1 Типовая программа дисциплины

Бюджет учебного времени - 81 год.

Тематический план дисциплины

2 Учебно-методическое обеспечение дисциплины

Тема 1 Бюджетно-налоговая политика как составляющая финансовой политики государства

... Состояние и динамика государственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти

Поль Мари Годме

Методические советы к изучению темы

Сначала необходимо выяснить суть бюджетно-налоговой политики как одной из составляющих финансовой политики государства

Политика вообще охватывает все направления деятельности государства зависимости от сферы общественных отношений, выступает объектом политического влияния государства, речь идет об экономической или социальной, финансовой или кредитную, внутренней или внешней политике и т.д. Главная задачая финансовой политики - это обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной государственной программы социально-экономического развития

Рис 1 Финансовая политика государства

Содержание финансовой политики государства - распределение и перераспределение финансовых ресурсов В основе этих операций лежит выбор:

• субъектов - владельцев или распределителей финансовых ресурсов;
• приоритетных направлений использования финансовых ресурсов;
• источников и методов формирования финансовых ресурсов;
• степени централизации финансовых ресурсов в руках государства

Эти задачи решаются в зависимости от сущности и функций государства

ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА

Итак бюджетно-налоговая политика является составляющей финансовой политики государства Заметим, что в развитых странах мира через государственный бюджет происходит перераспределение от 30 до 50% ВВП

Далее необходимо сосредоточить внимание на выяснении экономического содержания бюджетно-налоговой политики, рассмотреть ее составляющие, основные задачи и целевую направленность В экономической литературе до сих пор н не существует однозначного взгляда относительно определения бюджетно-налоговой политики часто ее отождествляют с фискальной Отметим, что такая точка зрения имеет основания для существования, поскольку содержание и роль д. ь какой-либо политики определяется ее целямями.

бюджетно-налоговой политики

Вообще цели бюджетно-налогового регулирования достаточно противоречивы Мероприятия бюджетной рестрикции всегда в той или иной степени угнетают экономическую активность и провоцируют спад производства Любые и меры бюджетной экспансии с точки зрения предотвращения падения объемов производства и стимулирования их роста по сути означают расширение спроса, прежде всего инвестиционного, а за ним и потребительского Все это обязательно ведет к повышению цен Таким образом, роль бюджетно-налоговой политики является специфической, многоаспектной и зависит от конкретно-экономических реалий, этапа и модели развития экономической системы странаїни.

Изучая противоречивую роль бюджетно-налоговой политики как инструментария государственного регулирования экономики, следует отметить, что бюджетно-налоговое регулирование может быть, с одной стороны, средством подола Ання «провалов рынка», с другой,-источником многих «провалов государственного вмешательства.

Необходимо выяснить положительное значение бюджетно-налоговой политики по формированию эффективного механизма преодоления «провалов рынка», а также рассмотреть негативные последствия ее влияния на национальную экономику в целом, когда сама п политика является источником «провалов государственного вмешательства» в экономику Это требует гибкого и осторожного отношения правительства к использованию бюджетно-налоговых средств, особенно яркие проявления которого можно наблюдать, когда государство меняет характер бюджетно-налоговой политики на переломных этапах развитияу.

Таблица 1

ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ бюджетно-налоговой политики

Далее следует рассмотреть относительные границы эффективности бюджетно-налогового регулирования, что формируется в зависимости от функций и характера бюджетно-налоговой политики, а также научиться анализировать факторы, которые определяют Относительные границы эффективности бюджетно-налоговой политики распре иляються на три группы: 1) мотивационные 2) конъюнктурные 3) социальные Также различают минимально допустимую и максимально допустимую пределы, определяемые целым макроэкономических факторовв.

Минимально допустимый предел является переменной и зависит от следующих факторов:

• текущее состояние экономики;
• уровень жизни в стране, определяет потребительские стереотипы;
• модель регулирования экономики:

а) если с незначительным государственным вмешательством, то перераспределение доходов будет ограниченным;

б) если государственное регулирование предполагает сильную коррекцию рыночного распределения доходов, государство реализует ряд социальных программ

Максимально допустимый предел - это та грань перераспределения доходов, за которую государство не должно переходить по любой модели рыночной экономики

Проблема определения максимального предела - одна из самых сложных в современной рыночной хозяйствовании

В контексте выяснения общих принципов бюджетно-налоговой политики следует рассмотреть также ее организационное, законодательное и информационное обеспечение

Государство осуществляет реализацию бюджетно-налоговой политики с помощью определенных органов государственного управления которые с учетом роли, места, функций и объемов деятельности подразделяются на следующие группы:

И - общегосударственные органы управления;

II - органы оперативного управления

зависимости от исторических традиций, государственного и политической системы органами публичной власти является, например: Парламент в Великобритании, Национальное собрание во Франции, Конгресс в США, Бундестаг в Германии, Федеральное собрание в Российской Федерации, Верховная Рада в Украин.

