ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ

Ад Валорем - метод расчета платежей за товары и услуги, перевозимых через границу, при котором их размер определяется по расстоянию и цены этого изделия

Акциз - один из видов косвенных налогов, устанавливается на отдельные высокорентабельные и монопольно производимые товары

Акцизная марка - личный государственный знак, который используется для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий и наличие которого подтверждает уплату производителем или реализато-ром акцизного сбора или легальные ость ввоза изделия из-за границу.

Акцизный сбор - сумма налога, которую платит юридическое или физическое лицо, производит подакцизный изделие Ставка акцизного сбора и порядок его уплаты устанавливаются государственными органами Плательщиком акцизного сбора являются, как к правило, производитель (или торговое предприятие, которое получает товар из-за границы), и этот налог взимается только один рааз.

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости средств производства на цену изделия за счет взносов в виде амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления - сумма, которая перечисляется в амортизационный фонд для переноса стоимости основных средств Амортизационные отчисления являются частью расходов и входят в себестоимость продукции

Амортизация ускоренная - один из видов амортизации, при котором может корректироваться срок амортизации или проценты отчислений устанавливаются выше в первый период ее проведения и ниже - в конце процесса амортизации

Амортизационный срок - срок полного переноса стоимости основных фондов на цену изделия Он является базой для расчета норм амортизационных отчислений

Амортизационный фонд - средства, предназначенные для проведения амортизации основных средств Он имеет двойной характер: с одной стороны, обслуживает процесс возмещения основных фондов, а с другой - обслуживает процесс расширен ого воспроизвея.

Аудиторская фирма - независимая организация, которая имеет право на проверку состояния бухгалтерской и статистической отчетности и в конце проверки предоставляет свои выводы Она действует на основании специального государственного разрешения, и выдается Национальной аудиторской палатой Украины как физическому лицу, так и предприятийу.

Афидевид - налоговая декларация лица, проживающего в другом государстве и является владельцем ценных бумаг, которые затем будут предъявлены к оплате во Франции

Многократное обложение налогом - это обложение налогом одного объекта налогообложения несколько раз или различными налогами в течение отчетного периода

База налогообложения - законодательно закреплена часть доходов или имущества объекта налогообложения (за вычетом льгот), который учитывается при определении суммы налога

Базовая ставка налогообложения - размер налога на единицу налогообложения Она должна обеспечить принципы равенства налогообложения налогоплательщиков, которые не имеют каких-либо налоговых льгот согласно действующему законодательству

Банкротство - неспособность любого предприятия, фирмы (независимо от форм собственности) выполнять свои обязательства по уплате денежных средств в бюджет, в том числе уплаты налогов Банкротство устанавливается в со вдовы порядке В условиях переходного периода и действия предприятия в постоянном конкурентной среде, при изменении конъюнктуры рынка количество банкротств увеличивается Способствует этому также низкая квалиф икация финансовых менеджерерів.

Биржевое пошлина - денежный сбор, уплачиваемый покупателем ценных бумаг или различных товаров и изделий биржевом комитета Ставка его устанавливается на уровне 2% от продажной цены изделия

Биржевой налог - налог на биржевой оборот, при котором объектом налогообложения является оборот ценных бумаг на фондовом рынке или обращение товаров и изделий на товарной бирже

Биржевой прибыль - доход биржи от операций купли-продажи ценных бумаг, товаров и изделий Он может выступать в виде уставного прибыли (разница, полученная от продажи ценных бумаг по биржевому курсу и стоит тесте реального капитала, который вложен в акционерную компанию), курсовой прибыли (разница между курсом, по которому акции или облигации реализуются в данный момент, и ценой, по которой она была приобретена) Би Ржов прибыль облагается налогом, в соответствии с законодательством, по обычной ставкеці.

Бюджет - финансовый план, который разрабатывается в рамках одного финансового года и отражает поступления средств из различных источников и их расходы по различным направлениям Выделяют бюджеты разных уровней - государственный и мисс сцевий, капитальный и текущий Главным источником наполнения доходной части бюджета любого уровня является общегосударственные и местные налоги, предназначенные для покрытия всех расходов государствви.

Валовой внутренний продукт - показатель, который назначается на макроуровне Он отражает рыночную стоимость продуктов и услуг, произведенных на территории государства различными предприятиями независимо от национальной принадлежности и озна аки предприятий, которые существуют в государстве, за отчетный период Этот показатель охватывает конечные результаты хозяйственной деятельности производителей и рассчитывается в постоянных или текущих ценаах.

