4 Индивидуальные и групповые комплексные задачи

Каждый студент в течение семестра должен решить два комплексных расчетных задачи, которые охватывают основные темы дисциплины Главная цель задач - предоставить студентам возможность научиться в вычислять не отдельные показатели, используемые в бюджетно-налоговой политике государства, а определенный их комплекс, в котором каждая из составляющих взаимосвязана с другими элементами Кроме того, развязанная ния расчетных задач позволит студентам научиться применять полученные знания на практике, а также в упрощенном варианте представить себе последовательный процесс расчетов в рамках бюджетно-по логовой политикки.

Студентам предлагается два комплексных расчетных задачи:

1) индивидуальное комплексное задание «Определение межбюджетных трансфертов»;

2) групповое комплексная задача «Бюджетный мониторинг»

По результатам выполнения комплексных расчетных задач каждый студент составляет личный отчет, а также принимает участие при написании отчета о выполнении группового комплексной задачи Отчет должен раскрывать содержание поэтапного проведения расчетов с формулами и пояснениями к ним, содержать заполненные расчетно-аналитические таблицы, экономическое результатов и выводы На основе н итов о выполнении комплексных индивидуальных и групповых заданий студенты сдают семестровый зачет по дисциплине «Бюджетно-налоговая политикаа».

Индивидуальное комплексное задание «Определение межбюджетных трансфертов»

Используя методические материалы Кабинета Министров Украины «Порядок расчета объема межбюджетных трансфертов (дотаций выравнивания, субвенций и средств, передаваемых в бюджет высшего ре Ивня) и нормативов отчислений от общегосударственных налогов и сборов на 2001 год »и расчетные таблицы (см. приложение 1), студенты должны выполнить индивидуальное комплексная задача, включающая ки лька этапев.

Этапы решения задачи

Этап 1 Рассчитать прогнозный объем доходов местного бюджета

Для этого необходимо произвести расчет объема:

• закрепленных доходов местного бюджета;
• собственных доходов местного бюджета;
• доходов, передаваемых в местный бюджет в отчислениях

Этап 2 Рассчитать прогнозный объем расходов местного бюджета

Для этого необходимо произвести расчет объема:

• расходов на содержание органов управления местного самоуправления;
• расходов на здравоохранение;
• расходов на образование;
• расходов на социальную защиту и социальное обеспечение;
• расходов на культуру и искусство;
• расходов на средства массовой информации;
• расходов на физическую культуру и спорт;
• расходов на жилищно-коммунальное хозяйство;
• расходов на правоохранительную деятельность;
• нераспределенного резерва средств местного бюджета

Этап 3 Рассчитать объемы межбюджетных трансфертов в быю джет административно-территориальной единицы

Для этого необходимо осуществить:

• расчет трансферта выравнивания, который может формироваться в двух формах:

а) как дотация выравнивания, когда объем расходов общего фонда местного бюджета на плановый год превышает объем доходов;

б) как изъятие средств, передаваемых в бюджет высшего уровня в связи с наличием бюджетных излишков, когда объем доходов общего фонда местных бюджетов на плановый год превышает объем в расходов

• расчет субвенций из государственного бюджета, которые будут направляться в местный бюджет в виде расходов общего и специального его фондов, поэтому необходимо рассчитать:

а) субвенции в составе общего фонда местного бюджета;

б) субвенции в составе специального фонда местного бюджета

С целью решения индивидуальных комплексных заданий студенты прежде всего должны определить свой вариант задания, который по номеру соответствует порядковому номеру фамилии студента в алфавитном с списке академгруппах (см. таблицу) Если в группе насчитывается более 27 человек, то студенты, фамилия которых в алфавитном списке академгруппах идет после № 27 считаются входящими в второй академгр УПИ, и поэтому варианты задачи выбираются ими, начиная с № 1 Так, если фамилия студента в алфавитном списке группы стоит под № 28, он должен выполнять задания № 1, если под номером № 29, то № 2, и тт. д.

