174 Особенности перестрахования рисков у нерезидентов

Перестрахование учитывая присущие ему особенности и специфику не может быть ограничен рамками одного государства Желание максимального рассредоточения рисков, их неоднородность и суммарный размер р предполагают проведения перестраховочных операций на международном страховом рынкеу.

Для Украины, как и для всех стран бывшего СССР, вопрос перестрахования рисков у нерезидентов особенно актуальным из-за незначительной емкость внутреннего страхового рынка На 01012001 уплаченные уставные фонды всех страховщиков Украины составляли 959418,91 тыс. грн, а сформированные страховые резервы и - 511 179,2 тыс. грн Таким образом, размещение на внутреннем страховом рынке особо крупных рисков вполне практически невозможно Прежде всего это касается рисков по добровольному имущественному страхов Ання, страхование ответственности и негосударственного обязательного страхованияов’язкового страхування.

При заключении договоров страхования, действие которых распространяется на территорию иностранного государства, многие страховщики считают целесообразным их перестрахования в этом государстве, с дополнительным обязательством перестрахования аховика выступать в роли аварийного комиссара или сюрвейера в случае, если страховые случаи произошли на территории его государств.

Однако вступление в спивстрахувальних отношений с нерезидентами запрещен законодательством (согласно статье 2 Закона «О страховании» страховая деятельность осуществляется страховщиками-резидентами Украина) Страховщики используют институт перестрахования для решения важных вопроь.

Такие ситуации возникают нередко, например при страховании грузов При этом страховщик осуществляет контроль за прохождением риска на территории своего государства Что касается перестраховщика, то он здебильшог го бывает не профессиональный, а который специализируется в том виде страхования, подлежит перестрахованию Вообще, это более похоже не на перестрахование, а на сострахованияння.

Перестрахование рисков за пределами страны обусловливает отток валюты в виде перестраховочных премий за границу Украины, а также невозможность осуществления контроля за деятельностью перестраховщиков-нер энтов со стороны государственных надзорных органов Украины Это, в свою очередь, требует от законодателей применять особые требования к перестрахованию рисков в нерезидентев.

Заметим, что в разное время правительства разных государств постарались по регулированию перестраховочных операций, сдерживания перестрахования рисков за рубежом Да, некоторые из стран принимали решение о основания государственных перестраховочных компаний Первые такие компании были основаны в Латинской Америке - в Уругвае (1912) и в Чили (1920) Речь идет о Государственные страховые банки В Италии сквозняк ом 1913 - 1923 гг был установлен переходный период, в течение которого страховые общества должны были перестраховывать 40% рисков в Национальном страховом институте (National delle Assиcurazиon иsіcurazіonі).

В Турции 1929 было введено государственное перестрахование Все риски турецких и иностранных страховых обществ подлежали обязательному перестрахованию в размере 75% в государственных акционерных ном обществе «La Reassurance Natиonale SATurguиe» В Иране 1937 установлено обязательное перестрахование 25% всех рисков в государственном страховом обществе «Иран» В 1946 г. во Франции была зам нована «Центральная перестраховочные касса», в которой все страховые общества были обязаны предоставлять 10% всех рисков, которые были приняты в прямом порядке В семидесятые годы правительствами некоторых государств бу ли приняты шаги по регламентации перестраховочных операций, среди которых наиболее заметными были основания «Азиатской перестраховочные корпорации» Впоследствии, в 1942 году в странах Африки были п рийняти законы об обязательном передачи 5% всех прямых страхований государственным подразделениям Эти меры были поддержаны Конференцией ООН по Торговле и Развитию (ЮНКТАД Торгівлі та Розвитку (ЮНКТАД).