Валовой доход - общий доход предприятия от различных видов деятельности и хозяйственных операций, полученный в течение отчетного периода в денежной, материальной или в нематериальной формах на территории государства Он состоит из доходов от продажи товаров, изделий, работ и оказанных услуг, от осуществления банковских и страховых операций, от совместной деятельности и доходов, полученных из других источников Полученный Алов доход используется на трех направлениях: возмещение затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг, уплаты налогов в местный и государ и бюджеты, определения валовой прибыли предприятийва.

Валовой национальный продукт - обобщенный показатель, который отражает стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных в стране только национальными предприятиями независимо от места их функционирования за отчетный период К в него включаются продукты как материального, так и нематериального производства Для исключения повторного счета при определении этого показателя учитывается только продукция, имеющая конечного потр и-тельча.

Валовая прибыль - общая сумма прибыли предприятия от всех видов хозяйственной деятельности за вычетом ее суммы всех налогов и обязательных платежей В ее состав входит прибыль от реализации продукции ии, имущества, внереализационные доходы, прибыль от других операциий.

Валовые расходы - любые расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ и оказанием услуг в денежной, материальной и нематериальной формах К расходам включается любая а сумма, начисленная в течение отчетного периода и связана с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг), а также средства, внесенные в страховые резервы, налоги и платежи, которые входят в валовые расходы, и другие расходы, которые используются для определения валовой прибылиу.

Грузовая таможенная декларация - заявление грузополучателя или грузоотправителя, которая передается на таможню при получении или отправке груза

Ввозная пошлина - это пошлина, взимаемая государством при импорте товаров

Ввоз товаров беспошлинный - завоз товаров на территорию государства через таможню без уплаты пошлины основном это товары, которые на территории государства не производятся и в приобретении которых очень заинтересована экономика государства или когда все производственные потребности полностью не удовлетворяются (например, для большинства стран - членов ЕС это касается сырьевых материалов).

Вывозную пошлину - это пошлина, взимаемая государством при экспорте товаров Оно полностью перечисляется в бюджет государства

Отчисления - один из видов обязательных платежей, предусматривающий целевое назначение Обычно они осуществляются в специально определенные фонды и могут быть потрачены только по направлениям использования этих х фондев.

Свободная экономическая зона - особая территория государства, крупного морского порта, железнодорожного узла, аэропорта, которая выделяется с таможенной территории для широкого степени открытости для иностранных инвестиций Внутри зоны утв ворюються благоприятные условия для всех компаний, в том числе и иностранных, смягченный таможенный, налоговый и инвестиционный режими.

Гармонизация налогов - унификация налогов, обязательных платежей и сборов, координация действующей налоговой системы различных стран и их налоговой политики качестве примера можно привести создание единого таможенного союза и разработки БКУ единой таможенной политики некоторых государств Западной Европи.

Гербовый сбор - налог, который взимается при оформлении или регистрации документов, оформлении сделок, доверенностей, ценных бумаг, при осуществлении посреднических и представительских операций

ГАТТ - Генеральное соглашение по тарифам и торговле - существует с 1948 между более 100 странами - членами ЕС Она состоит из правил, направленных на устранение дискриминации при торговле между государствами, снижение пошлины, осуществления некоторых тарифных ограничений Финансирование ГАТТ происходит за счет взносов стран-участников ГАТТ играет важную роль в осуществлении международной торговли, так как почти 85% государств являются участниками этой организацииації.

долговое обязательство - таможенное свидетельство о возврате пошлины

Государственная налоговая служба - орган, подчиненный правительству Украины и осуществляет контроль за обеспечением соблюдения действующего налогового законодательства Главной задачей ее является учет всех налогоплательщиков, обяза атежив и сборов, а также осуществления контроля за правильностью исчисления налогов и своевременное их перечислениея.

Государственная регистрация - учет в финансовых органах, в том числе и в налоговой администрации, государственных, кооперативных и других форм собственности предприятий с целью контроля за законностью их возникновение, прекращение существования я и уплате налогов.

Государственная пошлина - денежная сумма, которая взимается за совершение действий в интересах любого юридического или физического лица, с выдачей официальных документов различными государственными учреждениями или их уполномоченными - судебными ор РГАНИ, органами внутренних дел, загсами, арбитражными судами тощ.

Источник уплаты налога - это элемент налоговой системы, за счет которого уплачивается налог или обязательный платеж и сборы Главным источником уплаты налогов на предприятии являются: доход предприятия, за счет которого прово одиться оплата и который входит в цену изделия; текущие расходы, включающие обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, а также страхование на случай безработицы и т.п.; прибыль пред приятия, с которого уплачивается соответствующий налог и некоторые обязательные платежи Для граждан основным источником уплаты налога являются личные доходы, главный из которых - заработная платта.

