Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Налоги - Книги - Бюджетно-налоговая политика - Куценко ТФ
Бюджетно-налоговая политика - Куценко ТФ
<< Содержание < Предыдущая

Тема 6 Бюджетно-налоговая политика: опыт зарубежных стран

... Государственные финансы - это искусство передавать деньги из рук в руки до тех пор, пока они не исчезнут

Роберт Сарнофф

Основная проблематика

Цели

  • Особенности бюджетного устройства и бюджетной системы зарубежных стран
  • Национальная специфика структуры государственного бюджета в развитых странах
  • Бюджетное законодательство как основа бюджетной политики в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)
  • Бюджетно-налоговая политика в зарубежных странах во II половине ХХ века: общее и специфическое
  • Общие особенности функционирования налогового механизма развитых зарубежных стран
  • Бюджетно-налоговая политика европейских стран в условиях современных интеграционных процессов
  • Бюджетная конвергенция и налоговая гармонизация

Вмешательство правительства в экономическую жизнь страны всегда было весьма значительным и стало еще более существенным за последние десятилетия Правительства многих стран тратит-ют облагаются около половины ВВП С Значительная доля этих расходов представляет собой перераспределение дохода среди граждан Однако правительства также и крупными потребителями - ни одно правительство неэкономный в использовании своего бюджета Часто имеют место д ефициты, и большинство правительств обычно задолжает у частного сектора и за рубежом В среднем государственный долг в Европе составляет примерно половину годового ВВП Проблемы бюджетно-налоговой пол итикы зарубежных стран, опыт их решения, в частности в странах ЕС на современном этапе, должны стать целью самостоятельной работы студентов при изучении данной темы Особое внимание студенты, найдут нуть на национальную специфику бюджетного устройства, бюджетной и налоговой системы, структуры государственного бюджета каждой из стран станет объектом исследования, а также особенности ее бюджетн ого и налогового законодательства и основные направления бюджетно-налоговой политики на современном этапеу етапі.

Методические советы к изучению темы

Изучая данную тему студентам следует ознакомиться с бюджетным устройством и бюджетной системы страны рыночной экономики, позволяет сделать некоторые сравнения с Украиной, понять особенности и национал льну специ.

Каждое государство имеет свою бюджетную систему и устанавливает принципы ее построения, структуры, взаимосвязь объединенных в ней составляющих, т.е. бюджетное устройство Организация бюджетной си-стемы, или бюджет тного устройства, определяется государственным устройством страны зависимости от организации структуры различаются унитарные (единые), федеративные и конфедеративные государствави.

Ланки бюджетної системи

Рис 26 Ланки бюджетной системы

Следует отметить, что на первых этапах развития бюджетная система многих стран характеризовалась зависимостью государственного бюджета от местных финансов После Второй мировой войны процесс централизации бы бюджетной системы по доходам резко усилился во всех государствах Существенно возрос удельный вес государственного бюджета в общем объеме ресурсов бюджетной системы Например, в США этот показатель становит ь более 50%, в Великобритании - более 70% По расходам наблюдается другая тенденция: увеличение удельного веса в общей сумме расходов бюджетной системы местных бюджетов, на которые правительство переводам составляют значительную часть расходов, направленных на развитие экономической и социальной инфраструктуры, а также часть расходов на воспроизводство квалифицированной рабочей силї робочої сили.

Выяснив, как выглядит бюджетная система в рыночных странах вообще, студентам необходимо ознакомиться со структурой государственного бюджета в этих странах, а также особенностями бюджетного процесса в них логически вытекает из предыдущего вопроса В каждой стране структура государственного бюджета и бюджетный процесс имеют свои национальные особенности Это зависит от характера административной системы, структурных особенностей национального хозяйства, исторических и других факторов Например, в разных государствах начало бюджетного года различно Так, во Франции, Германии, Италии, Бельгии, Холланд ии, Швейцарии он совпадает с календарным годом, у Великобритании, Японии, Канаде - с 1 июля по 30 июня; в США - с 1 октября по 30 сентября Это объясняется историческими причинами, традициями, связями аниме со сроками созыва сессий законодательных органов В федеративных государствах бюджетный год у членов федерации может не совпадать с федеральным бюджетом В США, например, многие штаты имеют другой начало бюджетного года, чем это установлено для федерации Кроме того, существует льготный срок - это время, предоставляемое для завершения финансирования отдельных объектов, закрытия финансовых счетов Этот пер иод колеблется в странах от 1 до 5 месяцев В течение этого времени правительство имеет право осуществлять финансирование за счет средств, предусмотренных по уже законченному бюджетном года, выпрашивая новых позво лов Бюджетный год с включением льготного срока составляет счетный период, под которым понимается фактический период исполнения бюджета с учетом льготного срока [17ерміну [17].