УСЛОВИЯ ВЫБОРА ВАРИАНТОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО КОМПЛЕКСНОГО ЗАДАНИЯ

Групповое комплексная задача «Бюджетный мониторинг»

Групповое комплексная задача предлагается студентам для приобретения навыков аналитической и расчетной работы, выполняемой коллективно с определенной целью по определенной схеме Выполнение задания позволит выявить способности к научно-практической работы, научиться работать с большими массивами информации, формулировать выводы и практические рекомендацииї.

Содержание группового комплексной задачи

Используя накопленные теоретические знания по дисциплине «Бюджетно-налоговая политика», а также необходимые информационные материалы (получить от преподавателя дополнительно), студенты должны выполнить групповое комплексная задача, включающая несколько этапов

1-й - осуществление аналитических расчетов, построение графиков и диаграмм;

2-й - формирование экономических обоснований и выводов;

3-й - написание отчета о выполнении задания

Следует отметить, что бюджетный мониторинг в Украине на высоком профессиональном уровне осуществляет Группа фискального анализа при Комитете Верховной Рады по вопросам бюджета, деятельность которой финансируется Пр роект фискальной реформы Агентства США по международной помощи (USAID) Результаты бюджетного мониторинга в виде аналитических статей, комментариев, таблиц закрепляются в Бюджетном и Налоговом Зн пяди, издаваемый этой Группой Для выполнения задания студентам предлагается воспользоваться условной схемой проведения бюджетного мониторинга, разработана по материалам Группы фискального анализа при Комитете Верховной Рады по вопросам бюджетту.

Условная схема проведения бюджетного мониторинга

Постановка задачи

Раздел I Анализ выполнения бюджета за прошлый бюджетный год

1 Обзор ситуации в бюджетно-налоговой сфере за прошлый бюджетный год Оценить результаты выполнения бюджета по доходам и расходам, а ик ож рассчитать бюджетное сальдо как долю ВВП Результаты сравнить с предыдущим годом (годами) с целью осмотра общей динамики

2 Анализ доходной части бюджета за год по сравнению с предыдущим периодом Рассчитать бюджетные показатели доходов (налоговые и неналоговые), в номинальном и реальном значениях и зьяс совать динамику их изменений в абсолютном (в млн грн) и относительном выражениях (в%) Осуществить экономическое обоснование причин данных изменений и сформулировать выводыовки.

3 Анализ расходной части бюджета за год по сравнению с предыдущим периодом Рассчитать бюджетные показатели расходов по статьям расходов в номинальном и реальном значениях и динамику в их изменений в абсолютном и относительном выражениях Осуществить экономическое обоснование причин данных изменений и сформулировать выводывки.

4 Анализ выполнения плана по доходам Выяснить выполнения плана по фактическим поступлениям в бюджеты всех уровней в процентах к годовому плану по доходам При анализе показатели скорректировать на Риве ень инфляции, показатель темпа которой тоже мог измениться Выяснить степень соответствия между темпами наполнения государственного и местных бюджетов Если существует разница между ними, то осуществить поиск факторов которые повлияли на эту ситуацию проанализировать выполнение плана по отдельным статьям доходов Сформулировать выводы относительно того, по каким статьям доходов поступило средств в бюджет больше / меньше, чем заложено в Законе о бюджете с попытками объяснить причины неудовлетворительного выполнения бюджетбюджету.

5 Выполнение плана по расходам бюджета Рассчитать удельный вес объема расходов, профинансированных правительством и местными органами власти, исследовать, каким образом были использованы возможности в связ связи с перевыполнением плана по доходам (по статьям бюджета) Дать характеристику выполнения плана по отдельным расходных программах Оценить сложившуюся ситуацию, по защищенным статьям расходной й части бюджета сформулировать выводыновки.

6 Финансирование дефицита бюджета Осуществить анализ источников финансирования дефицита госбюджета с точки зрения внутреннего, внешнего и суммарного финансирования в динамике Оценить использования плана по в финансирование дефицита бюджета как часть годового бюджета, выяснить факторы, повлиявшие на результирующие показатели, и сформулировать выводывки.