Общегосударственные органы управления в Украине представлены органами законодательной власти (Верховная Рада Украины, Верховная Рада Автономной Республики Крым, органы местного самоуправления) и органам мы исполнительной власти общей компетенции (Кабинет Министров Украины, Совет Министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские, районные и районные в городах государственных адми нистрации.

Бюджетно-налоговая политика реализуется через специализированные государственные органы оперативного управления, прежде всего из-за финансового аппарат, состав и структура которого обусловлены исторически согласно в государственного устройства страны В государствах с развитой рыночной экономикой бюджетно-налоговая политика реализуется, как правило, несколькими государственными органами: в США - Министерством финансов (Казначейст вом) и Адми-нистративного-бюджетным управлением при Президенте, Таможенной службой и др., у Великобритании - Казначейством, Таможенным и Акцизным управлением, у Германии - Министерством финансов, а такой же подчиненными ему Федеральным ведомством по финансам и Федеральным управлением государственным долгом, во Франции - Министерством экономики, финансов и бюджета, в Италии - Казначейством, Министер вом финансов, Министер-ством бюджета и планирования, Министерством внутренних дел и иін.

В Украине государство реализует бюджетно-налоговую политику через Министерство финансов Украины (центральный аппарат и местные финансовые органы), что в своей деятельности руководствуется Конституцией и законам мы Украины, указами и распоряжениями Пре-зидента Украины, постановлениями и распоряжениями Кабинета Министров, а также Положением о Министерстве финансов Кроме того, для обеспечения выполнения Гос авного бюджета существует ряд органов, а именно Счетная палата Украины, Государственное казначейство, Государственная контрольно-ревизионная служба, система органов Государственной налоговой администрации Украины, таможенные орга ни Украины, налоговая полиция соответствии с действующим законодательством каждый из перечисленных систем органов оперативного управления финансами имеет определенные задачи в части реализации бюджетно-налоговой по литики и выполняет ряд функций, с которыми студенты должны подробнее ознакомиться самостоятельнымино.

Основными правовыми документами, регламентирующих проведение бюджетно-налоговой политики в Украине, прежде всего Конституция Украины, Законы Украины: «О Государственном бюджете Украины» (на соответствующий год), «О бюджетной системе Укр ны »,« О налоговой системе Украины »,« О местном самоуправлении »,« О государственном внутреннем долге Украины »,« О таможенном деле в Украине », Таможенный кодекс Украины, бюджетные резолюции Верховной Советов и Украины, постановления и распоряжения Кабинета Министров Украины Недавно принятый Бюджетный кодекс Украины, в процессе принятия находится Налоговый кодекс Украини.

Особое внимание студенты должны обратить на Бюджетный кодекс Украины, исследовать его как основу для проведения бюджетного реформирования в Украине 22 марта 2001 Верховная Рада приняла первый в истории независимой Украины Бюджетный кодекс, в котором упрощен механизм м формирования бюджетов, процесс перераспределения денег Этот документ максимально приближенно к требованиям Европейского Союза в бюджетной сфере, не только положительно сказалось на его качестве, но и снимает вопрос о необходимости последующей его унификации с бюджетным законодательством Европейского Союза Кодекс ликвидирует «бюджетную матрешку» - многослойность в распределении средств, т.е. когда центр распре кать финансы по областям, области - по районам и т д, в результате чего деньги в сел вообще не доходили Теперь все бюджеты, которых более 700, «общаться» исключительно с центром через Государственное казна чейства Кроме того, впервые в украинском законодательстве определено, что такое межбюджетные трансферты, а также каким образом они должны осуществляться и контролироваться результате этого существенно усилен в контроль за использованием бюджетных средств в стране Кроме того, в 13 Кодекса запрещает государственным структурам создавать внебюджетные фонды, которые до сих пор существуютотепер існують.