Таблица 27

ПРОЦЕСС ПОДГОТОВКИ И УТВЕРЖДЕНИЕ БЮДЖЕТА В РАЗНЫХ СТРАНАХ

Страна

Положение о бюджетном период и многолетнее планирование

Общие бюджетные ограничения

Австрия

Бюджетный год длится с 1 июля по 30 июня Многолетнее планирование по закону не требуется, но вместе с бюджетным законопроектом подается смету на два последующих года

В законе отсутствуют какие-либо ограничения

Франция

Бюджетный и календарный годы совпадают Согласно закону требуется многолетнее планирование (три года)

Регулируются требованиями Маастрихтского соглашения В 1994 г. впервые в законе о бюджете были установлены конкретные контрольные показатели для ограничения роста расходов и дефицита в процентах к внутри ишнього европейского продукта на период с 1993 по 1997 г.рр.

Окончание табл 27

Страна

Положение о бюджетном период и многолетнее планирование

Общие бюджетные ограничения

Германия

Бюджетный и календарный годы совпадают Обязательно есть многолетнее планирование (5 лет), но без утверждения парламентом Эти перспективные оценки готовятся и подаются в парламент вместе с еже лением бюджетоом< /p>

Регулируются требованиями Маастрихтского соглашения Бюджетная политика, согласованная в Совете финансового планирования, может устанавливать предельные размеры бюджета, а текущие контрольные показатели согласуются с М Маастрихтским соглашениемю

Швеция

Бюджетный год длится с 1 апреля по 31 марта Многолетнее планирование (пять лет) является обязательным, но не подлежит утверждению парламентом Перспективные оценки готовятся и подаются в парламент ту на три следующих рокки

Законом не установлено никаких ограничений, но по текущим среднесрочным планом в течение трехлетнего периода необходимо проводить сокращение расходов

Великобритания

Бюджетный год длится с 1 апреля по 31 марта Многолетнее планирование не является обязательным Вместе с годовым бюджетом готовятся и подаются в парламент перспективные оценки на три последующих года

Регулируются требованиями Маастрихтского соглашения Текущий среднесрочный план должен поддерживать величину дефицита в пределах, предусмотренных составленным на три года перспективными оценками

США

Бюджетный год длится с 1 октября по 30 сентября Требуется осуществление многолетнего планирования - на бюджетный год плюс четыре последующих года

Устанавливается контрольный показатель сокращения бюджетного дефицита Когда контрольных показателей сокращения не соблюдены, автоматически начинается процесс секвестрации

Следует ознакомиться с бюджетным законодательством развитых рыночных стран имеет свою специфику и является основой бюджетной политики этих стран на современном этапе В западных странах бюджетное законодательство развивается в течение длительного времени, иногда даже столетий За весь период развития бюджетное законодательство приобрело разнообразных форм и в основном обеспечивает правовые рамки, которые дают исполнительной ветви и власти осуществлять программы на основании полномочий, предоставленных законодательной ветвью власти, и быть ей подотчетным В связи с переходом Украины от централизованно-плановой системы управления к си-стемы смешанного рыночного типа и изменением структуры власти, а также при создании нового регулятивной среды, изучение опыта и структуры бюджетного законодательства рыночных стран является сегодня и актуальным Студентам рекомендуется осмотреть бюджетное законодательство стран ОЭСОЕСР

первую очередь необходимо обратить внимание на масштабность структуры бюджетного законодательства в этих странах Здесь правовые рамки сформирован на нескольких уровнях - Конституция, Закон об управлении бюджетно-фина Ансова деятельностью (закон, в котором говорится об общих принципах государственного финансового планирования; иногда его называют органическим законом о бюджете), законы о годовом бюджете (ассигнования) законом ни о специальных ассигнования, финансовые предписания и инструкции Но конкретный набор этих норм меняется в зависимости от странни.

Таблица 28

УРОВНЕ ПРАВОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В СТРАНАХ ОЭСР

Конституционный уровень

Управленческий уровень

Специализированный уровень

Большинство конституций имеет положение по управлению финансовой деятельностью по трем направлениям:

1) требования о том, чтобы все государственные средства проходили через специальные счета и тратились только на основании полномочий, предусмотренных законом;

2) определение финансовых отношений между общегосударственным уровнем управления и субнациональных уровнями;

3) положения, связанные с соответствующими полномочиями законодательной и исполнительной ветвей власти относительно государственных финансов

1) Закон об управлении бюджетно-финансовой деятельностью, может принять форму отдельного закона (например, Закон о государственном бюджете, аудит) или нескольких общих законов, охватывающих определенные н направление

2) Закон о годовой бюджет принимается на основании конституции или закона об управлении бюджетно-финансовой деятельностью с целью получения санкции на расходование государственных средств для исп ния программ правительства, так называемых ежегодных ассигнованийувань

1) Специальные законы, обеспечивающие специальные или постоянные, ассигнования для удовлетворения различных потребностей, т.е. законы, санкционируют выплаты по линии социального обеспечения, государственные по Озик, обслуживание долг

2) Для бюджетов многих стран ОЭСР присуща также высокая доля (до 70-80%) ежегодных расходов, санкционированных на основании других, отличных от закона о бюджете на текущий год, зак законодательных актеактів