Украинские законодатели пошли повышение требований со стороны государства к иностранным перестраховщикам

Первые шаги по регулированию перестрахования рисков были осуществлены 24 апреля 1996 с утверждением Кабинетом Министров Украины Положение «Об осуществлении операций с перестрахования» Согласно этому Положением заключения договоров перестрахования за пределами Украины с перестраховщиками-нерезидентами разрешается только в случае, если:

1) законодательством страны, в которой зарегистрировано перестраховщика-нерезидента, предусмотрен государственный надзор за страховой (перестраховочной) деятельностью;

2) перестраховщик-нерезидент имеет непрерывный опыт работы в страховании (перестраховании) не менее 3 лет, предшествующие году, в котором заключается договор перестрахования, что страховщик (цедент т, перестраховщик) может подтвердить соответствующими бухгалтерскими отчетамитами;

3) перестраховщик-нерезидент не нарушал страхами законодательством страны его местонахождения, и к нему не применялись соответствующие меры по этому поводу в течение последних двух лет

При заключении договоров перестрахования с участием страховых посредников - брокеров Ллойда страховщики должны требовать у указанных брокеров копии соответствующих свидетельств о их полномочия

страховщики в установленном порядке сообщать органу надзора за страховой деятельностью об объемах полученных и уплаченных перестраховщикам страховых платежей, если:

1) заключаются (продолжаются) договоры перестрахования с перестраховщиками-нерезидентами, согласно которым перестраховщикам оплачивается доля страховых платежей превышает 50% суммы поступлений заз указанных страховых платежей по этим договорамоговорами;

2) доля страховых платежей, уплаченных перестраховщикам-нерезидентам, превышает в предыдущем отчетном периоде 50% доли страховых сумм и страховых возмещений, уплаченных перестраховщиками-нерези Идентификация за этот же пемий період.

Кроме указанных выше требований, особенностью перестрахования рисков у перестраховщиков-нерезидентов является налогообложение перестраховочных премий Так, согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли п предприятий »суммы доходов нерезидентов, полученных в виде страховых премий от перестрахования рисков на территории Украины, облагаются налогом по ставке 15% в отличие от тех же доходов резидо энтов, облагаемые по ставке 3% Но следует обратить внимание, что данная норма распространяется только на тех перестраховщиков, являющихся резидентами стран, с которыми Украина не заключила международного соглашения о избежании двойного налогообложения Если перестраховщик является резидентом страны, с которой заключено такое соглашение, то его доход облагается налогом в стране его регистрации в соответствии с законодательством этой страным цієї країни.

Указанная ситуация, в которой доходы нерезидентов в виде перестраховочных премий облагаются по большей ставке, чем доходы резидентов, существует не только в Украине, а например, в России и Билл лорусии, а также во многих странах дальнего зарубежья.

Ввиду того, что в Украине ежегодно более 50% перестраховочных премий выплачивается нерезидентам, указанная норма закона является очень актуальной

Последняя особенность, связанная с перестрахованием рисков у перестраховщиков-нерезидентов, заключается в проведении расчетов с ними

Так, согласно Положению «О применении иностранной валюты в страховой деятельности», утвержденным Постановлением Правления НБУ от 11 апреля 2000 № 135, для осуществления расчетов с перестраховщика ами-нерезидентами по договорам перестрахования страховщики должны предоставлять уполномоченным банкам такие документыенти:

1 Копию лицензии органа, уполномоченного осуществлять государственный надзор за страховой деятельностью (предоставляется однократно), заверенную печатью страховщика;

2 Копию лицензии перестраховщика-нерезидента или документа о его полномочиях, заверенную печатью страховщика;

3 Один из трех таких пакетов документов: договор о перестраховании или свидетельство о перестраховании (сертификат, полис), а также подтверждение о принятии риска в перестрахование (ковер-нота (cover note)) договор о перестраховании или свидетельство о перестраховании (сертификат, полис), а также экземпляр страхового свидетельства (полиса, сертификата) и отчета перед нерезидентом (бордеро ( bordereau)) или другой документ по договору о перестраховании, который оформляется страховщиком; договор о перестраховании или свидетельство о перестраховании (сертификат, полис), а также раху нок-фактуру (инвойс (иnvoиce)oіce)).