Собрание - обязательные платежи предприятий, организаций, учреждений или физических лиц за услуги, которые предоставляются государственными органами и учреждениями

Собрание таможенные - дополнительные сборы, взимаемые таможенными службами за различные услуги (например, хранение товаров на складах, пломбирование грузов и т.п.)

Импорт - ввоз товаров или услуг на территорию государства из-за границы При передвижении товара через границу обязательно заполняется таможенная декларация и подается в таможенные органы

Импультацийна система налога на прибыль корпорации - введена в некоторых государствах, в том числе в странах - членах Европейского Союза с целью устранения двойного налогообложения прибыли предприятия

Инвестиционный фонд - средства, которые платят все предприятия, независимо от форм собственности, и которые затем используются на финансирование инвестиционной, операционной и финансовой деятельности предприятия

Инвийний метод - метод формирования налога на добавленную стоимость с использованием счетов-фактур

Индексация налогов - изменение отдельных элементов подоходного налога согласно официальным индексом роста цен на потребительские товары и изделия или индексом заработной платы и других обязательных доходов

Индикатор налоговый - объем налоговых поступлений, которые могут увеличиваться (или уменьшаться) в зависимости от показателя экономического развития налоговых ставок

Иностранный налоговый кредит - одна из форм устранения двойного налогообложения, суть которой заключается в том, что на доходы, полученные в другом государстве, предоставляется льгота при уплате налога

Инфляция - процесс постоянного превышения темпов роста денежной массы над товарной, вследствие чего происходит переполнение каналов сбыта деньгами и рост цен Она негативно влияет на все виды финансовой й деятельности предприятий, приводит к перераспределению национального дохода в пользу отдельных членов общества.

Кадастр - реестр, который имеет сведения о среднюю доходность объекта, перечень лиц, подлежащих обложению налогом, или основные сведения о любых явлениях Калькуляция себестоимости - расчет в ден Шово выражении затрат на производство и реализацию продукции, а также на налоги, которые к ней входять.

Каналы товародвижения - способы поставки товаров к месту продажи или месту потребления в установленные сроки при оптимальном размере расходов Большое значение они приобретают при расчете налога на добавленную стоимость, как кий уплачивается на каждом этапе движения товарев.

Квота налоговая - доля налогов в общем размере дохода налогоплательщика

Классификация налогов - группировка налогов, обязательных платежей и сборов по различным признакам в зависимости от методов взыскания их, характера и видов ставок, налоговых льгот и т.п.

Кодекс налоговый - единственный законодательный акт, содержащий системное изложение норм налогового права в стране

Коэффициенты оценки эффективности налоговой политики предприятия - это система показателей, характеризующих эффективность разработанной налоговой политики предприятия, к которым относятся коэффициенты эффективности налогообложения, целевого налогообложения, налогообложения я доходов тощ.

Компенсационная пошлина - пошлина, взимаемая, кроме обычного пошлины, при перемещении груза через границу

Кредит таможенный - отсрочка уплаты пошлины, которая предоставляется таможнями некоторых стран при предоставлении гарантии по уплате процентов на сумму пошлины за период отсрочки

Малый бизнес - совокупность небольших предприятий различных форм собственности (преимущественно частных), которые имеют размеры, определяемые действующим законодательством государства, а также системой показателей, к которым относятся разме ир полученной прибыли, площадь, занимаемая предприятие (в том числе общая, производственная, площадь хранилищ), количество наемных работников и и.

Масштаб обложения налогом - это сумма обложения налогом, принимаемая за основу для измерения налога Так, для предприятия, фирмы это может быть обращение произведенной и реализованной продукции (НДС), размер полученной прибыли (налог на прибыль), размер капитала, количество работников (коммунальный сбор) тощо.

Методы калькуляции себестоимости - это система способов калькуляции себестоимости продукции в зависимости от ее видов, сложности, характера организации производства и других факторов В современных условиях используются следующие основные методы к калькуляции себестоимости:

• нормативный (при этом используются нормы и нормативы затрат при производстве продукции);

• пофазный (когда продукция производится из однородного сырья в условиях непрерывного процесса, но отдельные циклы имеют самостоятельную фазу);

• позаказный (когда продукция производится по заказам потребителей)

Метод начисления амортизации - это система способов перенесения стоимости активов предприятия в связи с их физическим и материальным износом на цену изделия В современной мировой практике существуют различные методы: прямолинейной (или лин линейных) амортизации; ускоренной амортизации, \"неснижаемого остатка\", \"суммы лет\"; единиц производства; линейной депрессивной амортизациипресивної амортизації.