Следует рассматривать бюджетное законодательство развитых рыночных стран ОЭСР как административное средство в системе макроэкономического регулирования

В практике рыночных стран применяются различные подходы к использованию регулирующей роли бюджетного законодательства

Основні підходи до  використання регулюючої ролі бюджетного законодавства

Рис 27 Основные подходы к использованию регулирующей роли бюджетного законодательства

Особого внимания при изучении темы заслуживает проблема непосредственной реализации бюджетно-налоговой политики в развитых рыночных странах, в пределах которой необходимо выделить несколько вопросов:

  • бюджетно-налоговая политика во 2-й половине ХХ века: этапы и особенности;
  • современная бюджетно-налоговая политика европейских стран: общие черты и специфика;
  • современная бюджетно-налоговая политика США;
  • современная бюджетно-налоговая политика Японии;
  • современная бюджетно-налоговая политика в трансформационной экономике постсоциалистических стран

За последние полвека развитые рыночные страны пережили два переломных периода, в процессе которых существенно изменились модель хозяйствования, характер экономической политики, масштабы и методы государственного в вмешательства в экономику прежде всего идет о послевоенный период (1946-1950 гг), когда произошел широкомасштабное-штабной переход к мирной экономики Именно в этот период сформировалась смешанная система хо ния с большим сектором государственных финансов, игравших главную роль в конъюнктурной, структурной и социальной политике, строилась на кейнсианских рецептах Бюджетно-налоговая политика, р еализувалась в этот период, характеризовалась активным субсидированием развития национальных экономик, так как уже в первые послевоенные годы правительства этих государств обладали незаурядными финансовыми ресурсами благодаря перераспределительной системе, которая была создана в тот период Значительная часть этих ресурсов была использована для субсидирования приоритетных отраслей хозяйства (топливной, энергетики, судостроения, металлургии), а также направлена ??в инфраструктуру - жилищное и дорожное строительство, коммунальное хозяйство Государство финансировало в этот период от 30 до 40% валовых инвестиции інвестицій.

Значительные бюджетные расходы требовали соответствующих налоговых поступлений Доходы были еще низкими, а от дефицитного финансирования, порождает инфляцию, правительства, как правило, воздержались Поэтому налоговая по олитика была жесткая, отличалась широким диапазоном прогрессивности подоходного налога Кроме того, при высоком уровне налога на прибыль существовали различные стимулирующие льготы, которые способствовали накоплению капитала в приоритетных отраслях Таким образом, этот период является периодом бюджетнотної активности государств

Следующий 20-летний этап - до начала 70-х годов - для индустриально развитых стран стал периодом экономического роста Бюджетно-налоговая политика государства была подчинена главной цели - создать «трансфертной государство», государство благосостояния с высоким уровнем социальных расходов Доходы и расходы государства широко использовались для проведения кейнсианского антикризисного регулированияя.

Дальнейшее переломный период - вторая половина 70-х годов, характеризуется нефтяным кризисом и возникновением стагфляции Эта ситуация вызвала кризис предыдущей модели развития, банкротство кейн нсианських методов управления экономикой Изменились целевая направленность и методы макроэкономической политики, в том числе бюджетно-налогового регулирования Кроме того, невозможно уже было не учитывать и постоянно растущую интернационализацию экономики, усиление взаимовлияния и взаимозависимости стран в рамках мирового хозяйства Бюджетно-налоговая политика на этом этапе из орудия регулируемые ции и экономического роста превратилась в источник торможения, главный фактор инфляции «Трансфертная государство» вышла за оптимальные границы: 1) государственные бюджеты были гигантскими, 2) перераспределение национального продукта в пользу государства достигал больших размеров: удельный вес государственных расходов в ВВП в Японии составляла 27%, ФРГ - 49, Франции - 43, Великобритании - 47, США - 35%, 3) при цем в более 50% государственных расходов составляли помощи и субсидии, связанные с социальным страхованием и обеспечением 4) высокие налоги не решали проблемы, поэтому появились и стали расти бюджетные дефициты, которые приобрели устойчивый структурного характера Поэтому возникла необходимость в радикальных изменениях в бюджетно-налоговой политике-податковій політиці.

Бюджетно-налоговая политика в 70-80-е годы в развитых рыночных странах осуществлялась в рамках нового курса экономической политики вообще, что изменился в связи с переходом власти от сил ре рмистських, применявших принципы кейнсианства, к консервативным, монетаристов, приоритетами которых были денежно-кредитное регулирование и укрепления рыночных основ Каждое государство в этот период имела н ациональни особенности проведения экономической политики, в том числе ее составляющей - бюджетно-налоговой Обобщая изложенное, можно сделать выводы, что новые ориентиры бюджетно-налогового регулир ния принесли свои результаты В 80-е годы темпы роста расходов замедлились Удельный вес государственных расходов в ВВП несколько стабилизировалась Состоялось также сокращение бюджетных дефицитов, а главное - изм ина источников их финансирования благодаря монетарным мерам, следовательно, существенно сократились темпы инфляции Кроме того, сокращение налогового давления стимулировало инвестирование Были созданы условия для развития дробь ного и среднего предпринимательства за счет приватизации сократился государственный сектор экономики стран и создались возможности структурной перестройки и стимулирования НТП Такие изменения произошли на базе новой модели смешанной экономики, в которой был положен конец экстенсивному расширению государственного вмешательства, то есть бюджетно-налоговая политика использовалась в сочетании с монетарными средствами ре ваниеулювання.

