Тема 3 Бюджетный механизм

Экономическая проблема: как у всех отобрать, чтобы каждому добавить Хенрик Ягодзинский Правительство не решает проблем, он финансирует их преодоления Рональд Рейган

Методические советы к изучению темы

Рассмотрение и усвоения основных положений данной темы имеет нацелить студентов на изучение бюджетного механизма как реального воплощения бюджетной политики Изучая общие тенденции развития экономики и проблемы реформирования бюджетного механизма в Украине, целесообразно подробно рассмотреть его современную структуру и действенных рычагові.

Бюджетный механизм - это совокупность способов и форм организации бюджетных отношений, применяемых обществом в целях решения социально-экономических проблем развития страны Он предусматривает применение специальное них методов, форм, способов, рычагов мобилизации, распределения и использования бюджетных средств - инструментов государственного регулирования экономики в сфере бюджетных отношений Итак, бюджетный механизм является акт ивним элементом государственного управления экономикой Существенное влияние на него имеют стоящие перед обществом на том или ином этапе развития Меняются задачи - должен измениться и бюдж Этны механизм Это означает, что на каждом этапе развития цивилизованного государства органы государственной власти и управления должны разработать такой бюджетный механизм, который бы обеспечил претворение поставленных заданиевдань.

При развития украинского государства реализация специфических планов требует нетрадиционных подходов к разработке бюджетного механизма Заметим, что сейчас имеет место трансформация существующего бюджетного в механизма на основе модифицированного бюджетного процесса, новой схемы межбюджетных связей между государственным и местными бюджетами на основе новой бюджетной и финансовой роли правительства и органов место местного самоуправления, определенных Бюджетным кодексом Украины [12].

Бюджетный механизм, как уже отмечалось, имеет ряд рычагов, с помощью которых государство осуществляет распределительные и перераспре-Дольче функции, собственно реализует бюджетную политику Эти рычаги могут быть условий вно систематизированы как подсистемы бюджетного механизма Каждой такой подсистеме присущи свои функциональные особенности, но, несмотря на относительную самостоятельность, они функционируют как одно целое и характеризуются взаимосвязанным комплексным использованияям.

Изучая имеющийся бюджетный механизм, следует подчеркнуть, что он раскрывает и приводит движение бюджетных потоков в рамках бюджетной системы Украины, опосредует взаимоотношения между ее различными уровнями В Следует подчеркнуть, что необходимо различать внешние бюджетные потоки (входные и выходные) и внутренние бюджетные потоки отражающих распределение и перераспределение доходов и расходов между бюджетами

В рамках бюджетного механизма условно можно выделить несколько составляющих:

• механизм управления бюджетным процессом и бюджетными отношениями;
• механизм формирования бюджетных ресурсов;
• механизм распределения бюджетных ресурсов;
• механизм использования бюджетных ресурсов;
• механизм контроля и анализа использования бюджетных ресурсов

Изучая подсистемы функционирующего бюджетного механизма, следует обратить внимание на то, что первая подсистема - механизм управления бюджетным процессом и бюджетными отно-сыновьями и его составляющие частично были рассмотрены в пред-ной теме

Таблица 10

МЕХАНИЗМ управления бюджетным процессом и бюджетным отношениям

Вторая подсистема - механизм формирования бюджетных ресурсов - занимает особое место в современных условиях, так как в зависимости от того, как срабатывают его административные и экономические рычаги, складываются определенные условия для решения актуальных проблем экономического О развитии.

Таблица 11

МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ РЕСУРСОВ

Основными методами формирования бюджетных ресурсов является обязательная и добровольная мобилизации денежных средств Среди них ведущая роль принадлежит обязательному метода мобилизации, который заключается в принудительно м и безвозмездном изъятии части денежных средств у их владельцев в пользу государства.

весомый и самый распространенный из этого вида платежей - налог Он является самым действенным из всех способов мобилизации средств в доход государства, необходимых для реализации им экономической политики

Кроме налогов, обязательный метод мобилизации денежных средств государства включает также разнообразные государственные сборы - таможенные, дорожные, за предоставление юридических услуг и т п, штрафы, плата за использование природных ресурсов и др. Государство установило также обязательные платежи в централизованные специальные фонды - пенс ного, социального страхования, занятости и и ін.

Метод добровольной мобилизации денежных средств предусматривает проведение лотерей, выпуск государством облигаций, других ценных бумаг, добровольные взносы граждан и т.д. [24]

Бюджетный кодекс Украины закрепляет целый ряд административных и экономических рычагов, используемых в бюджетной практике и обеспечивают формирование бюджетных ресурсов [1] Разработка бюджетных запросов - один из таких Он выступает посредническим звеном и обеспечивает связь между бюджетными учреждениями, требующие финансирования, и Министерством финансов Украины, которое на основе анализа в бюджетных запросов готовит предложения проекта Государственного бюджета Украины на текущий год Бюджетные учреждения, получая определенные полномочия, выступают главными распорядителями бюджетных средствеів.

В процессе подготовки бюджетных запросов субъекты, которые разрабатывают, должны соблюдаться определенные требования, а именно бюджетных ограничений - организационных, финансовых и др. Бюджетные ограничения - это еще один важный инструмент бюджетной политики на этапе формирования бюджетных ресурсов, который позволяет обеспечить путем подготовки информационно-аналитических обоснований регулирования соответ сти потребностей в бюджетных средствах и возможностей их удовлетворения.