В Кодексе достаточно четко выписаны все процедуры, связанные с разработкой, принятием и конл ем за выполнением главного финансового документа страны Отныне парламент не будет утверждать бюджетную резолюцию, как это было раньше Вместо этого правительство само разрабатывать «Основные направления бюджетной ой политики на следующий бюджетный период »Однако решать, принимать или не принимать этот документ, будет Верховная Рада Лишь после ее одобрения правительство на основе упомянутого документа должен разрабатывать законопро роект о бюджете Таким образом, инициатива бюджетообразования «смещена» в сторону Кабинета Министров, что логично, поскольку именно он отвечает за выполнение бюджета Следует считать, что определенный шаг на пути повышения прозрачности и открытости бюджетного процесса сделано Согласно Кодексу отныне публиковаться проект бюджета, а после его при-нятия и сам документ вместе со всеми приложениямдатками.

Верховная Рада четко распределила полномочия между бюджетами Госбюджет отвечает за финансирование общегосударственных институтов - судоустройство, силовые, контролирующие органы Местные бюджеты финансируют ф функции, приближенные непосредственно к потребителям, - школы, детсады, больницы и др. В результате местные власти того или иного населенного пункта выходит из-под влияния высшего органа и, почувствовав себя хозяевами ином города (прежде всего в бюджетном плане), станет заинтересованишим в эффективном и интенсивном экономическом развитии города, поселка и, как подтверждает статистика, станет намного активнее по привлечению инвестициицій.

О формировании доходов, то теперь за местными бюджетами закреплены только те налоги, которые не могут негативно повлиять на экономику страны Следует отметить, что к эксклюзивным доходов местных бюджет тов отнесены подоходный налог, плата за землю, поступления от продажи земли несельскохозяйственного назначения и налог с прибыли коммунальных предприятий, центр учитывать только стат истично В результате этого доходная база местных бюджетов расширится, а доля собственных доходов на местах возрастет в несколько раз Закрепление за местными бюджетами поступлений от продажи земли является мощным стимулом не только к развитию рынка земли, но и существенного повышения инвестиционной привлекательности предприств.

Относительно перераспределения финансовых средств, то эта процедура теперь будет производиться по так называемой формульной системой, когда трансферты рассчитывают по единой для всех формуле, параметры которой й заложенные в Бюджетном кодексе Такая практика уже действует с 2001 года в соответствии с постановлением Кабмина от 261200 № 1932 Как показывает анализ, перераспределение теперь понятен и прозрачен, поскольку перест ав зависеть от воли чиновникчиновника.

Кодекс вводит новый подход к формированию бюджета по программно-целевому методу с привлечением экономической классификации расходов Это позволит отслеживать эффективность использования бюд етом уплаченных предпринимателями налогов в контексте финансирования той или иной программы Кодекс реализует один из принципов публичных финансов - налогоплательщик должен видеть результаты уплаты налогов Г лавный задача нового подходаоду - публичный контроль за эффективностью использования денег Итак, уже на 2002 год Министерство финансов подать бюджет на программной основе

Таким образом, положения, закрепленные в Бюджетном кодексе, свидетельствуют, что в современных условиях резко возрастает роль государственного бюджета в развитии экономики, социально-культурной сферы и правового регулир Ання отношений, которые существуют в области бюджетной деятельно.

Информационное обеспечение бюджетно-налоговой политики студенты должны проработать самостоятельно

Терминологический словарь

Бюджетно-налоговая политика в узком смысле - политика формирования, использования и регулирования Государственный бюджет страны

Бюджетно-налоговая политика в широком смысле - меры правительства, направленные на обеспечение полной занятости и производство неинфляционного ВВП путем изменения государственных расходов, системы налогообложения и подходов к формированию бюджета в цилом.

Законодательно-правовое обеспечение бюджетно-налоговой политики - комплекс правовых документов и нормативно-законодательных актов, регламентирующих бюджетные отношения и налогообложения

Информационное обеспечение бюджетно-налоговой политики - система информационного обеспечения управления государственными финансовыми потоками, основанных на современных информационных технологиях

Организационное обеспечение бюджетно-налоговой политики - система органов государственного управления, которые формируют и реализуют бюджетно-налоговую политику

Финансовая политика государства - комплекс взаимосвязанных и целенаправленных мер государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования на основе финансового законодательства страны с целью реализации той или иной государственной программы социально-экономического развития.

Финансовый национальный доход - макроэкономическое состояние соотношение доходов и расходов в составе бюджетов всех участников национального хозяйства, обеспечивающие оптимум процессов хранения, накопления и потребления
Финансовые ресурсы - денежные накопления и доходы, которые создаются в процессе распределения и перераспределения ВВП и сосредоточиваются в соответствующих фондах для обеспечения непрерывности расширенного воспроизводства и услышит ления общественных потре.