7 Отчет о выполнении доходов и расходов бюджета на основе проведенного мониторинга его результатом отчитаться о выполнении доходов и расходов бюджета за год

Раздел II Анализ местных бюджетов

1 Анализ доходной части местных бюджетов по сравнению с предыдущим периодом выявить тенденции по выполнению местных бюджетов, закрепившиеся в течение бюджетного года Выяснить харак ктер (положительный или отрицательный) динами-ки поступлений от местных налогов и сборов, от контингентов общегосударственных налогов Исследовать причины необеспечения выполнения утвержденных доходных пока исчез местных бюджетов, а также прогнозным показателям Министерства финансов, учтенных при утверждении государственного бюджето бюджету.

2 Анализ расходной части местных бюджетов На основе расчетов исследовать динамику исполнения бюджета по расходам местных бюджетов по статьям расходов по сравнению с предыдущими рок ками При необходимости проанализировать состояние задолженности бюджетов и использования средств на покрытие задолженностей, возникших в предыдущие годы по заработной плате работников бюджетных учреждений, денежному обеспечению, стипендиям и другим социальным выплатам, которые финансируются из местных бюджетебюджетів.

Кроме этого, рассчитать основной показатель межрегиональной оценки выполнения местных бюджетов - соотношение просроченной задолженности к объему расходов местных бюджетов по итогам года в Сформулировать выводы о необходимости средств для погашения задолженностей на предстоящий период с точки зрения ситуации в разрезе областей и регионов рассмотреть выполнение плана по дотациям местным бы юджетам из государственного бюджета и сформулировать выводы о необходимости дотаций на будущеенє.

3 Анализ расходов на душу населения местных бюджетов Этот анализ необходимо осуществить также в номинальном и реальном выражениях Выявить те административно-территориальные единицы, имеющие высокие и низкие расходные показатели на душу населения на основе расчетов отклонений от среднего показателя по стране Выяснить факторы и характер межбюджетных различий в расходах на душу насел ения, сформулировать выводы висновки.

4 Анализ расходов местных бюджетов на образование, здравоохранение и социальное обеспечение Рассчитать исполнения расходов по этим статьям по сравнению с планами, утвержденными местными советами, в структуре общих расходов Проанализировать ситуацию по задолженности по расходам на оплату труда, начисления на заработную плату и оплату коммунальных услуг учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения и защиты Выявить высокие и низкие показатели расходов местных бюджетов на образование, здравоохранение и социальную защиту в расчете на душу населения Согласно определи ити факторы и причины, обусловившие такой статакий стан.

Раздел III Анализ утвержденного бюджета на текущий бюджетный год

1 Сводный и государственный бюджет Осуществить соответствующий расчет показателей, дать их экономическое и сформулировать выводы по перечню расчетно-аналитических задач

Перечень расчетно-аналитических задач

• Ключевые макроэкономические показатели, положенные в основу бюджета:
• изменение реального ВВП к предыдущему году (%)
• изменение среднего уровня потребительских цен (%)
• изменение среднемесячного курса гривни к доллару США
• Показатели перераспределения ВВП:
• изменение доли государственных расходов в ВВП и др.
• Объем бюджета:
• доходы, расходы, перераспределение расходов через общий и специальный фонды бюджета, их динамика по сравнению с предыдущими годами
• Показатели соотношения в сводном бюджете государственного и местных бюджетов:
• их доля в финансировании основных статей бюджета
• Источники расширения / сокращения доходов сводного бюджета по сравнению с предыдущим годом:
• роста / сокращения поступлений, включение в бюджет новых статей или изъятия их и т.д.
• Разграничение между общими и специальными фондами бюджета В общий фонд бюджета относятся бюджетные средства, которые имеют общегосударственный характер и подлежат общегосударственном перераспределения Д В специальный фонд относятся доходы и расходы, предназначенные для локального целевого использования, а именное:
• средства государственных целевых фондов;
• специальные средства бюджетных учреждений, которые носят компенсационный характер по расходам этих учреждений

Средства государственных целевых фондов, кроме фонда социального страхования, в 2000 г учитывались вместе со средствами общего фонда Специальные средства бюджетных учреждений включены в состав бюджета 2000 первыерше.