В 90-е годы ХХ века основным фактором, обусловившим определенные изменения в бюджетно-налоговом регулировании в развитых рыночных странах, стало ускорение интеграционных процессов в Европе, создание я ЕВС (Европейской валютной системы), ЕЦБ (Европейского Центрального Банка) и др. Следует отметить, что в странах Европы, с одной стороны, происходит распространение общих принципов проведения бюджетно-налоговой политики, прежде всего по бюджетного дефицита и долга, а с другой - в бюджетных и налоговых системах, которые формировались на протяжении длительного времени в соответствии с национальными особен ностей и традиций, продолжают сохраняться существенные различия в структуре государственных расходов, уровне бюджетных доходов, темпам действующих налогов и способа их взиманияя.

Студентам также следует обратить внимание на общие особенности функционирования налогового механизма развитых зарубежных стран, налоговые системы которых имеют индивидуальный характер, определя ся уровнем развития страны, местом ее в международном разделении труда, степенью развитости рыночной инфраструктуры, ролью государства в решении экономических и социальных проблем, историческими и культа рными традициями, менталитетом народа, уровнем правовой культуры тощ.

В доходах бюджета всех уровней развитых государств преобладают налоги, которые достигают в доходах центральных бюджетов 80-90%, а в США более 95% В бюджетах членов федерации и местных органов вла ады удельный вес налогов превышает 50евищує 50 %.

Конституция или специальное законодательство закрепляет определенные налоги за соответствующим бюджетом:

Государственные налоги:

  • подоходный налог
  • корпоративный налог
  • пошлина
  • универсальный акциз (НДС)

 

Налоговая структура бюджетов членов федерации отличается большим разнообразием в разных странах В бюджетах штатов США решающее значение имеют косвенные налоги (налог с продаж, акцизы), в ФРГ главным налогом в бюджетах земель является от драхування от подоходного налога, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль Доходы местных бюджетов формируются главным образом за счет имущественных налогов: земельного, промышленного, подо мового В целом налоги членов федерации и местных органов власти считаются местнымими.

Види податків

Рис 28 Виды налогов

Современный налоговый механизм развитых государств включает прямые и косвенные налоги Особое место в нем занимают взносы в фонд социального страхования, используемых по целевому назна ениям.

Подоходный налог - один из важнейших прямых личных налогов, взимаемый с доходов физических лиц Объектом налогообложения является доход от различных источников В зарубежной налоговой практике исторически сложились две фор РМИ построения подоходного налогоку.

Форми побудови прибуткового податку

Рис 29 Формы построения подоходного налога

Следует отметить, что глобальная форма налогообложения подоходного налога получила наибольшее распространение Подоходным налогом облагается чистый доход физического лица, то есть валовой доход, уменьшенный на сумму разрешенных по закону вычетов и налоговых льгот К ним относятся необлагаемый минимум, семейные скидки, скидки на детей, взносы в фонд социального страхования и т.п. Ставки подоходного налога в течение длительного времени были прогрессивны и построены по сложной прогрессии В 80-е годы характерно значительное снижение ставок подоходного налога в большинстве развитых стран Так, в США за вместо 14 ставок налога от 11 до 50% по результатам налоговой реформы 1986-1988 гг введены две ставки: 15 и 28%, причем 4/5 плательщиков платят минимальную ставку В Великобритании установлены две ставки: 25 и 40%, тогда как в конце 70-х годов они колебались от 33 до 83ивались від 33 до 83 %.

Удельный вес подоходного налога в совокупных доходах семей в среднем значительна: в США и Великобритании - около 30%, в ФРГ - более 35%, Японии - около 15% (для одиноких) Поступление приб приходных налога в доходах центрального бюджета страны значительно различаются В США этот налог дает около 45% налоговых доходов федерального бюджета, во Франции - около 20ранції — близько 20 %.

Вторым по значению прямым налогом является налог на прибыль корпораций Ним облагаются юридические лица по налоговой декларации Система налогообложения прибыли в зарубежных странах в целом построена по единой схеме:

ЕДИНАЯ СХЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОРПОРАЦИЙ

Прибыль корпораций облагается как центральным правительством, так и местными органами власти

Ставки пропорциональны или имеют незначительную прогрессию

Налогообложению подлежит так называемый налогооблагаемую прибыль:

оподаткований прибуток, що підляає оподаткуванню

Разрешены налоговым законодательством вычеты и льготы снижают прибыль компаний на 40-60% Следует отметить также, что ставки налога на прибыль корпораций по налоговой реформой 80-х годов сократит тились Так, в США в настоящее время действуют три ставки - 15, 25 и 34% (вместо 5 ставок от 11 до 46%), в Великобритании одна ставка - 35% (вместо 52% % (замість 52 %).