Метод налогового права - императивные нормы налогового права с целью взимания налогов в государственный бюджет с доходов, имущества, земли налогоплательщика Императивность означает обязательность уплаты налоговых платежей без каких-либо исключений Императивные нормы налогового права обязывают налогоплательщиков жестко соблюдать требования законодательства по уплате налоговых платежей и не допускать каких-либо изменений или йог в нарушение Эта норма определяется обязательным характером налогомків.

Таможенные льготы - преимущества, предоставляемые физическим или юридическим лицам при импорте или экспорте товаров, изделий, ценностей, или их транзит через границы государства

Таможенные союзы - соглашение между двумя или несколькими государствами об отмене пошлины между ними В некоторых случаях они могут быть проявлением коллективного протекционизма

Таможенные тарифы - перечень товаров, в том числе, не облагаются пошлиной, запрещенных к ввозу, вывозу или транзиту, а также ставки на эти изделия

Пошлина - один из видов сборов и платежей, который формирует доходную часть государственного бюджета и связан с внешнеэкономической деятельностью, проведением импортно-экспортных операций, он является очень эффективным ин струменты государственного регулирования.

Пошлина антидемпинговое - один из видов ввозной пошлины, который обеспечивает защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам

Пошлина возвращено - размер импортной пошлины, подлежащей возврату плательщику при вывозе готовых изделий или переработки ранее ввезенных изделий Пошлина является одним из средств повышения конкурентоспособности цен экспорт ных товарев.

Международный совет по публикации таможенных тарифов - организация, которая занимается систематизацией, изданием и распространением материалов по пошлины и таможенного законодательства различных государств

Международные налоговые отношения - это отношения между странами по поводу взаимного регулирования сферы применения законодательства

Международные налоговые соглашения - соглашения, которые имеют целью регулирования вопросов налогообложения между различными странами

Местные налоги - налоги, обязательные платежи и сборы, взимаемые с плательщиков и используются для формирования доходной части местных бюджетов

Мониторинг налоговый - механизм постоянного наблюдения за текущими результатами осуществления налоговой политики, который разрабатывается на предприятии в условиях постоянных изменений действующего законодательства и влияния внешних действующей ников Главной целью налогового мониторинга является своевременное выявление отклонений фактических выплат налогов от запланированных, проявление причин, которые определяют эти отклонения, и разработка предложений по соответствующему корректировки отдельных направлениив.

Надбавка к государственной пошлины - дополнительная сумма налога, которую получают местные бюджеты и устанавливаемой в определенной доле в государственный налога

Надбавка к пошлине - надбавки, которые устанавливаются к главной ставки и применяются с экономической целью или как фискальный средство

Чрезвычайный налог - обязательный налог юридических и физических лиц в государственный бюджет Он взимается только при появлении каких-либо форс-мажорных обстоятельств (стихийные бедствия, война и т.п.)

Натуральный налог - это налоги, обязательные платежи и сборы, взимаемые в натуральном виде (как правило, они применяются в сельском хозяйстве)

Отрицательный подоходный налог - это состояние, при котором размер экономических благ, которые получают определенные группы населения за счет средств государственного бюджета или государственных социальных фондов, превышает налоговые платежи в бюджет

Недоимка - сумма налога, сбора и обязательного платежа, не уплаченная в государственный бюджет в установленные законодательством сроки

необлагаемый минимум доходов - размер доходов, не подлежащая налогообложению Он применяется для определения конечной суммы уплаты подоходного налога граждан за определенный срок (месяц, год)

Косвенные расходы - это затраты, которые не могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту расходов экономически целесообразным путем

Нерезиденты - это юридические или физические лица, которые постоянно не проживают на территории государства, но осуществляющие свою деятельность на ее территории через различные представительства

Нераспределенная прибыль - прибыль, полученная предприятием за определенный срок и не распределен среди собственников и совладельцев предприятия (акционеров, пайщиков) Эта часть прибыли идет на капитализацию и является частью р резерва собственных финансовых ресурсев.

Носитель налога - это лицо (юридическое или физическое), которое непосредственно рассчитывает и уплачивает налоги и берет на себя все налоговое бремя зависимости от участия в общей системе образования и уплаты налога носители нало тку делятся на три типа:

• лица, непосредственно образуют базу основном это производители и потребители, причем потребителями могут выступать как предприятия, так и населения;

• посредники - лица, осуществляющие посреднические действия между производителями и потребителями, причем потребителями могут выступать как предприятия, так и непосредственно население;

• конечные потребители, то есть лица, которые платят налог уже после конечного потребления Они выступают в конце процесса переложения налога

Объект налогообложения - показатель, по которому начисляется налог Главным объектом налогообложения является прибыль (или доход), добавленная стоимость продукта, стоимость отдельных видов товаров, имущество юридических и физических лиц, отдельные и виды деятельноі.

