15 Организация аналитической работы в банках

Аналитическое исследование его результаты и их использование в банковском менеджменте должны соответствовать определенным принципам (требованиям), которые накладывают свой отпечаток на это исследование и которых должны обязательно соблюдать в процессе организации и проведения анализа банковской деятельности Рассмотрим основные из этих принципов:

1 Учет специфики той страны, где функционирует банк, в частности, ее законодательства, нормативных требований центрального банка, основных направлений денежно-кредитной политики правительства

2 Научный характер, т.е. анализ должен базироваться на комплексном научном подходе (использование передового опыта, новейших методов исследований и др.)

3 Комплексность, т.е. анализ должен охватывать все стороны деятельности банка, чтобы выяснить его финансовое состояние и выработать необходимые меры для улучшения его функционирования

4 Обеспечение системного подхода к анализу При этом каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система элементов, определенным способом связанных между собой и с внешней средой Каждый объект необходимо изучать и с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаемопидпорядкованости его отдельных элементов Например, анализ качества активов сопровождается изучением различных рисков (кр едитних, процентных и др.), что, в свою очередь, также является объектом анализа банковской деятельноості.

5 Объективность, конкретность, точность, которые означают, что анализ должен основываться на достоверной информации, а выводы и рекомендации сопровождаться точными аналитическими расчетами В связи с этим необходимо постоянно совершенствовать и организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методику анализа для повышения точности и достоверности его расчетамв.

6 Действенность, т.е. анализ должен эффективно влиять на деятельность банка, с его помощью руководство может своевременно выявлять недостатки, а также предупреждать возникновение их в будущем Результаты анализа должны с служить для руководства банка информационной базой для принятия управленческих решений по оптимизации функционирования банку.

7 Проведение анализа по плану и систематически Для этого необходимо организовать в банке отдельное подразделение (департамент), который непосредственно осуществляет анализ его деятельности, с четким распределением обязанности ' 'связей среди сотрудниковітників.

8 Оперативность Быстрое и своевременное проведение анализа позволяет руководству банка принимать правильные управленческие решения, соответствующие текущей конъюнктуре рынка и приоритетам развития банка

9 Демократизм Участие в анализе широкого круга сотрудников банка обеспечивает существенное повышение его эффективности, не только положительно влияет на финансовые показатели, но и создает необходимые условия для згуртова аности коллективу.

Следовательно, проведение комплексного анализа банковской деятельности на основе перечисленных принципов способствует повышению его эффективности и улучшению результатов финансовой деятельности

Для получения объективных результатов, способствующих повышению эффективности функционирования банка, в комплексном анализе банковской деятельности целесообразно выделить следующие этапы его проведения:

1. уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;
2. разрабатывается система различных показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
3. собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится к сопоставимому виду и др.);
4. фактические результаты сравниваются с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых лет (периодов), основными показателями банков-конкурентов и т.д.;
5. собрана информация подробно анализируется различными методами экономического анализа банковской деятельности;
6. выявляются отклонения фактически полученных результатов от плановых или нормативных, а также причины этих отклонений и возможности их устранения;
7. на основании результатов анализа предлагаются рекомендации по совершенствованию управления активно-пассивными операциями (изменение структуры активов и пассивов с минимальным уровнем различных банковских риск ков.

Для проведения комплексного анализа банковской деятельности необходимо иметь аналитические материалы, позволяющие получить достоверную, полную и всестороннюю информацию о банке (его финансовое состояние и резу ультаты деятельности) К такой информации относятся прежде баланс банка и отчет о прибылях и убыткахи.

Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных, привлеченных и заемных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции По данным баланса осуществляется контроль за формироваться анням и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности Анализ баллан сел позволяет контролировать ликвидность банков, осуществлять управление финансовой устойчивостью Руководство банка, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием их дел при установлен ния корреспондентских отношений, предоставления межбанковских кредитов и др. Балансы банков строятся по унифицированной форме Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для пра ктикы коммерческих банков, функционирующих в условиях конкуренции Конечно, в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия одновременном в должны быть обеспечены достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособности банков и сохранить доверие к ни них.

Банковские балансы являются коммерческой информацией и отвечают ее основным требованиям: оперативности, конкретности, значимости Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном благоустройстве ни Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности клиентов банка, о кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка В процессе п обудову банковских балансов используются принципы группировки операций по экономически однородным признакам, за ликвидностью статей, снижается, по активу и степенью востребования средств, по пассиву, что уменьшаетсяься.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые Балансовые счета бывают пассивными и активными Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и осу ения других банковских операций Задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов В пассивных счетах отражаются фонды банка, средства предприятий, организаций и физических их лиц, доходы государственного бюджета, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, включая суммы рефинансирования, полученные от других банки в В активных счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, расходы государственного бюджета, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, а также другие акты вни и отвлеченные средствакошти.