Наибольшее распространение среди косвенных налогов получил универсальный акциз, что сейчас действует во многих странах в форме НДС ( НДС) Объектом налогообложения НДС выступает часть стоимости товара, является добавленной на каждой стадии производства и обращения В странах ЕС ставка НДС с 10193 установлена ??в размере 14% Специальными платежам ф физических и юридических лиц государства являются взносы в фонд социального страхования, которые используются для предоставления социальных услуг населению для лиц наемного труда они приобретают вид прямого целевого ного налога Ставки устанавливаются в процентах к заработной плате и колеблются от 5 до 10% по странам Юридические лица уплачивают эти взносы в полной пропорции в фонд зарплаты (в Великобритании - 12%, в США - 7,5%) Эти платежи для юридических лиц является своеобразным косвенным налогового своєрідним непрямим податком.

Особое внимание при изучении данной темы студенты должны уделить проблеме формирования прямых бюджетных трансфертов в зарубежных странах, рассмотреть возможные формы их предоставления результате недостаточных финансовых ресурсов каждая страна формирует прямые бюджетные трансферты (ПБТ) из бюджетных асигнуваньФормування фонда ПБТ мо оже осуществляться какк:

  • частичные отчисления от одного или нескольких налогов, поступающих в госбюджет;
  • ежегодные ассигнования госбюджета;
  • объем расходов местных коллективов

Таблица 29

ИСТОЧНИКИ ФОНДА ПБТ В РАЗНЫХ СТРАНАХ

Страна

Виды ПБТ

Источники ПБТ

ФРГ

Дополнительные дотации

2% суммы НДС

Помощь на инвестиции

 

Дотации на выполнение общих задач

 

Структурный фонд

зависимости от местных расходов

Россия

Бюджетная дотация

Бюджетные ассигнования

Бюджетные субвенции

15% поступлений в госбюджет

Федеральный трансферт

зависимости от местных расходов

Франция

Глобальная дотация на функционирование

Ежегодно индексируемая доля НДС

 

Дотации на компенсацию налоговых льгот

Бюджетные ассигнования, доля налога на прибыль

 

Глобальная дотация на децентрализацию

зависимости от местных расходов

 

Глобальная дотация на оборудование

Доля НДС

 

Компенсация НДС

Бюджетные ассигнования

 

Специальные субвенции

зависимости вол местных расходов

Польша

Общие субвенции

Доля в бюджетных расходов государства

Целевые дотации

Бюджетные ассигнования

Латвия

Бюджетные субсидии

Бюджетные ассигнования

Субсидии из фонда выравнивания

Доля подоходного налога

Литва

Бюджетные дотации

Бюджетные ассигнования

Специальные субсидии

 

В целом считается, что самыми частями ПБТ являются те, источник которых привязано к доходам бюджета, хотя полной стабильности такой подход не дает Наибольшее постоянство учитывая источник имеют к отации во Франции (ГДФ) В странах со стабильной экономикой ПБТ, имеющих природу бюджетных дотаций, финансируются именно из такого источника (ФРГ, Франция, Польша) Такого подхода стараются придерживаться и в России касается связанных ПБТ, то приемлемым для них источником является расходы бюджета в зависимости от объема местных расходов Итак, страны с трансформационной экономикой (Латвия, Литва) не в состоянии обес чить стабильного источника ПБТ, а потому отдают предпочтение бюджетным ассигнованиям, объем которых зависит от возможностей бюджета и политических фактореторів.

Следует отметить, что большинство стран при распределении дотаций предпочитает формульном подходе

Мировая практика выделяет следующие методы распределения ПБТ:

1) пропорционально финансовой силе (доходам) местного коллектива;

2) многофакторная формула;

3) компенсация фактических расходов местных коллективов;

4) как часть годового бюджета местного коллектива

Для распределения бюджетных дотаций чаще применяются второй и четвертый методы, для связанных ПБТ - первый и третий

Таблица 30

МЕТОДЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ ДОТАЦИЙ

Страна

Виды дотаций

Методы распределения

ФРГ

Дополнительные дотации

Часть годового бюджета в размере сумм, необходимых для доведения доходной базы до среднего уровня, и как фиксированные суммы

Россия

Бюджетная дотация

Федеральный трансферт

Часть годового бюджета

Формула

Франция

Генеральная дотация на функционирование

Формула

 

Дотация на компенсацию налоговых льгот

Согласно фактическим размером потерь (компенсация)

 

Фонд компенсации НДС

Компенсация части расходов на капиталовложения

Польша

Субвенция генеральная

Формула

Швеция

Несвязанная субсидия

Формула

Латвия

Бюджетные субсидии

Субсидии из фонда

Формула

Формула

Литва

Дотации

Часть годового бюджета

В рамках данной темы студенты должны обратить особое внимание на проблему реализации бюджетно-налоговой политики европейских стран в условиях современных интеграционных процессов, ускорение которых вызывает является распространение общих принципов проведения бюджетно-налоговой политики, прежде всего в отношении бюджетного дефицита и государственного долга.