Ограничения нетарифные - система экономических и административных мер, которые применяются государством в целях регулирования импорта и экспорта товаров К ним относятся количественное ограничение ввоза изделий, введение лицензирования ния тощо.

Ограничение тарифное - система таможенных тарифов, которая затрудняет импорт и экспорт отдельных изделий в различные страны или разных стран Как правило, они имеют дискреционный характер

Обязательное пенсионное страхование - отчисления, которые делают все предприятия независимо от форм собственности в пенсионные фонды, создаваемые для защиты населения после выхода на пенсию

Обязательное социальное страхование - оно является главной формой социальной защиты населения с целью создания необходимых условий для воспроизводства рабочей силы

Обязательное страхование на случай безработицы - отчисления, которые делаются всеми предприятиями для защиты населения при потере работы

Единица обложения - это часть налогообложения, по которой происходит установление ставки обложения Она зависит от объекта налогообложения, имеет расчетный характер основном она выражается в денежных единица ях, в некоторых случаях - в натуральных зависимости от объекта налогообложения единицами обложения могут бытьти:

• налог на землю - гектары, акры, сотни, квадратные метры;

• акцизный сбор на бензин - галлоны, литры, декалитры;

• налог на прибыль, доходы - национальная денежная единица;

• налогообложение транспортных средств - мощность двигателя, грузовместимость транспортного средства и т.п.

Налогооблагаемая доход - валовой доход предприятия или физического лица, выступающего в качестве объекта налогообложения

Налогооблагаемая обращение - оборот по реализации товаров, оказания услуг или выполненных работ, который выступает в качестве объекта налогообложения

Оффшорная зона - территория государства (или государство в целом), в которой действуют минимальные налоговые ставки, главным образом на прибыль, или вообще налог отсутствует В этих зонах упрощенные условия регистрации предприятия и с система отчетности Такие зоны создаются с целью привлечения в страну средств для развития собственного бизнессу.

Патентное пошлина - плата за предоставление исключительных прав на использование изобретения согласно выданным патентом

Пенсионный фонд - фонд, который образуется юридическими и физическими лицами за счет обязательных отчислений и который предназначен для выплат пенсий и помощи рабочим и служащим

Пеня - санкция за несвоевременную уплату денежных обязательств Она начисляется в процентах к сумме невыполненного обязательства, как правило, за каждые сутки просрочки

Первичная налоговая скидка - одноразовое налоговое освобождение от налогообложения части прибыли Она применяется в некоторых государствах (например, США) в отношении предприятий, когда они производят самую продукцию, аналогов которой нет в мире, или при вложении средств в новые технологии и оборудовая.

Перекладывание налогов - переложения налогов происходит от одного субъекта налогообложения на другой или вообще на потребителя Обычно этот процесс носит экономический характер и проходит без каких-либо осложнений

Период налогообложения - время, в течение которого определяются налоговые обязательства налогоплательщиков перед бюджетами всех уровней есть под налоговым периодом понимают календарный год или иной период, касающийся ок кремовые налогов и по окончании которого определяется база налогообложения, рассчитывается размер налога, подлежащего уплате Этот период может состоять из нескольких отчетных периодов, когда налог уплачивает ться авансовым методом (например, подоходный налог с граждан, когда конечный размер этого налога определяется в конце календарного года согласно заполненной налоговой декларации) Главной тре ем при этом должно быть то, что в течение всего налогового периода объект не может облагаться налогом несколько раз, т.е. налогообложения может осуществляться не более одного раза Налоговый период так ож используется и для проведения анализа и расчета результатов деятельности предприятия в циломлому.

Планирование налога - разработка прогноза и конкретной суммы налогового платежа различными методами в зависимости от его вида и действующей методики его расчета

Планирование налоговой политики - определение общей суммы всех налоговых платежей в целом по предприятию на предстоящий период При планировании налоговой политики прежде устанавливаются размеры налогов, которые составляют наиб ильшу удельный вес в общих налоговых платежах предприятия, а затем по всем другим налогамх.

Плата в бюджет - система установленных действующим законодательством взносов и налогов, обязательных платежей и сборов с юридических и физических лиц в государственный бюджет, которые составляют его доходную часть

Платежная дисциплина - обязательства юридических и физических лиц осуществлять уплату налога в установленные действующим законодательством сроки и в полном объеме

Платежный календарь - разработан на предприятии график поступления средств от плательщиков налога согласно срокам уплаты налогов, которые определены действующим законодательством

Плата - сумма, предусматривает относительную эквивалентность отношений между налогоплательщиками и государственными органами Так, например, плата за воду, которая используется на производственные нужды, плата за специальное вы спользование природных ресурсов Плата может относиться как на себестоимость продукции, так и оплачиваться из прибыли предприятийва.