Бюджетная экспертиза - это средство бюджетной политики, с помощью которого может осуществляться анализ каждого законопроекта, внесенного на рассмотрение в Верховную Раду Украины, с целью оценить его влияние на доходную и расходную части бюджетов и выполнения закона о Государственном бюджете Украины на текущий год (см. в 27 Бюджетного кодекса) Для сравнения: в Конгрессе США является независимый орган - Бюджетный офис Конгресса, оцен Юе влияние законопроектов на бюджет, - без заключения которого ни один законопроект не принимается к рассмотрению Таким образом, в Украине также сделана попытка ввести элементы подобной практики, а Комитету ВР по вопросам бюджета поручается анализировать влияние всех представленных законопроектов на бюджетжет.

Важной составляющей второй подсистемы бюджетного меха-низма выступает бюджетное стимулирование, направленное на своевременное и полное поступление средств в бюджет, экономное и целесообразно их использование

Эффективно действующий бюджетный механизм, кроме бюджетных стимулов, обязательно имеет и бюджетные санкции й Бюджетное санкционирования в Украине включает различного рода санкции за неполное и несвоевременное поступление средств в бюджет, за уклонение от уплаты налогов и сборов и несоблюдение законодательства ва о налогообложениия.

Специфическую роль играет третья составляющая бюджетного механизма - механизм распределения бюджетных ресурсов в рамках которого рассмотрим соответствующие формы, методы и инструментарий, используемые государством в бюджетной практике Распределение мобилизованных государством денежных средств также обеспечивается только ему присущими методами.

Изучая формы распределения бюджетных средств, существующих ныне в Украине, следует обратить внимание на систему межбюджетного распределения расходов и доходов, основанная на разграничении расходов и доходов законодательно закрепленных за определенным уровнем бюджета (см. табл 12) Подобное разграничение между отдельными бюджетами начинается с з распределения расходов Поскольку бюджет является финансовой базой государства, то в основе разграничения расходов лежит определение границ функций между отдельными уровнями государственной власти и управления Распределение расходов может основываться на а двух принципах: ведомственной подчиненности и территориальном расположении объектов финансированияя.

Таблица 12

МЕХАНИЗМ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ РЕСУРСОВ

До недавнего времени основным был принцип подчиненности, а вот в распределении расходов сложились такие пропорции: из Государственного бюджета финансировались расходы на оборону (практически полностью), народное гос сподарство (большая часть), на содержание органов общегосударственной власти и управления, прокуратуры, судебной власти, таможенных и налоговых органов, отдельные расходы на социально-культурную сферу С мы сцевих бюджетов финансировалась большая часть расходов на социально-культурную сферу, содержание местной инфраструктуры, местных органов власти и управления [27].

Следует отметить, что в Украине с 2001 года начата реформа межбюджетных отношений, основы которой заложены в недавно принятом Бюджетном кодексе Украины Бюджетный кодекс предлагает четыре важные структурные изменения, которые включают: 1) рациональное распределение расходов и 2) закрепление доходных источников между различными типами бюджетов, 3) формульную систему трансфертов между государственным бюджетом и местными бюджетами, а также 4) систему целевых субвенций на социальную защиту [12] [12].

Бюджетный кодекс Украины прежде отмечает четком разграничении видов расходов между бюджетами разных уровней, которое должно осуществляться на основе принципа субсидиарности с учетом критериев п полноты предоставления услуг и приближения их к непосредственному потребителю Согласно этим критериям виды расходов делятся на три группы, которые имеют определенное направление финансовых средств (см. в 86 бюджете етного Кодекса) Субсидиарность - новый принцип для отечественной бюджетной системы, по которым расходные полномочия должны быть закреплены за бюджетами с целью децентрализовать и распределить соответствующие расходные обязательства с учетом того, что они могут эффективно быть выполнены на местах Например, в области программ социальной защиты, связанные с предоставлением денежной милосердия и имеют общегосударственное охвата, города и районы предоставлять законодательно установленные пособия, но получать компенсацию своих бюджетных расходов путем целевых субвенций из госбюджета Приклейте адами целевых трансфертов, предоставляемых местным бюджетам из государственного бюджета, является помощь семьям с детьми и льготы ветеранам войны и труда [12і [12].

Таблица 13

Разграничение видов расходов между местными бюджетами

Распределение доходов является производным от деления расходов и должно осуществляться на следующих принципах:

• налоги не должны легко экспортироваться за пределы территории, на которой они собираются, ибо в противном случае местные органы власти не чувствовать себя ответственными за них;
• база налогообложения должна быть относительно равномерно распределена между регионами, создавать равные возможности получения поступлений в различных регионах;
• база налогообложения должна быть достаточно большой, чтобы удовлетворять расходные потребности местных бюджетов;
• налог должен взиматься с не слишком мобильных факторов, в противном случае налогоплательщики будут перемещаться из регионов со сравнительно большой базой налогообложения в регионы с относительно невелико й базой налогообложения
• налоги не должны создавать значительных экономических искажений;
• налоги должны быть такими, чтобы их администрирование не было связано с большими трудностями;
• общественные услуги местных органов власти, предоставляемых конкретным потребителям, должны финансироваться за счет платы, которую вносят эти потребители [12]

Распределение доходов основывается на установлении общегосударственных налогов и платежей и местных налогов и сборов

Общегосударственные налоги и обязательные платежи делятся на:

• закреплены - доходы, которые полностью или частично (по твердофиксованим нормативу) поступают данного бюджета;
• регулирующие - доходы, от которых устанавливаются отчисления в бюджеты низших уровней в соответствии с их потребностями, т.е. нормативы отчислений дифференцируются в разрезе отдельных бюджетов и периодически (как п правило) изменяются.