Класифікація країн  Євроленду за ступенем використання бюджетно-податкової політики як інструменту макроекономічного  регулювання національної економіки

Рис 30 Классификация стран Евроленда по степени использования бюджетно-налоговой политики как инструмента макроэкономического регулирования национальной экономики

Бюджетно-налоговая политика в 90-е годы в ЕВРОЛЕНД была обусловлена ??рядом факторов, которые должны исследовать студенты Основными из них являются интеграционные факторы: создание ЕВС, введение единой валюты евро с 010 199 р для безналичных расчетов и введения наличных с 010102, создание ЕЦБ, основы чего были заложены Маастрихтским соглашением (Нидерланды, декабрь 1991 г.) между представителями правительство ов стран Естькраїн ЄС.

С целью отбора кандидатов на вступление в ЕВС (1997) Европейский валютный институт (создан в 1994 г.) предложил определенные критерии

КРИТЕРИИ ФИНАНСОВОЙ КОНВЕРГЕНЦИИ

Денежно-кредитные

1) инфляция в стране-участнице не может превышать средний из трех самых низких темпов инфляции в ЕВС более чем на 1,5%

2) процентная ставка в стране не может превышать среднюю по процентным ставкам трех стран с низкими темпами

3) валютный курс страны должен изменяться в узких пределах без девальвации течение по крайней мере двух лет

Бюджетные

4) государственный долг страны не может превышать 60% ее ВВП

5) бюджетный дефицит страны не может превышать 3% ее ВВП

Рис 31 Критерии сближения стран - членов ЕС

Три первые критерии направлены на достижение низкой инфляции Два последних являются жесткими бюджетными ограничениями и касаются риска монетизации государственного долга, когда его увеличение не супроводжует ся ростом ВВП Таким образом, удовлетворив перечисленные критерии в условиях финансового валютного курса и единой денежной политики, проводимой в рамках ЕВС, бюджетно-налоговая политика лишаеть ся единственным инструментом макроэкономического регулирования, но ее антициклическая направленность очень жестко ограничена Пактом стабильноститі.

Пакт стабильности

Превышение 3% уровня бюджетного дефицита допускается только в случае 2% экономического спада является уникальным явлением, поскольку ни одна европейская экономика не имела такого за последние 20 лет

Для ряда стран приведения бюджетных показателей в соответствии с установленными критериями сближение привело к слишком жестокой рестриктивной бюджетно-налоговой политики и со-вильнення бюджетно й конвергенции В теории государственных финансов бюджетная конвергенция означает целенаправленное снижение структурных бюджетных дисбалансов обеспечивает сокращение бюджетного дефицита и государственного долга в долгосрочном периоде Например, целью бюджетной конвергенций ии 1993-1997 гг в ЕС было достижение установленных Маастрихтским соглашением количественных показателей, имело определенные негативные последствия для стран с высоким структурным дефицитом, таких как Бельгия, Италия, П ортугалия, испаноія.

Для обеспечения эффективной бюджетной конвергенции необходима, во-первых, гармонизация бюджетных систем как в налоговой, так и расходной частях достаточно длительным процессом, во-вторых, сглаживающий ения и синхронизация циклических колебаний в странах ЕВС, требует создания развитой системы межгосударственных трансфертов, в-третьих, установление контроля над бюджетно-налоговой политикой, что стать логическим завершением эволюции национальных бюджетных и налоговых систем в рамках ЕО.

Политические факторы, такие как изменение политической ситуации в ЕВРОЛЕНД, приход к власти в некоторых странах (Германии, Франции) «левых» правительств, привели к столкновению монетаристских и неокейн-сианських принципов в рамках ЕВС В связи с этим возникает вопрос о возможности внесения поправок в Маастрихтского соглашения, касающиеся прежде бюджетного дефицита и штрафных санкций Считается, что это п итання связано с проблемой соотношения национально ориентированных и наднациональных инструментов экономического регулирования Следует отметить, что в финансовом механизме ЕВС бюджетно-налоговой полет ици сейчас отводится пассивная роль обеспечения эффективности кредитно-денежной политики Смягчение бюджетных критериев приведет к усилению роли национальной бюджетно-налоговой политикитики.

Изучая особенности бюджетно-налоговой политики в условиях современных интеграционных процессов, студенты должны обратить внимание также на процесс налоговой координации и гармонизации

Следует отметить, что существуют общеупотребительные критерии, по которым происходит координация налогообложения Но в практике хозяйствования эти принципы используются редко, поэтому основной целью налоговой координации есть возможность предотвратить налоговой конкуренции происходит через манипулирование условие ами торговли между странами и имеет дестабилизирующие макроэкономические последствия Налоговая координация с точки зрения ее содержания может рассматриваться как процесс, ведущий к идеальной гармонизации налоговых систем С а направлением налоговая координация м мож е быть односторонней или формироваться на основе сотрудничества Это не означает единообразия конкретных налогов и налоговых систем в разных странах Примером налоговой гармонизации можно рассматривать любую адаптацию налоговой системы одной страны к другой, и наоборот, если целью таких заходил не является рост совокупного налогового бремени С другой стороны, гармонизация налогов с с определенных позиций приводит процесс расширения региональных связей В созданных зонах свободной торговли или общих рынков попытки продвижения к налоговой гармонизации на региональном м уровне, например в ЕстьЄС.