Налог - обязательный платеж, который уплачивают юридические и физические лица в государственные бюджеты всех уровней Он является атрибутом исключительно государства По экономическому содержанию это плата за выполнение функций со стороны государства, к которым относятся экономическая, социальная, защитная, экологическая и иін.

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о полученных за отчетный период доходы, из которых он должен уплатить налоги с учетом льгот, которыми в соответствии с действующим законодательством

Налоговое законодательство - совокупность юридических норм, устанавливающих различные налоги, обязательные платежи и сборы в государстве, порядок их начисления и взыскания, а также отношения между государством и налогоплательщиком

Налоговая амнистия - отмена долга по уплате отдельных налогов, сборов и других обязательных платежей определенным предприятиям (например, предприятиям агропромышленного комплекса) и освобождение их от уплаты штрафов пени с сумм, добровольно уплачиваемых в бюджет и во внебюджетные фонд.

Налоговая отчетность - система показателей, характеризующая состояние и результаты расчетов юридических и физических лиц с государством по налогам, обязательным платежам и сборам

Налог на добавленную стоимость - один из косвенных налогов, уплачиваемый любыми предприятиями, независимо от форм собственности, и выступает как цепочка канала сбыта товаров

Налоговая оговорка - условие в торговой, кредитной сделке и соглашении о предоставлении услуги, в которой оговаривается, что каждая из сторон обязуется уплатить за свой счет налоги и сборы, которые должны выплатить в террито ории своего государства при выполнении этой соглашений.

Налоговая льгота - предоставление государством отдельным предприятиям или физическим лицам возможности снижения или полного освобождения от уплаты налога, обязательного платежа и сбора

Налоговое право - составляющая финансового права, представляет собой совокупность юридических норм, которые определяют сущность налогов в определенном государстве, порядок их уплаты, расчета, функционирования, изменения, отмены и вообще и регулирования налоговых отношений Оно содержит законы и подзаконные акты и нормативы, которые закрепляют принципы построения налоговой системы, права и обязанности участников налоговых правоотношений, виды платежей и др., а также методические и теоретические положения, которые объясняют другие положения, явления, обстоятельства, сроки есть налоговое право - это совокупность правовых норм, регулирующих отношения в гал узи налогообложения Источником налогового права налоговые законы и другие нормативные акты, распоряжения, постановления, которые принимаются Верховной Радой Украины, Кабинетом Министров Украины, указы Президен ента Украины, постановления налоговой администрации Украины, решения судов разных инстанций и т.п. Особое значение приобретают те нормативные документы, которые корректируют законы Украины или их отменяют По налоговый менеджмент - теоретически налоговый менеджмент представляет собой систему принципов, методик и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с выбором налоговой системы, рас счетов налоговых платежей, постоянным контролем за их осуществлениененням.

Налоговый менеджмент охватывает три уровня налоговой политики:

1 Государственный налоговый менеджмент Он охватывает сферу государственной налоговой политики Его целью является организация такой налоговой системы, которая удовлетворяла бы, с одной стороны, все или большинство финансовых по отреб государства, а с другой - не должна быть бременем для налогоплательщиков Менеджмент этого уровня должен осуществляться в зависимости от экономической и финансовой стратегии государства и в соответствии с разработки ной налоговой политикитики.

2 Налоговый менеджмент предприятия Сферой его применения является разработка налоговой политики предприятия в зависимости от экономической стратегии и направлений деятельности, а также определение такой систе еми налогов, которая давала бы возможность получать наибольшие прибыли при оптимальных налоговым платежам в бюджеты всех уровнеів.

3 Налоговый менеджмент граждан Сфера его применения - налоговые платежи конкретных граждан, которые имеют личный характер, а также выбор такой системы уплаты налогов, которая позволяет повысить р уровень благосостояния граждан (например, налоги на имущество, собственность, землю и т.д.) Эта область охватывает также направления деятельности граждан, когда они не образуют какого-то предприятия или другой организационной й структуры, а осуществляют свою деятельность и получают за это деньги (например, надомничества, выращивание овощей на приусадебном участке с последующей реализацией их и др.ін.).

Налоговый оклад - это размер налога, взимаемого с одного объекта или с одного вида деятельности (например, акцизный сбор с одной партии изделий)

Налоговый риск - характеризуется вероятностью дополнительных непредвиденных финансовых потерь предприятия, связанных с увеличением налоговых платежей (например, если в законодательном порядке повышается ставка а налогообложение или вводится новый налог.