На внебалансовых счетах отражается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или комиссию Сюда относят также знаки оплаты государственной пошлины, бланки сув враждебной отчетности, бланки акций, акции по поручению и на хранение, а также другие документы и ценностиі.

Отличительными чертами балансов коммерческих банков являются относительно небольшой удельный вес собственных средств и преобладание в пассиве краткосрочных ресурсов Законодательством и нормативными документами передбачаеть ься определенное соотношение собственных и привлеченных ресурсов, поэтому коммерческие банки, как правило, поддерживают собственные средства на минимально допустимом уровне При этом основным источником покрытия активных опера этой являются краткосрочные ресурсси.

При группировки статей баланса, принимая во внимание степень ликвидности, выделяют следующие активы:

а) кассовые (наличные, корреспондентский счет в НБУ), средства на счетах в других коммерческих банках, статьи данного раздела отражают «первичные резервы» с точки зрения ликвидности;

б) вложения средств в ценные бумаги, коммерческие векселя, долгосрочные ценные бумаги правительственных организаций, местных органов власти и т.д., часть этих активов может быть оперативно обращена в денежные к средства с небольшим риском потерь и представляет собой «вторичные резервы» К таким активам относятся выписаны первоклассными кредитоспособными заемщиками краткосрочные коммерческие векселя, реализуются я на денежном рынке, и краткосрочные государственные ценные бумагиапери;

в) кредиты, выданные предприятиям, организациям, индивидуальным заемщикам (арендаторам, крестьянским хозяйствам и др.), другим коммерческим банкам; эти активы баланса относятся к малоликвидных вкл Ладена, поскольку для банков существует риск возможного несвоевременного погашения и неперетворення в первоклассные ликвидные средстваасоби;

г) капиталовложения - инвестирование средств в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов, совместных предприятий и т.д.

С точки зрения экономической сущности банковских операций статьи баланса группируются следующим образом:

а) операции с клиентурой, в том числе все виды операций по предоставлению ссуд и привлечению ресурсов;

б) межбанковские операции, которые в активе и пассиве охватывают все операции с банками, в том числе кратко-и долгосрочные В активе среди них преобладают ликвидные статьи;

в) другие банковские операции, куда входят в основном вложения средств в ценные бумаги, в том числе в краткосрочные ликвидные бумаги

Балансы коммерческих банков используют для анализа и управления их деятельностью, определения показателей их ликвидности, управления банковскими ресурсами, анализа банковской прибыли на рынках ных условиях баланс коммерческого банка является средством не только бухгалтерской отчетности, но и коммерческой информации банковского менеджмента, а также своеобразной рекламой для потенциальных клиентов, пр агнуть на профессиональном уровне разобраться в деятельности банку.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках, отражающий различные виды доходов и расходов с по операциям банка В доходной части отчета выделяются:

а) проценты, полученные по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, правительственным учреждениям; по межбанковским кредитам; по дисконтным и залоговым операциям с векселями;

б) доходы и комиссия от услуг, предоставляемых клиентам и банкам на основе корреспондентских отношений;

в) доходы от операций с ценными бумагами, в том числе: от реализации ценных бумаг, за паями и акциями банка;

г) доходы от внереализационных операций (в том числе от операций на межбанковском валютном рынке);

д) другие

Среди других доходов, имеют небольшой удельный вес в общей сумме доходов банка, отметим возмещение клиентами почтовых, телеграфных и иных расходов банка; доходах за инкассацию денежной вы иторгу; пени; полученные штраф.

К расходы включают

а) проценты, уплаченные по текущим и другим счетам клиентов; депозитам предприятий и организаций; вкладам физических лиц; кредитам, полученным от НБУ; межбанковским кредитам;

б) комиссия, уплаченная банкам по корреспондентским отношениям;

в) расходы по операциям с ценными бумагами;

г) расходы на содержание аппарата управления: выплаты основной и дополнительной заработной платы; отчисления в государственные фонды;

д) другие

Среди прочих отметим расходы на проведение маркетинговых исследований и рекламу, амортизационные отчисления, расходы на охрану, содержание и обслуживание компьютерных центров и оборудования

После статей доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка - балансовая прибыль, после определенной коррекции (например, на сумму доходов, не подлежащих налогообложению й) «превращается» в облагаемый налогами прибыль После вычета налога на прибыль остается прибыль к распределению (чистая прибыль), размеры которого показывают финансовый результат рабо ти банка за отчетный период Именно чистая прибыль подлежит распределению в различные фонды, который решается собранием акционеров банкау.

Для анализа банковской деятельности важным источником информации является также данные счетов аналитического учета, кредитных дел, позволяющие детализировать (расшифровать) определенные балансовые счета (напр. привести, определяя показатели ликвидности, подробно анализируют кредитный портфель банка с точки зрения качества выданных ссуд.