Местные налоги и сборы закрепляются за местными бюджетами в соответствии с тем, какой орган их устанавливает При этом может также определяться их распределение между звеньями местных бюджетов

Следует отметить, что расщепление основных общегосударственных налогов и сборов, таких как НДС, налог на прибыль предприятий и акциз, не позволяет ясно и четкор озвьязаты проблему увеличения собственной базы на местном уровне Зато оно порождает дополнительные проблемы, которые негативно сказываются на объеме поступлений, в частности местных бюджетов, т и экономическому развитию всей страны время, есть другие налоги, базу и ставки которых уполномочен определять центральное правительство, которые целесообразно было бы закрепить за местными бюджетами, а именно налог на недвижимость (предлагается ввести), налог на землю, подоходный налог с граждан и другиеі.

Следует отметить, что согласно Бюджетному кодексу, Государственный и местные бюджеты будут отдельные доходные источники, разграничение которых позволит реализовать цели межбюджетной реформы

Для финансирования расходов, имеющих рассчитываться по нормативам бюджетной обеспеченности, назначается корзину источников доходов бюджетов территориальных общин Эта корзина доходов состоит из поступ отгонишь, собираемых на определенной территории, от таких налогов и сборов: подоходный налог с граждан, государственная пошлина, плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, плата за лиц Энзи на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности, поступления от административных штрафов по месту совершения правонарушения (кроме штрафов ГАИ).

Структура доходов корзины не случайно - это прежде всего налоги и сборы, взимаемые по месту жительства (правда, на сегодня подоходный налог в Украине еще не полностью соответствует этому кр ритерию, однако эта его недостаток должен быть откорректирована будущим Налоговым кодексом) Один из кардинальных принципов публичных финансов заключается в том, что только налоги, уплачиваемые местными жителям и должны использоваться для финансирования, хотя частичного общественных услуг связи местным жителям Номенклатура таких налогов соответствует международной практике и свидетельствует четкий взаимосвязь между величиной и местом уплаты налога и услуг, которые получает за эти средства налогоплательщик, который является и избирателем Местные налогоплательщики значительно большей степени подвержены ЦИК авитися расходными решениями местной власти и отслеживать их, когда они знают, что эти решения осуществляются главным образом за счет уплачиваемых ими налоговків.

Часть, а именно 25% подоходного налога с граждан, взысканного на территории области или Автономной Республики Крым, направляется на частичное финансирование деятельности областных бюджетов и республика анського бюджета Автономной Республики Крым Кроме того, государство устанавливает дополнительный алгоритм распределения подоходного налога с граждан для бюджетов городов районного значения, села и поселки, с одно го стороны, и районных бюджетов, с другой, в размере 25:50 (остальные 25 - зачисляются в областной бюджет) [12) [12].

Рис 6 Алгоритм распределения подоходного налога с граждан

Прочие доходы с «корзины», определены в 64 Бюджетного ко-декса, в полном объеме используются для финансирования бюджетов территориальных общин Таким образом, каждый орган местного самоуправления мат вать доступ к набору дохо-дов, собранных в пределах соответствующей административно-территориальной единицы, объем которых может оказаться достаточным или недостаточным для финансирования делегированных расходных полн оважень Там, где он окажется недостаточным, - остальное обеспечат трансфертрти.

Бюджеты городов Киева и Севастополя получать 100% объема корзины доходов, определенного статьей 64 Бюджетного кодекса

От районов требуется оставлять бюджетам территориальных общин не менее 25% подоходного налога с граждан, работающих (а в будущем - проживающие) на территории городов районного значени ния, сел и поселков Такой алгоритм распределения перспективного источника наполнения бюджетов местного самоуправления призван обеспечить определенную доходную независимость бюджетам таких городов, сел и сели селищ.

На финансирование расходных полномочий, не нормируются, а значит, фактически являются собственными и присущими местному самоуправлению, местные бюджеты направляют поступления от местных налогов и сбо Орив, налога на прибыль предприятий коммунальной собственности, 75% поступлений от платы за землю (60% - для бюджетов городов районного значения, сел и поселков), а также других сравнительно незначительных доходной х источников Примечательно то, что вышеприведенные источники и сборы не включаются в «главного» корзины доходов и, таким образом, выводятся из базы расчета трансфертов Иными словами, каждая «наращенная» грив ния местных доходов не «вытесняет» автоматически, как это происходило недавно гривну трансфертов Остальные, кроме упомянутых выше, доходные источники должны использоваться на финансирование вы-ющих государств ного бюджета [12 бюджету [12].

Следует обратить внимание на то, что система межбюджетного распределения доходов дополняется их бюджетным регулированием, что на данном этапе в Украине имеет проявиться в новых формах, закрепленных в Бюджетном кодекс.

Бюджетное регулирование доходов - это предоставление средств из-за-общегосударственных доходных источников, закрепленных за бюджетами высших уровней, бюджетам низших уровней с целью сбалансирования их на уровне, необходимом для выполнения планов экономичным ного и социального развития на определенной территории.

Отдельным административно-территориальным единицам может не хватать закрепленных и собственных доходов для покрытия расходов в тех областях, которые предусмотрены программой экономического и со-циального разви тку Именно в этом случае формируются регулирующие доходы местных бюджетов:

Вообще в бюджетной практике применяются несколько методов бюджетного регулирования: 1) метод процентных отчислений от территориальных поступлений общегосударственных налогов и сборов по нормативам, устанавливаемых ежегодно советом высшего уровня в своем акте о бюджете на следующий год (законе или решении о бюджете), 2) метод межбюджетных трансфертов [24.

