Методические рекомендации по определению структуры признака неприбыльных учреждений (организаций)

Структуру признака неприбыльной организации (организации) (далее - признаки) разработан во исполнение п 14 Положения о Реестре неприбыльных учреждений (организаций), утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 110797 № 232 и зарегистр рован в Министерстве юстиции Украины 060897 № 291/209sp;291/2095.

Внедрение Признаки обеспечивает регистрацию и учет учреждений и организаций и имеет целью использование единой методики учета плательщиков налогов и сборов неприбыльных организаций в органах государственной й налоговой служб.

Присвоение организациям и учреждениям признака неприбыльных осуществляют местные органы государственной налоговой службы

Учитывая, что Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» определен перечень организаций и учреждений, которые в целях налогообложения относятся к неприбыльным (п / п 7111 п 711 в 7), стр руктуры Признаки необходимо определять с учетом норм этого Законого Закону.

1 Органы государственной власти Украины, органы местного самоуправления и созданные ими учреждения, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов

(абзац «а» п / п 7111 п 711 в 7 указанного Закона)

11( 0001) - органы государственной власти Украины.

Согласно ст 6 Конституции Украины государственная власть в Украине осуществляется на основании ее разделения на законодательную, исполнительную и судебную Органы законодательной, исполнительной и судебной власти осуществляют свои полномочия в установленных Конституцией пределах и в соответствии с законами Украины Единственным органом законодательной власти в Украине является парламент Верховной Рады Украины Кабинет Министров Украины является высшим органом в системе органов исполнительной власти Указом Президента Украины «Об Общем положении о министерстве, другом центральном органе государственной исполнительной власти» от 120396 № 179/96 и постановлением Кабинета Министров Украины «О государственных комитетах и ??других подведомственных Кабинету Министров Украины органы государственной исполнительной власти» от 080492 № 182 определено, что министерство, другой центральный ор ган исполнительной власти Украины является центральным органом исполнительной власти, подчиненным Кабинету Министров Украины Министерство реализует государственную политику в соответствующей отрау відповідній галузі.

Примечание Положение органа исполнительной власти Украины должны содержать позицию о том, что данное учреждение «является органом исполнительной власти»

Абзацем \"а\" п / п 7111 п 711 в 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» определено, что неприбыльными учреждениями являются органы государственной власти Украины, которые содержатся за счет сме штив соответствующих бюджетов От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные в виде средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой доп Омогой или добровольных пожертвований, пассивных доходов, средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные организации как компенсация стоимости полученных государственных послепослуг.

Пример

Печерская государственная районная администрация г. Киева является органом исполнительной власти в Печерском районе г. Киева Содержится она за счет средств Государственного бюджета Украины и зарегистрированные как неприбыльные кова организация согласно абзацу «а» п / п 7111 п 711 в 7 указанного Закона Закону.

Печерская государственная районная администрация за I полугодие 2003 года получила доходы в виде:

- ассигнования из бюджета (не подлежат налогообложению);

- административных штрафов и штрафов за невыполнение требований санэпидемстанции (не подлежат налогообложению)

Согласно п 122 в 1 указанного Закона безвозвратная финансовая помощь - это сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам, не передбачают во соответствующей компенсации или возврата таких средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий) или заключения таких угогод.

соответствии с абзацем первым п / п 71113 п 711 в 7 указанного Закона под термином «государственные услуги» следует понимать любые платные услуги, обязательность получения которых устанавливается законодател ством и которые предоставляются физическим и юридическим лицам органами исполнительной власти, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями и организациями, которые содержатся за счет средств отвечает от них бюджетежетів.

соответствии с п / п 7118 п 711 в 7 указанного Закона перечень платных услуг, которые могут предоставляться неприбыльными организациями, определенными в абзаце «а» п 711 в 7 настоящего Закона

в том числе и заведениями (учреждениями) образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивными учреждениями, и доходы от которых облагаются налогом на прибыль, утверждаются такими пост Тановому Кабинета Министров Украины: «Об утверждении перечня платных услуг в государственных учреждениях здравоохранения и высших медицинских заведениях образования» от 170 996 № 1138 - для учреждений и учреждений здравоохранения, «Об утверждении перечня платных услуг, которые могут предоставляться учреждениями культуры и искусств, основанными на государственной и коммунальной форме собственности» от 050 697 № 53 4 - для учреждений культуры и искусств, «Об утверждении перечня платных услуг, которые могут предоставляться государственными учебными заведениями» от 200 197 № 38 - для учреждений и заведений образования и др.іти та інші.

При этом, если перечень платных услуг не переутвержден Кабинетом Министров Украины в связи с принятием соответствующего закона, то следует руководствоваться старыми списками, если они не противоречат или Инной законодательств.

12( 0002) - учреждения, созданные органами государственной власти Украины, содержащихся за счет средств соответствующих бюджетов

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» определено, что неприбыльными учреждениями являются учреждения, созданные органами государственной власти Украины, которые содержатся за счет средств соответствующих их бюджете.

От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных учреждений, полученные в виде средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвования ань, пассивных доходов, средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные учреждения как компенсация стоимости полученных государственных после.

Пример

Украинский транспортный университет является государственным высшим учебным заведением и создан органом государственной власти Украины - Министерством образования и науки Украины и зарегистрирован как неприбыльная организа ция согласно абзацу «а» п / п 7111 п 711 в 7 указанного Законакону.