• Источники расширения / сокращения статей расходной части бюджета по сравнению с планом и фактическим выполнением по предыдущем год
• Показатели изменения количества распорядителей бюджетных средств, на основе которых осуществляется выяснения тенденции
• Обязательства Украины по выплате процентов и возврата основной суммы государственного долга:
• изменение объема выполнения этих обязательств;
• изменение графика их выполнения в связи с реструктуризацией внешнего долга;
• объем выплат, связанных с обслуживанием и возвратом госдолга, утвержденных в бюджете;
• способы совершенствования существующей системы управления государственным долгом;
• меры, предусматриваемые правительством, для возврата займов, выданных под гарантии правительства и т.д.

2 Местные бюджети . Осуществить соответствующий расчет показателей, дать их экономическое и сформулировать выводы по перечню расчетно-аналитических задач, которые указаны ниже

Перечень расчетно-аналитических задач

• Объемы местных бюджетов, их сопоставление с прогнозными показателями и фактическим выполнением предыдущего года:
• объем расходов общего и специального фондов местных бюджетов;
• динамика доли местных бюджетов в расходах сводного бюджета
• Параметры дотационной зависимости местных бюджетов:
• объемы трансфертов из государственного бюджета;
• механизм автоматического предоставления дополнительных трансфертов регионам;
• способы предоставления дотаций и др.
• Возможности привлечения дополнительных средств местными бюджетами, стимулирующие механизмы для них и т.п.
• уплачивать доходных полномочий местных бюджетов:
• по распределению некоторых налогов и сборов;
• по объему контингентов основных источников поступлений и др.
• Особенности формирования бюджетов Киева и Автономной Республики Крым
• Выравнивание расходов между регионами в расчете на душу населения:
• соотношение среднедушевых объемов расходов по ре-Гион;
• показатели максимального и минимального уровней расходной обеспеченности одного жителя
• уплачивать расходных полномочий местных бюджетов:
• передача бюджетных учреждений определенного направления на содержание местных бюджетов и др.;
• способы урегулирования межбюджетных отношений на уровне «область - регион - город»;
• установления нормативов отчислений от подоходного налога граждан и т.д.

3 Основные концептуальные вопросы сводного бюджета Исследовать, которые концептуальные вопросы были принципиальными при утверждении бюджета, выяснить, каким образом планируется их решения на текущий бюджетный год, сделать необходимые расчеты и сформулировать ать выводыи.

Примерный перечень концептуальных вопросов бюджета

• Приостановление или введения в действие льгот, компенсаций и гарантий для определенных категорий граждан
• Практика взаимозачетов и векселей при расчетах с бюджетом
• Внесение изменений в порядок формирования целевых фондов
• Практика добровольных взносов и пожертвований от граждан бюджетным учреждениям
• Механизм финансирования Государственной налоговой администрации, Государственного казначейства, Государственного таможенного комитета Украи-ны и др.
• Практика реструктуризации налоговых задолженностей
• Проблема усиления бюджетной дисциплины
• Существенные различия утвержденного бюджета от предыдущих

Раздел IV Текущий анализ выполнения бюджета за несколько месяцев текущего бюджетного года

(см. раздел I)

Условия задачи

Студенты академической группы должны самостоятельно поделиться на четыре условные группы экспертов-аналитиков, каждая из которых должна выполнить определенную часть расчетно-аналитической работы комплексной задачи, что в соответствует одному из 4-х разделов условной схемы проведения бюджетного мониторинга, то есть имеет свой вариант задания.

Каждая группа работает над своим вариантом задания (А, В, С, D) отдельно в режиме групповой динамики и взаимодействия, конечным результатом которой должно стать единый отчет о выполнении комплексной задачи, что состоять из четырех разделов согласно вариантам задание Отчет будет заслушан на последнем практическом занятии учебного семестра по дисциплине «Бюджетно-налоговая политика».