В области региональной гармонизации налогов в пределах международных экономических группировок пока достигнуты незначительные успехи: существует определенный прогресс в создании единого пошлины и выравниваний ния ставки налогообложения на некоторые платежи В ЕС сохраняется взгляд, согласно которому налоговая гармонизация должна осуществляться в несколько этапев.

НАЛОГОВАЯ ГАРМОНИЗАЦИЯ В ЕС

Этапы

I этап - достижение согласия относительно типа налога, подлежащего гармонизации

II этап - согласование налоговой базы

III этап - согласование налоговых ставок

Современные результаты

  • ограничена гармонизация относительно основных налогов: налога с оборота, акцизных сборов, налогов на доходы корпораций, на дивиденды и проценты, некоторых видов налога и капитал;
  • согласования режимов НДС в государствах - членах ЕС
  • отсутствие полного согласования налоговых ставок

Считается, что цель гармонизации налогов должна заключаться в сохранении индивидуальных различий, отражающих национальные предпочтения разных стран и не противоречат минимизации чистого налоговой на авантаження и расходов, связанных с вмешательством государства Это широкий подход, чем прямая унификация налогов, поскольку он обусловливает учета расходной части бюджета Следует отметить также, что форма льна гармонизация налогов редко означает их фактическое согласование Это обусловлено неоднородностью показателей налогообложения в разных странанах.

Терминологический словарь

Бюджетная конвергенция - составляющая финансовой конвергенции стран - членов ЕС, содержанием которой является целенаправленное снижение структурных бюджетных дисбалансов обеспечивает сокращение бюджетного дефицита и государственного долга

Бюджетная система - урегулирована правовыми нормами совокупность всех видов бюджетов, которые создаются в стране в соответствии с ее бюджетного устройства

Бюджетное устройство - организация и принципы построения бюджетной системы, установление состава, структуры и взаимосвязи между объединенными в ней составляющими, определяются государственным устройством страны

ЕВС - Европейская валютная система, форма экономической интеграции, сотрудничества и координации в валютно-финансовой сфере стран - членов ЕС, формально была провозглашена в 1978 г.

ЕЦБ - Европейский Центральный Банк, главный финансовый институт в рамках ЕС, определяет монетарную политику, направленную на формирование Европейского валютного союза

Маастрихтский договор - соглашение между представителями правительств стран - членов ЕС о поэтапном создании Европейского валютного союза, принятой по предложению комиссии Делора в декабре 1991 года в Нидерландах

Пакт стабильности - бюджетное ограничение для стран - членов ЕС, способствует стабилизации их экономического развития, содержанием которого является то, что превышение 3% уровня бюджетного дефицита допускается только в случае 2% экономических ческого спада в страну в країні.

Налоговая гармонизация - процесс согласования механизма налогообложения в странах относительно типа налога, налоговой базы, налоговых ставок, может происходить как на односторонней основе, так и на фундаменте сотрудничества между странами на уровне регионального международного экономического группировки.

Централизация бюджетной системы - процесс роста удельного веса государственного бюджета в общем объеме ресурсов бюджетной системы, что приводит к зависимости местных бюджетов от государственного бюджета

Характеристика вопросы для самопроверки

1 Что такое бюджетное устройство и бюджетная система? .

2 После ознакомления со структурой государственного бюджета разных стран попробуйте сделать выводы относительно их общих черт и национальных особенностей.

3 На основе собственных выводов составьте таблицу «Типовая структура государственного бюджета страны».

4 Назовите основные подходы к использованию регулирующей роли бюджетного законодательства в странах ОЭСР, сравните их и попробуйте применить теоретически к бюджетной практики в Украине ли ре еалии нынешней бюджетной практики в Украине соотносятся с вашими теоретическими обобщениями? ю.

5 Найдите в литературе и опишите структуру государственного бюджета Германии, Швеции, Италии или любой из других стран Самостоятельно составьте таблицу.

6 Что такое «трансфертная государство»?

7 Исследуйте изменения в бюджетно-налоговом регулировании в зарубежных странах, начиная со 2-й половины ХХ века Какие этапы реализации бюджетно-налоговой политики следует различать? менных исследований заполните табл 31 и 332.

