53 РИСК средств контроля ПРЕДПРИЯТИЯ

Риск несоответствия внутреннего контроля

- это вероятность того, что недостоверная информация, которая может существовать по классу операций или классом заключенных сделок и может быть су ттевою отдельно или в совокупности с недостоверной информацией по другим счетам или классам операций, НЕ будет предупреждена или своевременно обнаружена системой внутреннего контроля

Всегда существует риск определенной средств контроля в связи с обычной ограниченностью функционирования каждой системы внутреннего контроля для того, чтобы оценить риск несоответствия внут Тришны контроля, аудитор должен изучить адекватность описание внутреннего контроля и проверить процедуры внутреннего контроля Если нет такой оценки аудитор должен сделать предположения ние, что размер риска внутреннего контроля высокиий.

Аудитору необходимо получить исчерпывающие разъяснения от сотрудников служб внутреннего контроля и учета для того, чтобы в дальнейшем он мог правильно спланировать аудит Система внутреннего контроля состав состоит из среды контроля и процедур контроля Среда контроля относится к области деятельности руководства и управленческого персонала, именно они вводят функционирования внутреннего контроля на предприятияхві.

Факторы, имеющие влияние в среде контроля, формируют управленческую философию и операционный стиль, организационную структуру предприятия, методы предоставления прав и определение обстоятельств, систему управленческих ского контроля, в том числе функцию внутреннего аудита, функции совета директоров, персональные решения и процедур.

Процедуры внутреннего контроля представляют собой решения, дополняющие среду контроля, руководство приняло для обеспечения обоснованной гарантии того, что конкретные задачи предприятия д. дут достигнуты В основном, это процедуры, касающиеся соответствующего санкционирования выполнения соглашений, распределения служебных обязанностей, подготовки и выполнения приказов, документов, хранения активов и не зависимых проверок исполнительной дисциплини.

Понимание системы внутреннего контроля и учета наряду с оценкой внутреннего (присущего) риска, другие соображения позволяют аудитору установить виды существенной недостоверной информации, которая могла и существовать в финансовой отчетности, проанализировать факторы, влияющие на риск возможности предположение существенных искажений; подготовить соответствующие независимые процедуры поверки.

Аудитор не принимает во внимание решения и процедуры в рамках систем учета и внутреннего контроля, которые не относятся к финансовой информации Например, решения и процедуры, касающиеся эффективности определ их управленческих процессов принятия решений (определение цен продажи на товары или расходов на исследования и развитие), которые хотя и являются важными для предприятия, но не относятся к процессу аудиторской пе проверкамии.

Получив разъяснения по системам учета и внутреннего контроля в целях планирования аудита, аудитор должен получить необходимый уровень знаний о системах учета и управленческого контроля

Аудитор должен получить исчерпывающие разъяснения от персонала предприятия о среде контроля, чтобы оценить отношение руководства к порядку внутреннего контроля и осознания им его значение для п предприятий.

Аудитор должен знать систему учета клиента, даст ему возможность понять основные виды операций предприятия, закономерность возникновения таких операций; бухгалтерские проводки, первичные документы и с специфические счета, на основании которых составляется финансовая отчетность, порядок ведения учета и подготовки финансовой отчетности, в том числе электронно-вычислительную обработку учетных даны.

Аудитору следует получить исчерпывающие объяснения относительно порядка процедур контроля, чтобы правильно спланировать аудиторскую проверку, получить необходимые знания процедур контроля Например, при получении объяснений о системе учета денежных средств аудитор получает представление о состоянии дел на счетах в банке клиента.

После получения объяснений о системе внутреннего контроля и учета аудитор должен сделать предварительный оценки риска внутреннего контроля за конкретными позициями финансовой отчетности

При планировании своей методики проверки, аудитору необходимо изучить предварительную оценку размера риска средств контроля (включая собственную оценку внутреннего (присущего) риска)), чтобы определить соответствующий риск необнаружения ошибок Аудитор может сделать предварительный оценки риска средств контроля только тогда, когда он имеет возможность определить процедуры систем учета и внутреннего контроля, соответствующие внутренним положением предприятия и способствуют выявлению искажений в финансовой отчетности, когда он планирует выполнить процедуры согласования, что бы подтвердить свою оценку проверенной финансовой отчетностиі.

Доказательства, полученные аудитором, могут дать ему больше уверенности, чем доказательства, полученные им от других лиц

До того, как составить заключение по результатам проведенного аудита, аудитор должен проверить составленные им предварительные оценки риска внутреннего контроля