Если договоры перестрахования заключаются при посредничестве страховых брокеров, то такие брокеры могут покупать иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украины для осуществления расчетов в с перестраховщиками-нерезидентами по договорам перестрахования при условии предоставления таких доку-ментов

1 Копии свидетельства о включении страхового брокера в государственный реестр страховых брокеров (предоставляется однократно), заверенной печатью страхового брокера

2 Копии лицензии страховщика, передает риски в перестрахование, заверенной его печатью (предоставляется однократно)

3 Копии лицензии перестраховщика-нерезидента или документа о его полномочиях, заверенной печатью страхового брокера

4 Договор о предоставлении страховых брокерских услуг (брокерская соглашение), в котором определяется порядок осуществления расчетов через соответствующего страхового брокера

5 Договор комиссии или договор поручения, заключенный между перестраховщиком-резидентом и страховым брокером

6 Один из трех таких пакетов документов: договор о перестраховании или свидетельство о перестраховании (сертификат, полис), удостоверяющего принятие риска в перестрахование с указанием информации й о соответствующих перестраховщиков и их доли рисков; договор о перестраховании или свидетельство о перестраховании (сертификат, полис), а также экземпляр страхового свидетельства (полиса, сертификат а) и отчета перед нерезидентом (бордеро (bordereau)) или другой документ по договору о перестраховании (счет-фактура (инвойс (иnvoиce)) или дебет-нота (debиt note)) страховое свидетельство (к овер нота (cover note)) о подтверждении размещения рисков в перестрахование с указанием информации о соответствующих перестраховщиков и их доли рисков, а также счет-фактуру (инвойс (иnvoи ce)) или дебет-ноту (debиt note note).

Одновременно с этим нужно иметь в виду, что страховые брокеры-нерезиденты могут предоставлять посреднические услуги по перестрахованию рисков на территории Украины у нерезидентов на основании поручений встретил подсчетчиками-резидентов лишь через постоянные представительства (филиала) в Украине, которые должны быть зарегистрированы как налогоплательщики в соответствии с законодательством Украины и включены в реестр страховым х или перестраховочных брокеров.

При заключении договоров перестрахования с перестраховщиками-нерезидентами при посредничестве страховых брокеров необходимо помнить и то, что поскольку собственником доходов в виде перестраховочных п премий является не страховые брокеры, а именно перестраховщики, брокеры должны предоставить подтверждение о распространении на перестраховщиков-нерезидентов положений соответствующих международных соглашений Украины о уникнен ния двойного налогообложения, то есть предоставить документы, удостоверяющие, резидентом какой страны является перестраховщик Если перестраховщик не является резидентом страны, с которой заключено международное соглашение об избежании я двойного налогообложения, или это не удается на основании определенных документов, соответствующие перестраховочные премии (за вычетом комиссионного вознаграждения страховому брокеру) облагаются я в Украине по ставке 15% у источника их выплаты за счет таких выплавиплат.

Кроме того, надо иметь в виду, что в случае, когда объемы страховых платежей, которые передаются в перестрахование нерезидентам, превышают 50 процентов их общего размера, полученного с начала календ дарного года, перестраховщик подает в Уполномоченный орган декларацию за отчетный период по форме, установленной Кабинетом Министров Украины В декларации страховщик (перестраховувальник) обязывает ованный указать информацию о рисках и объектах страхования, перестраховываются у нерезидентов, данные о нерезидентах-перестраховщиков и о перестраховщиков-брокеров, другую информацию, определенную Ка Бинет Министров Украины Уполномоченный орган может проводить тематические проверки страховщиков на основании анализа представленных декларацииій.

Итак, перестрахование рисков у перестраховщиков-нерезидентов имеет свои особенности, которые необходимо учитывать сторонам договора перестрахования