Налоговые каникулы - время, в течение которого предприятие освобождается от уплаты налога согласно действующему законодательству

Налоговые правоотношения - это отношения, возникающие при уплате налогов предприятиями, гражданами, то есть когда они выступают как носители прав и обязанностей, которые устанавливаются действующим законодательством и регулируются нормами и финансового, административного, гражданского и уголовного права Налоговые правоотношения отражают экономические, политические, управленческие отношения Субъектами правоотношений выступают, с одной так ку, налоговые органы, осуществляющие свою деятельность от имени государства и имеют соответствующие полномочия, а с другой - налогоплательщики - юридические и физические лица Любое юридическое или физическое лицо становится налогоплательщиком только при наличии объекта налогообложения - дохода, имущества, земли тощощо.

Податкомисткисть - один из показателей эффективности налоговой политики, который показывает сумму налоговых платежей на единицу произведенной и реализованной продукции

Налоговая политика - выбор эффективных из альтернативных вариантов осуществления налоговых платежей с учетом влияния внешних и внутренних факторов, которые действуют в сложившихся

Двойное налогообложение - одновременное налогообложения доходов юридических или физических лиц на различных стадиях их формирования, но в пределах одной производственной деятельности Например, многократное налогообложение доходов граждан при уплате ати обязательных платежей в пенсионный фонд, фонд страхования на случай безработицы и т.п. На межгосударственном уровне - это обложение налогом одного и того же объекта налогообложения одним налогом в разных странах (например, обложение налогом на добавленную стоимостьь).

Преференциальное пошлина - пошлина для отдельных государств с целью создания для них благоприятных условий и режимов импорта и экспорта товаров

Подоходный налог - один из основных налогов, которые платят физические лица Он прогрессивный характер и уплачивается со всех доходов, получаемых как по основному месту работы ежемесячно, так и из других мест работы в конце отчетного года в соответствии с действующим законодательством.

Прогрессивное налогообложение - система налогообложения, при которой налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода плательщика (например, подоходный налог с граждан)

Пропорциональное налогообложение - система налогообложения, при которой налоговая ставка устанавливается в той же мере, что и увеличение доходов плательщика

Прямые материальные затраты - стоимость сырья, материалов, основных фондов, которые являются основой производства продукции, а также купленных полуфабрикатов, комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые можно отнести бы непосредственно на расходы конкретного объект.

Прямые налоги - налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества плательщика

Реальные налоги - прямые налоги, которые устанавливаются на отдельные виды имущества (землю, ценные бумаги)

Регрессивное налогообложения - обложение налогами, при котором их размер обратно пропорционален доходу: при увеличении объекта налогообложения ставка налога снижается

Резидент - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в стране и выступает как субъект налогообложения

Раскладные налоги - в некоторых государствах устанавливаются централизованно для административно-территориальной единицы, а затем распределяются по конкретным плательщикам

Санкция - принудительные меры, применяемые к нарушителям установленного порядка осуществления налоговых платежей В целом они имеют экономический, административный и судебный характер

Система налогообложения - налоги, обязательные платежи и сборы, которые законодательно установленные в государстве и обязательны для уплаты юридическими и физическими лицами

Себестоимость продукции - она ??состоит из производственной себестоимости продукции, нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов и сверхнормативных производственных расходов Она представляет собой все экономические и финансовые затраты при дприемства при производстве и реализации продукцииї. Социальное обеспечение - установленная государством система материального обеспечения граждан в случае полной или частичной утраты трудоспособности Источником средств для социального обеспечения являются отчисления из фонда потребле ния работников предприятийа.

Способы уплаты налогов В мировой практике существует несколько способов и методов взимания налогов: кадастровый, у источника, авансовый, конечный по результатам, при определении дохода, при использовании имущества Порядок расчет унку и уплаты налогов определяется соответствующими законами и методическими рекомендациями к этим законам Конкретный способ уплаты налога определяется действующим законодательствовом.

• Кадастровый способ Предусматривает использование кадастров, т.е. реестров, которые состоят из перечня типичных объектов (доходы, земля) и классифицируемых по внешним признакам Это дает возможность опред начиты среднюю доходность объекта обложения К внешним признакам относятся, например, при уплате земельного налога - размер участка, количество живности, удаленность от транспортных путей, рынков с бута т.д., при промышленном налога - мощность предприятия, количество станков, численность работников, средняя доходность объекта может значительно отклоняться от действительноної.

• У источника При этом способе уплата налога осуществляется непосредственно при выплате дохода налогоплательщику Так, например, происходит уплата подоходного налога с граждан Украины Налог взимается бе езпосередньо предприятием (т.е. юридическим или физическим лицом при выдаче наемному работнику его заработной платы или иного дохода) Это же касается и уплаты сбора на обязательное пенси ления и страхование на случай безработицы Уплата налога до получения дохода работником исключает возможность уклонения от уплаты налога, поскольку расчет его производится централизованно бухг лтериею предприятиймства.