Характеристика вопросы для самопроверки

• Раскрыть место и роль бюджетно-налоговой политики как одной из составляющих финансовой политики государства
• Правомерно отождествление понятий «бюджетно-налоговая политика» и «фискальная политика»?
• Дайте характеристику целевой направленности бюджетно-налоговой политики в Украине на современном этапе
• Раскройте противоречия бюджетно-налоговой политики, используя фактические материалы из периодики Попробуйте определить, возможно ли вообще, если да, то каким образом преодолеть эти противоречия?
• Назовите основные функции бюджетно-налоговой политики Раскройте их содержание
• Раскройте проблему эффективности бюджетно-налогового регулирования Назовите относительные пределы этой эффективности Обоснуйте их необходимость
• Что означают минимально и максимально допустимые пределы перераспределения доходов?
• По вашему мнению, происходит в Украине бюджетная и налоговая реформы?
• Что такое Бюджетный кодекс Украины?
• Рассмотрите таблицу 2 «Сводный баланс финансовых ресурсов Украины» Рассчитайте удельный вес финансовых ресурсов по источникам их формирования и направлениям использования Проанализируйте произошедшие Сделайте выводыки.
• Заполните таблицы 3, 4, 5, 6

Таблица 2

СВОДНЫЙ БАЛАНС ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ УКРАИНЫ, тыс. грн

Окончание табл 2

Таблица 3

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ

Таблица 4

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ ОПЕРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ

Таблица 5

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ бюджетно-налоговой политики В РАЗВИТЫХ РЫНОЧНЫХ СТРАНАХ

Таблица 6

ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ бюджетно-налоговой политики

Тестовые задания

1 К негативным последствиям бюджетно-налогового регулирования государства относятся:

а) долгосрочная экономический кризис;

б) чрезмерная инфляция;

в) отрицательное влияние бизнеса на окружающую среду;

г) чрезмерный налоговое бремя на предпринимательство;

д) неравномерность экономического развития территорий, регионов;

е) слабый социальной защите населения

2 Бюджетно-налоговая политика выполняет функцию выравнивания доходов, когда:

а) выступает инструментом перераспределения ВВП;

б) выступает инструментом управления экономикой;

в) обеспечивает необходимые финансовые ресурсы для правительственной деятельности;

г) способствует экономическому росту;

д) стимулирует структурную перестройку экономики;

е) государство осуществляет трансфертные выплаты отдельным категориям населения

3 Бюджетно-налоговая политика выполняет функцию экономического регулирования, когда:

а) выступает инструментом перераспределения ВВП;

б) выступает инструментом управления экономикой;

в) обеспечивает необходимые финансовые ресурсы для правительственной деятельности;

г) способствует экономическому росту;

д) стимулирует структурную перестройку экономики;

е) государство осуществляет трансфертные выплаты отдельным категориям населения

4 Бюджетно-налоговая политика выполняет фискальную функцию, когда:

а) выступает инструментом перераспределения ВВП;

б) выступает инструментом управления экономикой;

в) обеспечивает необходимые финансовые ресурсы для правительственной деятельности;

г) способствует экономическому росту;

д) стимулирует структурную перестройку экономики;

е) государство осуществляет трансфертные выплаты отдельным категориям населения

5 Преимущественно налоговым будет характер бюджетно-налоговой политики в случае, когда правительство предпочитает:

а) экономическому росту;

б) социальной защиты и сглаживания проблем экономического неравенства;

в) накопление;

г) потреблению;

д) прямом регулированию;

е) косвенному воздействию на рыночные стимулы

6 основном затратным будет характер бюджетно-налоговой политики в случае, когда правительство предпочитает:

а) экономическому росту;

б) социальной защиты и сглаживания проблем экономического неравенства;

в) накопление;

г) потреблению;

д) прямом регулированию;

е) косвенному воздействию на рыночные стимулы

7 Относительная граница эффективности бюджетно-налоговой политики, связанной с ее фискальной функцией, является:

а) мотивационной;

б) конъюнктурной;

в) социальной;

г) минимально допустимой;

д) максимально допустимой

8 Относительная граница эффективности бюджетно-налоговой политики, связанной с ее функцией экономического регулирования, является:

а) мотивационной;

б) конъюнктурной;

в) социальной;

г) минимально допустимой;

д) максимально допустимой

9 Относительная граница эффективности бюджетно-налоговой политики, связанной с ее функцией выравнивания доходов, является:

а) мотивационной;

б) конъюнктурной;

в) социальной;

г) минимально допустимой;

д) максимально допустимой

10 Относительная граница перераспределения доходов, за которую государство не должно переходить по любой модел и рыночной экономики, является:

а) мотивационной;

б) конъюнктурной;

в) социальной;

г) минимально допустимой;

д) максимально допустимой