Университет за I полугодие 2003 года получил доходы в виде:

- финансирование из бюджета (не подлежат налогообложению);

- спонсорской помощи за обучение (не подлежат налогообложению);

- арендной платы и банковских процентов - пассивные доходы (не подлежат налогообложению)

Абзацем вторым п / п 71113 п 711 в 7 указанного Закона определен термин «пассивные доходы»: доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти

Согласно п 110 в 1 этого Закона к процентам включается платеж за использование имущества, полученного в пользование (арендные, в том числе лизинговые и рентные операции) Учитывая изложенное и а согласно действующему законодательству доход неприбыльной организации от сдачи в аренду собственных помещений считается пассивным доходомодом.

Кроме этого, университетом получены доходы от оказания платных услуг согласно перечню платных услуг, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины «Об утверждении перечня платных после уг, предоставляемых в государственных учреждениях здравоохранения и высших медицинских заведениях образования »от 210197 № 38, которые зачислялись в состав смет (на специальный счет) на содержание университет в и поэтому согласно абзацем вторым п / п 7118 п 711 в 7 указанного Закона не подлежат налогообложениюкуванню.

Справка если учреждение (создана органом государственной власти) создает обособленное предприятие со статусом юридического лица, то указанное предприятие по закону не подлежит регистрации как неприбыльная в учреждений.

Пример

Пятихатское районное предприятие ветеринарной медицины в Днепропетровской области (согласно КВЭД ветеринарная деятельность относится к разделу 85 «Здравоохранение») создано в соответствии с Законом Украины «О предприятиях в Украине» и является структурным подразделением государственной ветеринарной службы на хозрасчете Предприятие - самостоятельный хозяйствующий субъект - имеет статус юридического лица и зд ийснюе производственную деятельность Созданные предприятием хозрасчетный доход и прибыль после уплаты налогов и других обязательных платежей остаются в распоряжении коллектива и используются в идповидно решению трудового коллектива Бюджетное финансирование отсутствует Таким образом, указанное предприятие не может быть зарегистрировано как неприбыльная организация или организацииація.

13( 0003) - органы местного самоуправления.

В. 140 Конституции Украины определено, что местное самоуправление является правом территориальной громады - жителей села или добровольного объединения в сельскую общину жителей нескольких сел, поселков и города - самостоятельно решать вопросы местного значения в пределах Конституции и законов Украини.

Законом Украины «О местном самоуправлении в Украине» (ст. 2) также определено, что местное самоуправление в Украине -

это гарантированное государством право и реальная способность территориальной общины жителей села или добровольного объединения в сельскую общину жителей нескольких сел, поселка, города самостоятельно или под отвечает овидальнисть органов и должностных лиц местного самоуправления решать вопросы местного значения в пределах Конституции и законов Украин.

Местное самоуправление осуществляется территориальными общинами сел, поселков как непосредственно, так и через сельские, поселковые, городские советы и их исполнительные органы, а также через районные и областные советы и, которые представляют общие интересы территориальных общин сел, поселков и мисс.

Вопрос организации управления районами в городах относится к компетенции городских советов

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» определено, что органы местного самоуправления являются неприбыльными учреждениями Абзацем \"а\" п / п 7111 п 711 в 7 указанного Закона определено, что в от налогообложения освобождаются следующие доходы неприбыльных учреждений, полученные в виде средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде средств безвозвратной финансовой помощи или OK ных пожертвований, пассивных доходов, средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные учреждения как компенсация стоимости полученных государственных послепослуг.

Пример

Печерская районный Совет народных депутатов (секретариат) создана распоряжением Печерской районной государственной администрации в соответствии со ст 53 Закона Украины «О местных Советах народных депутатов т и местное и региональное самоуправление »Содержится за счет средств местного бюджета и признана неприбыльной организацией согласно абзацу« а »п / п 7111 Законкону.

Печерский районный совет (секретариат) за I полугодие 2003 года получила следующие доходы:

- средства местного бюджета (не подлежат налогообложению);

- доходы от приватизации жилья (не подлежат налогообложению)

14( 0004) - учреждения, созданные органами местного самоуправления, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» определено, что неприбыльными учреждениями и организациями являются учреждения или организации, созданные органами местного самоуправления, содержу ются за счет средств соответствующих бюджетов

п / п 7112 п 711 в 7 этого Закона определено, что от налогообложения освобождаются доходы неприбыльных учреждений, полученные в виде средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной ной финансовой помощи или добровольных пожертвований, пассивных доходов, средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные учреждения как компенсация стоимости полученных государственных послеослуг.

Пример

Территориальный центр по обслуживанию пенсионеров и инвалидов создано решением Изюмского Совета народных депутатов (Харьковская область)

Функции территориального центра - выявление одиноких и нетрудоспособных граждан и обследования их материально-бытовых условий, определение потребности в материальной, социально-бытовой и медицинской помо оз.

Территориальный центр по обслуживанию пенсионеров и инвалидов по

И полугодие 2003 года получил доходы:

- бюджетное финансирование (не подлежит налогообложению);

- средства, поступающие в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований, пассивные доходы (не подлежат налогообложению)

Прочие доходы территориального центра, кроме тех, которые определены п / п 7112, будут облагаться на общих основаниях