• Авансовый способ Сущность этого способа заключается в том, что налогоплательщик уплачивает его частями в течение всего налогового периода Конечная уплата налога происходит в конце налогового срока, при этом учитываются те суммы, которые уже были уплачены в качестве аванса Размер части, которая уплачивается в качестве аванса, определяется на основанииві:

а) общей величины уплаты налога за предыдущий период (например, при расчете ежемесячного размера оплаты за основу берется общий размер налога за предыдущий квартал);

б) определяется непосредственно налогоплательщиком, исходя из плана налоговых платежей в налоговом периоде, при этом размеры оплаты, как правило, устанавливаются в равных долях;

в) определяется налоговым органом, налоговым инспектором, о чем он извещает письменно налогоплательщика При этом способе обязательно устанавливается конечный

срок полной уплаты налога, которого должен придерживаться плательщик

• Конечный по результатам Этот способ предусматривает уплату налога с одновременным заполнением налоговой декларации и представлению ее в налоговые органы В налоговой декларации плательщик отчитывается о своих доходах н на основании бухгалтерской и финансовой отчетности При этом способе возможны два варианта уплаты налогаку:

а) налогоплательщик заполняет декларацию и подает ее в налоговый орган, который и определяет конечный размер налога к уплате;

б) налогоплательщик самостоятельно, согласно налоговой декларации, определяет размер оплаты и до сдачи налоговой декларации платит налог и одновременно подает в налоговую администрацию документ об уплате по налогу и налоговую декларацию В Украине этот способ применяется как при налогообложении физических лиц (при уплате подоходного налога с граждан в конце года для тех, которые работают в нескольких места х), так и для юридических лиц (при уплате налога на прибыль, НДС).

• При определении дохода Этот способ применяется при косвенном обложении налогами, когда они входят в цену изделия и оплачиваются конечными потребителями при приобретении товаров (например, НДС или акц цизний сбор).

• При использовании имущества Эти налоги уплачиваются, как правило, ежегодно с дохода налогоплательщика (например, с владельцев транспортных средств, земельный налог и т.п.)

Ставка налогообложения - размер налога на единицу налогообложения Она предопределяет и обеспечивает принципы равенства налогообложения всех налогоплательщиков, потому что обязательное для всех, кто не имеет налоговых льгот по виду дея ьности налогоплательщика ставки делятся на базовые, повышены, понижены, а в зависимости от системы формирования - на твердые и относительноні.

Срок уплаты - конкретная календарная дата или период времени, в течение которого налогоплательщик должен рассчитаться с государством Этот элемент налогового права определяется действующим налоговым законодательством, и при его установлении должно учитываться множество факторов Сроки уплаты налога в Украине месячными, квартальными и годовыми Они имеют большое значение для полноты и своевременности наполнения доходной ча Частью бюджетов всех уровней, а также его расходов на социальные потребностиеби.

Субъекты налогообложения - юридические и физические лица, на которых в соответствии с действующим законодательством, возложены обязанности налогоплательщиков Они несут полную административную, а в отдельных случаях и уголовную ответственность с за соблюдение сроков, порядка уплаты налогов При соблюдении порядка уплаты налогов соответствуют как государственные органы (налоговые администрации, Министерство внутренних дел, Служба безопасности Украины и др.), так и уполномоченные другие органы и организации (банки, негосударственные, внебюджетные фонды и т.д.що).

Уклонение от уплаты налогов - действия налогоплательщика, направленные на снижение размера или вообще отказ от уплаты налогов с нарушением действующего налогового законодательства

Физическое лицо - гражданин страны, который работает на предприятии и является налогоплательщиком, установленные действующим законодательством

Целевые налоги - одна из форм мобилизации государственных ресурсов на проведение определенных мероприятий

Ценные бумаги - свидетельство об участии в капитале акционерного общества любого гражданина или другие бумаги, которые имеют общий признак - необходимость их предъявления при реализации имущественных прав, которые в них пальце бит.

шедул - вид подоходного налога, взимаемого с налогоплательщика, как правило, из источника не в общей сумме, а по частям Наибольшее распространение эта система получила в Великобритании

Штраф - денежное взыскание, средство материального воздействия на лиц, которые признаны нарушителями действующего законодательства, или при признании в судебном порядке

Юридическое лицо - предприятие, фирма, учреждение или гражданин страны, выступает как самостоятельный носитель гражданских прав и полностью отвечает за свои действия в суде, арбитраже Он обособленный баланс, расчет унковий счет в банке и выступает в качестве плательщика налогов согласно действующему законодательством.