Механизм разграничения доходов, закрепленных за бюджетами Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя и по бюджетам районов, городов областного подчинения, районов в городах, с со времени провозглашения независимости Украины все время менялся (см. табл 14), что было связано с несовершенством бюджетной системы В связи с бюджетным реформированием, основой которого является принятие бюджете тного кодекса, основным методом бюджетного регулирования доходов является метод межбюджетных трансфертов Порядок и условия их предоставления и использования утверждаются Верховной Радой Украины, нормативными доку нтамы Автономной Республики Крым и решениями соответствующих органов самоуправления в пределах их компетенциинції.

Межбюджетные трансферты - это средства, которые безвозмездно и бесповоротно передаются из одного бюджета в другой Межбюджетные трансферты по действующему законодательству Украины делятся на дотации выравнивания, субвенции и изъятия к средств, передаваемых в бюджет высшего уровня (см. Бюджетный Кодекс Украины, в 96-10808).

Бюджетная дотация выравнивания - межбюджетный трансферт на выравнивание доходной способности бюджета, который его получает

Бюджетные дотации выравнивания могут направляться из Государственного бюджета Украины местным бюджетам, а также могут быть предусмотрены в бюджетах городских и районных советов для бюджетов районов в городах, бюджетам сел, поселков, городов районного значения и их объединений

Таблица 14

РАЗГРАНИЧЕНИЕ ДОХОДОВ МЕЖДУ уровни бюджетов

Для определения объемов межбюджетных трансфертов с целью их оптимального распределения Кабинет Министров Украины разработал методические материалы «Порядок расчета объема межбюджетных трансфертов и но ормативив отчислений от общегосударственных налогов и сборов на 2001 год », в которых заложен формульный подход к их распределения Многофакторная формула, утвержденная Кабинетом Министров Украины учитывает такие параметры:

1) финансовые нормативы бюджетной обеспеченности и корректирующие коэффициенты к ним;

2) количество жителей и количество потребителей социальных услуг;

3) индекс относительной налогоспособности соответствующего города или района;

4) прогнозный показатель корзины доходов бюджетов местного самоуправления для бюджетов городов Киева и Севастополя, городов республиканского (АРК) и городов областного значения и прогноз доходов - для р районных бюджетов

5) коэффициент выравнивания (в пределах от 060 до 1) (см. приложение 1)

Следует отметить, что в Украине уже несколько последних лет применяется механизм автоматического предоставления дотаций согласно закону о Государственном бюджете Украины (ст. 42 и ст 45 Закона о государственной ый бюджет Украины на 2001 год) Действие этого механизма позволяет, во-первых, получить в автоматическом режиме дотации выравнивания на основе установленных нормативов ежедневных отчислений (по определенным статья мы доходов общего фонда бюджета), во-вторых, часть поступлений доходов общего фонда Государственного бюджета, получаемые сверх годовых расчетных объемов, превратить в дополнительные дотации и а втоматично направить их по решению соответствующих советов на финансирование социальных расходов определенных территориирій.

Бюджетные нормативы формирования дополнительных дотаций местным бюджетам на 2001 год:

• в бюджет АРК - 62,5%;
• в областной бюджет - 12,5%;
• в бюджеты городов республиканского (в АРК) и областного значения - 37,5%, в том числе в бюджеты городов районного значения - 15%

Следует отметить, что наряду с бюджетными дотациями в Бюджетном кодексе предусматривается такой метод бюджетного регулирования, как субвенции

Субвенция - это межбюджетных трансфертов, что целевой-ный характер в порядке, определенном органом, который принял решение о ее предоставлении Субвенции широко применяются как инструмент бюджетного регулирования для сбалансирования бюджетов как в Украине, так и во всех других государствах Субвенция выдается бюджета низшего уровня с четко определенным предназначенных енням как государственная финансовая помощь на программы и мероприятия, направленные на поддержку гарантированного законодательством минимума социальной обеспеченности населения регионов, где такой минимум не обеспечивает ся собственными бюджетными к отходами по независимым от них причинам экономического развитияу.

Субвенция предоставляется на компенсацию недополученных доходов в связи с неравномерностью их распределения между регионами в условиях действующей экономической системы, а также на финансирование мероприятий, связанных х с выравниванием социального развития территории.

Субвенции могут назначаться как из Государственного бюджета Украины местным бюджетам, так и из бюджетов АРК и других местных бюджетов для бюджетов нижестоящих уровней

Основные виды субвенций из Государственного бюджета Украины:

• субвенция на осуществление программ социальной защиты;
• субвенция на компенсацию потерь доходов бюджетов местного самоуправления на выполнение собственных полномочий вследствие предоставления льгот, установленных государством;
• субвенция на выполнение инвестиционных проектов

Основные виды субвенций из местных бюджетов:

• субвенция на содержание объектов общего пользования или ликвидацию негативных недостатков деятельности объектов общего пользования;
• субвенции на выполнение собственных полномочий территориальных громад сел, поселков, городов и их объединений;
• другие субвенции

В современной практике бюджетного регулирования доходов значительная роль принадлежит субсидированию, инструментами которого являются государственные субсидии

Субсидия - денежная помощь, предоставляемая государством за счет средств бюджета, а также специальных фондов юридическим и физическим лицам, местным государственным органам, другим качестве инструмента бюджетного рег регулирования субсидия применяется с целью сбалансирования региональных и местных бюджетов, укрепление их доходной базы и всегда передается безвозвратно и безвозмездно из высших звеньев бюджетной си-сте мы ниже звеньям Субсидия может быть целевой (на конкретные расходы) и обезличенной Она не связывается непосредственно с финансовым состоянием бюджета, который ее получает Пока субсидии еще не нашли В стране такого же широкого применения, как это имеет место в развитых странах мира, например в США, Англии, Франции, ФРГ и ряде других стран В этих странах различают прямые и косвенные государственные субси идии Прямые субсидии направляются на финансирование капитальных вложений в отрасли, развитие которых необходимо для экономики в целом, на фундаментальные исследования, переподготовку кадров, создание новых мест в наиболее отсталых регионах, в военно-промышленного комплекса Косвенное субсидированиеіювання осуществляется, в основном, путем налоговой и кредитной политики [27]

распространенным методом субсидирования в Украине ныне налоговый кредит - отсрочка уплаты налога на доходы, предоставляется предприятию налоговой инспекцией на условиях возвратности, срочности, видплатности при наличии согласия финансового органа, который контролирует исп ния бюджет.

Изучая механизм распределения бюджетных средств, студентам также следует сосредоточиться на межбюджетные перераспределении денежных средств, обеспечиваются определенными формами движения внутренних бюджетных потоков ов, а именно такими как:

- изъятие средств бюджетных излишков;

- бюджетные ссуды на покрытие временных кассовых разрывов;

- взаимные расчеты

Изучая инструментарий распределения по расходам бюджетов, следует рассмотреть также бюджетное финансирование и бюджетное резервирования

Бюджетное финансирование - это совокупность методов и инструментов, с помощью которых осуществляется реализация бюджетных функций государства, налаживаются денежные отношения, возникающие между государством и а предприятиями всех форм собственности и домохозяйствам.

В контексте изучения проблемы бюджетного финансирования следует подробно рассмотреть его формы:

• сметное финансирование;
• государственное инвестирование;
• займа из бюджета государственным предприятиям;
• государственные дотации убыточным предприятиям [27]

Бюджетное финансирование

Рис 7 Общие бюджетного финансирования

Особое место среди инструментов бюджетного распределения занимает бюджетное резервирования.

В составе расходной части бюджетов предполагается резервный фонд, который формируется для осуществления непредвиденных расходов, которые не имеют постоянного характера и не могли быть предусмотрены при составлении ны проекта бюджета Резервный фонд бюджета не может превышать 1% объема расходов общего фонда соответствующего бюджета (см. Бюджетный кодекс Украины, в 24) Решение о необходимости создания р езервного фонда местного бюджета принимает соответствующий совет Резервный фонд может использоваться для финансирования неотложных расходов в национальном хозяйстве, социально-культурных и других ме диих заходів.

В составе Государственного бюджета Украины обязательно создается Резервный фонд Кабинета Министров Украины Порядок использования резервного фонда Кабинета Министров Украины установлен Постановлением Верхо овно Рады Украины от 22 февраля 1996 Общая сумма резервного фонда определяется ежегодно Ограниченность средств, находящихся в распоряжении государства, заставляет строго контролировать целевое исп истання средств резервного фонднду.

Средства из резервного фонда выделяются на финансирование:

• расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями;
• работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и аварий;
• непредвиденных расходов, связанных с введением законов;
• других мероприятий, не предусмотренных и которые не могли быть пе-предусмотренные при утверждении Государственного объема резервного фонда [24]

Следующей подсистемой бюджетного механизма, которую следует рассмотреть, является механизм использования бюджетных ресурсов Студентам предлагается ознакомиться с формами и методами использования денежных ресурсов исследовать инструментарий, которым пользуется государство на нынешнем этапе развития экономики.

Использование бюджетных ресурсов с определенной целью в различных формах осуществляются на этапе исполнения бюджета Законом Украины о Государственном бюджете Украины определяются бюджетные назначения главным расп распорядителей средств Государственного бюджета Украины по бюджетной классификации и бюджетные назначения межбюджетных трансфертев.

Именно бюджетные назначения служат отправным пунктом в реализации бюджетной политики на различных уровнях экономи-

Рис 8 Механизм использования бюджетных ресурсов

ки Бюджетные назначения - это полномочия, предоставляемые главным распорядителям бюджетных средств Бюджетным ко-дексом Украины, Законом Украины о Государственном бюджете Украины или решением о местном бы бюджет, имеют количественные и временные ограничения и позволяют предоставлять бюджетные ассигнованияя.

Следует отметить, что выполнение бюджетов осуществляется на основании законодательства и нормативно-правовых актов о бюджете на определенный бюджетный период и в соответствии с росписью доходов и расходов бюд джет, утверждаемых финансовыми органами Годовой роспись доходов и расходов имеет поквартальное распределение, на основе которого предусмотрены бюджетные средства направляются на запланированные потребностейи.

В процессе исполнения государственного бюджета Украины может возникнуть ситуация, когда по результатам квартального отчета имеет место недополучение доходов общего фонда Государственного бюджета Украины более, чем на 15% от суммы предусмотренной бюджетной росписью, тогда разрабатывается проект о внесении изменений в Закон о Государственном бюджете по сокращению расходов Верховная Рада Украины принимает решение о бюджетном секвестрацииування.

Секвестр бюджета означает пропорциональное сокращение утвержденных бюджетных расходов ежемесячно по всем статьям бюджета, кроме защищенных, перечень которых определяется Верховной Радой Украины Аналогичный ме еханизм секвестра бюджета может быть использован на других уровнях бюджетной системы в случае, когда в ходе выполнения бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный или возникает значительное снижение н адходжень от доходных источнил.

Бюджетная защита расходов касается определенного перечня статей расходной части бюджета, на которые не распространяется процесс секвестрации Прежде защищаются текущие расходы (заработная плата в бюджетной сфере, трансферты, расходы на медикаменты и т.д.) защищенным статьям расходов бюджета определяются такие, объем которых не может изменяться при проведении сокращения утвержденных бюджетных пр изначень Перечень защищенных статей расходов Государственного бюджета Украины определяется законом о Государственном бюджете Украины ежегодночно.

Перечень защищенных статей расходов общего фонда Государственного бюджета Украины на 2001 и 2002 годы по экономической структуре расходов включает:

• оплату труда работников бюдж етних учреждений;
• начисления на заработную плату;
• приобретение медикаментов и перевязочных материа-лов;
• обеспечения продуктами питания;
• выплату процентов по государственному долгу;
• трансферты населению, связанные с социальной защитой и социальным обеспечением:
• на 2001 год - в том числе пенсии, возврат сбережений граждан;
• на 2002 год - в том числе на погашение обесцененных вкладов в учреждениях Сбербанка и страховых взносов в бывшего Укргосстраха;

7) трансферты местным бюджетам

Рассматривая механизм использования бюджетных средств, следует обратить внимание на методы использования денежных ресурсов государства, составляющих качественно отличную группу методивСеред ним прежде всего следует отме значить метод установления эти-целевого назначения государственных целевых фондов, метод уста-новленном порядке использования средств, методомд установления бюджетных нормативов и лимитов использования денежных средств [24]

Следует отметить, что бюджетное нормирование как совокупность инструментов, которые используются в бюджетной практике, так же, как и бюджетное стимулирование и санкционирование, используется не только на этапе формирования бюджетных средств Эти инструменты являются действующими рычагами также при распределении и использовании бюджетных ресурсов Поэтому их можно считать базовыми составляющими бюджетного механизмму.

Рис 9 Базовые составляющие бюджетного механизма

Разработка и реализация бюджетной политики как центральной составляющей экономической политики государства требует анализа состояния и проблем национальной экономики, выявление возможностей с учетом пе ередумов, целей, имеющихся бюджетных ресурсов, побочных эффектов и т.д., следовательно постоянного контроля и анализа за использованием бюджетных ресурсов, требует бюджетного мониторинг.

Поэтому в рамках этой темы студентам следует также ознакомиться и выяснить экономическое содержание, задачи и роль бюджетного мониторинга как элемента бюджетного механизма, его составляющие и особенности зд дийснення на современном этапе трансформационной экономики Украин.

Бюджетный мониторинг или мониторинг функционирования бюджетной системы Украины, занимает особое место в системе мониторинга

Бюджетный мониторинг является специфической составляющей макроэкономического мониторинга Его цель - обеспечить постоянные наблюдения и анализ реализации бюджетной политики, оценку практической действенности бюджетам этно системы на основе бюджетного учета и бюджетной статистики с целью выяснения субъективных ее недостатков, программы и дальнейшей разработки оптимального проекта государственного бюджета, а также форму в Ання адекватных условий его выполнения на будущую перспективу.

Таблица 15

Основные виды социально-экономического мониторинга за объектами исследований

Бюджетный учет - это научно обоснованная система наблюдения, отражения, обобщения и контроля за изменениями, которые имеют место в бюджетном процессе Благодаря бюджетному учету обеспечивается информационная база дл ля анализа поступлений и расходов бюджета Бюджетный учет - это функция Государственного казначейства по кассовому исполнению бюджета Вообще следует отметить, что в мировой практике существуют несколько систем кассового исполнения бюджета: банковская, казначейская и смешанная В Украине введена казначейская система кассового исполнения бюджетжету.

Бюджетная статистика в рамках бюджетного мониторинга тоже выполняет определенные задачи по анализу осуществления основных направлений бюджетной политики Показатели бюджетной статистики являются важнейшими показателями бюджетной полет политики Эти показатели можно сгруппировать по нескольким направлениями:

группа - государственные квоты;

II группа - показатели, характеризующие функции государства по трансформации экономической системы в смешанную

Таблица 16

Основные показатели бюджетной политики

Окончание табл 16

Терминологический словарь

Бюджетная экспертиза - средство анализа каждого законопроекта, который вносится на рассмотрение в Верховную Раду Украины с целью оценки его влияния на доходы и расходы бюджетов и выполнения закона о Государственном бюджете Украины

Бюджетная классификация - единственная международная система функционального группирования доходов и расходов бюджета по однородным признакам с предоставлением им точных названий и порядковых номеров (статей), которая обеспечивает возможность поривнюв ваты бюджетную информацию разных бюджетов, дает возможность определить цели использования бюджетных ресурсов, установить задачи и курс бюджетной политики правительства

Бюджетная статистика - научно обоснованная система анализа осуществления основных направлений политики правительства на основе использования определенного перечня показателей, квот и соотношений

Бюджетное нормирование - установление бюджетных норм и нормативов, используемых как инструмент бюджетного регулирования доходов и расходов

Бюджетное регулирование - деятельность органов законодательной и исполнительной власти высшего уровня относительно распределения и перераспределения доходов и нормирования расходов, которые осуществляются с целью сбалансирования бюджетов низшего уровня

Бюджетное резервирования - плановое отделение доли бюджетных средств, предназначенное для финансирования предусмотренных расходов

Бюджетное секвестрации - пропорциональное сокращение расходов по всем статьям бюджета, кроме защищенных, в течение времени, оставшегося до окончания текущего года

Бюджетное стимулирование - система поощрительных мер государства, направленных на эффективное создание и использование бюджета

Бюджетное финансирование - предоставление в безвозвратном порядке денежного обеспечения на расходы, связанные с осуществлением государственных заказов, выполнением государственных программ, содержанием государственных и коммунальных учреждений и орг ций.

Бюджетный механизм - совокупность конкретных способов и форм организации бюджетных отношений, специфических методов, рычагов, инструментов мобилизации, распределения и использования бюджетных средств

Бюджетный мониторинг - целевое непрерывное наблюдение и анализ реализации бюджетной политики в стране, осуществляется на основе методов бюджетного учета и бюджетной статистики с целью бюджетного прогнозирования т и планированию.

Бюджетный учет - научно обоснованная система наблюдения, отражения, обобщения и контроля за изменениями, которые имеют место в бюджетном процессе, которая обеспечивает информационную базу для анализа

Бюджетная роспись доходов и расходов - документ, в котором устанавливается распределение доходов и финансирования бюджета, бюджетных ассигнований главным распорядителем бюджетных средств по определенным периодам года в соответствии с бюджетной классификации эти.

Бюджетные запросы - документы, подготовленные распорядителями бюджетных средств, содержащих предложения с соответствующими обоснованиями относительно объема бюджетных средств, необходимых для их деятельности на следующий бюджетный пе Эррио.

Бюджетные ограничения - финансовые требования по расходованию бюджетных средств, которые выражаются в форме предельно допустимых расходов и должны быть выполнены их распорядителями при формировании бюджетных запросов

Бюджетные назначения - полномочия, предоставляемые главным распорядителем бюджетных средств - Бюджетным кодексом, Законом Украины о Государственном бюджете Украины или решением о местном бюджете, имеющих количественные и часо ове ограничения и позволяют предоставлять бюджетные средства.

Сметное финансирование - выделение средств на содержание бюджетных учреждений, выполнение определенных программ и реализацию определенных мер на основании специального финансового документа - сметы

Межбюджетные трансферты - это средства, которые безвозмездно и бесповоротно передаются из одного бюджета в другой в виде дотаций и субвенций с целью выравнивания социального развития территорий

Принцип субсидиарности - распределение расходов между государственным бюджетом и местными бюджетами, а также между местными бюджетами должно основываться на максимально возможном приближении предоставления общественных услуг к их безпосер щего потребитель.

Характеристика вопросы для самопроверки

• Объясните, как функционирует и с которых подсистем состоит бюджетный механизм в Украине
• Перечислите основные рычаги и методы формирования, распределения и использования бюджетных ресурсов, используемых в Украине
• Раскройте роль бюджетного стимулирования, санкционирования и нормирования как базовых элементов функционирования бюджетного меха-низма
• Дайте характеристику основных форм, методов и инструментария распределения доходов и расходов бюджетов
• Как осуществляются межбюджетный распределение и перераспределение расходов и доходов бюджетов?
• Назовите основные методы бюджетного регулирования доходов и расходов Объясните их специфику относительно разных уровней бюджетов в Украине
• Назовите основные принципы разграничения доходов и расходов между бюджетами Каким образом их применения отображается на пропорциях распределения расходов?
• Что такое текущие и капитальные расходы?
• Что такое закрепленные и регулирующие доходы?
• Составьте типовую схему распределения доходов и расходов:

а) государственного бюджета Украины;

б) бюджета АРК;

в) бюджета области;

г) бюджета города государственного подчинения;

д) бюджета города областного подчинения;

е) бюджета района;

есть) бюджета города районного подчинения;

же) бюджета поселка;

с) бюджета села

• Что такое межбюджетные трансферты?
• Назовите основные принципы и методы бюджетного финансирования, используемых в Украине
• Дайте характеристику сметного финансирования Что представляет собой Единая смета доходов и расходов бюджетного учреждения?
• Дайте характеристику государственным инвестициям по их состава, структуры, источников и механизма государственного инвестирования
• Какими методами и в каких формах осуществляется финансовая поддержка государственных предприятий?
• Зачем создается Резервный фонд Кабинета Министров Украины и какова его функциональная направленность?
• Перечислите основные методы и экономические рычаги механизма использования бюджетных ресурсов
• В каких случаях и с какой целью используется бюджетное секвестрации?
• Объясните экономический смысл, назначение и методы бюджетного мониторинга
• Перечислите основные показатели бюджетной статистики Что такое государственные квоты?
• Что такое кассовое исполнение бюджета?

Задачи

1 Используя методические материалы Кабинета Министров Украины «Порядок расчета объема межбюджетных трансфертов (дотаций выравнивания, субвенций и средств, передаваемых в бюджет высшего уровня)) и нормативов отчислений от общегосударственных налогов и сборов на 2001 год », рассчитайте объем и удельный вес корзины закрепленных и собственных доходов бюджета г Ровно отчетным данным, если существует такая информация:

Подоходный налог с граждан - 3039 тыс. грн;

Плата за землю - 1992 тыс. грн;

Государственная пошлина - 548,9;

Плата за лицензию и сертификаты - 3,7;

Плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательства - 2,2;

Плата за торговый патент на некоторые виды бизнеса - 1,8;

Единый налог для субъектов малого предпринимательства - 100;

Местные налоги и сборы - 1448,1;

Налог на промысел - 100;

Поступление дивидендов - 20;

Средства от приватизации имущества - 1300

2 Рассчитайте прогнозный объем доходов Полтавской области, если известно, что расчетный объем закрепленных доходов, определяется с помощью индекса налогоспособности на 2001 год, составляет 282 2 223,5 тыс. грн, объем фиксированного сельскохозяйственного налога - 3080,4 тыс. грн, а объем поступлений от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения коммунальной собствен-ности - 50 71,7 тыс грн, объем корзины собственных доходов бюджета на 2000 год, утвержденных местными советами, составляет 20 995,7 тыс. грн, объем поступлений платы за содержание детей в школах-интернатах - 32,5 тыс. г рН, расчетный коэффициент соотношения корзины собственных доходов = 0,7 кошика власних доходів = 0,75.

3  Использовав результаты предыдущей задачи, рассчитайте трансферт выравнивания в бюджет Полтавской области, если объем расходов общего фонда прогнозируется на плановый бюджетный год 418 685,9 тыс грнс. грн.

Будет ли Полтавщина бюджетный излишек, чтобы передать его в Государственный бюджет?

4 Рассчитайте объем субвенций из государственного бюджета, должен получить Львовская область на 2001 год в составе общего и специ-ального фонда ее бюджета, если известно, что на сохранение исторической зад довы в центральной части г Львова государство планирует потратить 10 млн грн Также известно, что на Львовщине проживает 306,9 тыс. чел ветеранов войны и труда (по данным на 1012 тысяч г), что составляет 4,892% их общем количестве по Украине, объем расходов на предостав-ление льгот населению на оплату электроэнергии, газа и жилищно-коммунальных услуг по Украине планируется на 872 771,2 тыс. грн Кроме того, киль кость получателей субсидий на жилищно-коммунальные услуги составляет 209 025 чел, причем среднемесячный размер субсидии - 77,050 грн, количество получателей субсидий на газ - 15908 чел, летний разм ир их - 55,750 декабря8 чол., річний розмір їх — 55,750 грн.

5 Рассчитайте объем расходов на оказание адресной социальной помощи малообеспеченным семьям для г. Киева, если прогнозный объем расходов, необходимых для этого, составляет (условно) 101 тыс грн, прог гнозний объем данных расходов по Украине - 298 124,8 тыс. грн, а объем расходов на предоставление данной помощи за предыдущий период - 280 223,6 тыс грн80 223,6 тис. грн.

6 Используя таблицу, рассчитайте темп роста расходов на финансирование социальной сферы и удельный вес их в общих затратах в сводном бюджете на 2001 год Сделайте выводы

Тестовые задания

1 Методы использования денежных ресурсов государственных фондов:

а) к механизму распределения бюджетных ресурсов;

б) включают дотации на субвенции;

в) включают установление нормативов и лимитов;

г) бывают классические и современные

2 Бюджетные назначения являются:

а) инструментом бюджетного финансирования;

б) инструментами проведения бюджетной экспертизы;

в) инструментами механизма учета и контроля;

г) инструментами механизма распределения бюджетных ресурсов;

д) инструментами механизма использования бюджетных ресурсов

3 Бюджетное секвестрации означает:

а) бюджетная роспись доходов;

б) бюджетная роспись расходов;

в) установление порядка использования средств;

г) инструмент механизма использования бюджетных ресурсов

4 Что выступает информационной базой для анализа бюджетной политики страны:

а) бюджетная классификация;

б) бюджетный учет;

в) бюджетный мониторинг;

г) бюджетная статистика

5 Система инструментов бюджетного анализа - это:

а) бюджетная статистика;

б) бюджетная классификация;

в) бюджетный учет;

г) бюджетный мониторинг

6 Денежные средства, предоставляемые ниже бюджета с четко определенным конечным назначением:

а) дотация;

б) субвенция;

в) субсидия;

г) налоговый кредит

7 Финансирование мероприятий по социальной защите населения на уровне местного бюджета относится к:

а) расходов развития;

б) текущих расходов;

в) дотаций;

г) субвенций

8 распространенный метод субсидирования в Украине:

а) налоговый кредит;

б) метод целевого назначения государственных фондов;

в) установление нормативов и лимитов использования денежных средств;

г) метод финансового контроля

9 Метод обязательной мобилизации финансовых средств реализуется через:

а) сбор налогов;

б) проведение лотерей;

в) выпуск государственных облигаций;

г) сбор пошлины

10 Бюджетное санкционирования является инструментом:

а) системы межбюджетного распределения;

б) бюджетного мониторинга;

в) распределения бюджетных ресурсов;

г) формирование бюджетных ресурсов

11 Государственные квоты являются инструментом:

а) бюджетного мониторинга;

б) бюджетной статистики;

в) бюджетной росписи доходов и расходов;

г) бюджетного нормирования

12 Среди методов формирования денежных средств ведущая роль относится:

а) обязательной метода мобилизации;

б) метода добровольной мобилизации;

в) метода финансирования из внебюджетных фондов;

г) метода секвестрации

13 Расходы бюджетов на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности - это:

а) расходы развития;

б) текущие расходы;

в) субвенции;

г) расходы на расширенное воспроизводство

14 Косвенное субсидирование осуществляется путем:

а) налоговой политики;

б) кредитной политики;

в) через налоговый кредит;

г) выделение дотаций

15 Нецелевая безвозмездная помощь, выдаваемая местному бюджету в случае превышения расходов над доходами:

а) субвенция;

б) дотация;

в) субсидия;

г) налоговый кредит