно возложить на главного бухгалтера (руководителя финанс овой службы) или его заместительика.

Свою работу группа строит по плану-графику До начала проверки составляют программу (рис. 53)

Рис 53 Последовательность проведения (организационная модель) последующего контроля деятельности внутрихозяйственных подразделений