Таблица 31

ОСОБЕННОСТИ бюджетно-налоговой ПОЛИТИКИВ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ в 70-80-х годах ХХ века

Страна

Общий курс экономической политики

Особенности бюджетно-налогового регулирования

Великобритания

Политика «тетчеризма» во главе с премьер-министром Маргарет Тэтчер

 

США

«Рейгономика» во главе с президентом Р Рейганом

 

Франция

Программа «Планы Барра»

 

«План Делора»

 

Таблица 32

ОСОБЕННОСТИ бюджетно-налоговой политики В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

Страна

Общий курс экономической политики

Особенности бюджетно-налогового регулирования

90-е годы

с 2000 г

90-е годы

с 2000 г

США

 

 

Германия

 

 

Великобритания

 

 

Франция

 

 

8 Дайте экономическую интерпретацию терминов:

а) бюджетная конвергенция;

б) пакт стабильности;

в) бюджетные ограничения;

г) налоговая координация;

9 Что представляет собой Маастрихтский договор?

10 Раскройте общие особенности налогообложения в развитых рыночных странах Назовите, за счет каких налогов формируется бюджет в этих странах? азвить ставки налогообложения по основным видам налогов по странам с учетом проведенных в них налоговых рем.

11 Что означает налоговая координация и гармонизация?

12 На каком этапе сейчас находится развитие событий по сближению и гармонизации бюджетных и налоговых систем стран - членов ЕВС? каждой из стран?

Тестовые задания

1 Концепция бюджетной политики, в которой местным властям и местному бюджету отводится пассивная роль исполнителя политики центральных органов управления, называется:

а) концепции бюджетной децентрализации;

б) концепцией функциональных финансов;

в) концепции бюджетного унитаризма;

г) концепции выравнивания развития

2 Ограниченное право законодательного органа вносить изменения в разработанного исполнительной властью бюджета реализуется в рамках:

а) подхода к распределению бюджетных полномочий;

б) подхода по формированию внебюджетных фондов;

в) подхода к законодательных ограничений бюджетного дефицита;

г) комбинирование подходов

3 В какой из развитых стран бюджетное планирование является обязательным по действующему законодательству:

а) Франция;

б) Австралия;

в) Германия;

г) Швеция;

д) Великобритания;

е) США

4 Основной фактор, который обусловил определенные изменения в бюджетно-налоговой политике развитых стран в 90-е годы, - это:

а) ускорение интеграционных процессов;

б) инфляция;

в) экологический кризис;

г) значительная недостаточность бюджетов и задолженность государств

5 В зарубежной практике используются такие формы построения подоходного налога:

а) шедулярна система;

б) классическая система;

в) глобальная система;

г) система условного начисления;

д) система дифференциации ставок;

е) комбинированная система

6 В ЕВРОЛЕНД используются следующие системы налогообложения прибыли:

а) шедулярна система;

б) классическая система;

в) глобальная система;

г) система условного начисления;

д) система дифференциации ставок;

е) комбинированная система

7 Налог, является наиболее распространенным в зарубежных странах среди косвенных налогов, - это:

а) НДС;

б) универсальный акциз;

в) пошлина

г) акцизы на товары и услуги;

д) подоходный налог;

е) налог на прибыль

8 Характерной чертой эволюции бюджетных систем европейских стран являются:

а) рост государственных расходов в ВВП;

б) сокращение государственных расходов в ВВП;

в) рост налоговых поступлений в ВВП;

г) сокращение налоговых поступлений в ВВП;

д) чрезмерное налоговое бремя;

е) значительная роль косвенных налогов;

же) налоги на прибыль составляют значительно большую долю по сравнению с личными прибыльными налогами в государственных доходах

9 Основные критерии бюджетной конвергенции в ЕС:

а) государственный долг не может превышать 60% ВВП;

б) бюджетный дефицит не может превышать 3% ВВП;

в) в условиях экономического кризиса бюджетно-налоговая политика должна быть активной;

г) инфляция не может превышать средний из трех самых низких темпов инфляции в ЕВС более чем на 1,5%;

д) валютный курс должен изменяться в узких пределах без девальвации в течение двух лет;

е) жесткая рестриктивная бюджетно-налоговая политика

10 Пакт стабильности означает:

а) превышение 3% уровня бюджетного дефицита (допускается только в случае 2% экономического спада);

б) превышение 2% уровня бюджетного дефицита (допускается только в случае 3% экономического спада);

в) бюджетный дефицит на может превышать 3% ВВП;

г) государственный долг не может превышать 60% ВВП

11 Основная цель налоговой координации:

а) адаптация налоговой системы в текущих изменений;

б) предотвращения роста совокупной налоговой нагрузки;

в) предотвращение налоговой конкуренции;

г) достижение гармонизации налоговых систем

12 Налоговая гармонизация означает:

а) согласование по типу налога;

б) согласование налоговой базы;

в) согласования налоговых ставок;

г) унификация налоговых ставок;

д) унификация налоговых систем

13 Бюджетная конвергенция решает проблему:

а) гармонизации бюджетных систем стран ЕС;

б) синхронизации циклических колебаний в ЕС;

в) правового обеспечения бюджетно-налоговой политики;

г) контроль за бюджетной и кредитно-денежной политикой;

д) бюджетных дисбалансов в условиях сближения бюджетных систем

Вопросы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Варианты ответов

в

а

а, в, г, е

а

а в

б, г, д, е

а, б

а, д, е

а, б

а

в, г

а, б, в

д



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru