Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Финансы - Книги - Аудит - Усач БФ
Аудит - Усач БФ
<< Содержание < Предыдущая Следующая

82 СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМА РАБОЧИХ ДОКУМЕНТОВ

Рабочие документы выполняют следующие функции:

* обосновывают утверждения в аудиторском заключении и свидетельствуют о соответствии произведенных процедур аудита утвержденным нормативам;

* облегчают процесс управления и контроля качества аудита;

* способствуют выработке методологического подхода к процессу аудита;

* помогают в работе аудитора

Рабочие документы призваны отображать информацию по вопросам, которые подлежат проверке:

* методики проведенного аудита;

* проведенных при проверке тестов;

* сделанных аудитором выводов и принятых решений и рекомендаций

Содержание рабочих документов раскрывает профессиональные соображения аудитора, поскольку нет возможности и необходимости документирования каждого обследования или наблюдения

Определяя будущее содержание документации, аудитору целесообразно взять за ориентир то обстоятельство, что рабочими документами пользоваться, например, другой аудитор с незначительным опытом аудиторской дея ьности Просмотрев эту рабочую документацию, другой аудитор должен понять сущность проведенной проверки и содержание принятых р Ишэн по ее результатов без определения отдельных деталей процедур проверки Отдельные детали процедур проверки другой аудитор может понять только тогда, когда он обсудит их с аудитором, который подгот тував рабочую документациию.

Перед аудитором стоит задача: рабочие документы необходимо грамотно, профессионально оформлять Причем оформление документов следует осуществлять так, чтобы обеспечить ясность содержания, его доступность

Конкретные формы рабочих документов аудиторы (аудиторские фирмы) определяется с учетом специфики отдельных вопросов аудита Поскольку использование стандартных форм рабочих документов (например, стандарт ных бланков) положительно влияет на эффективность и качество аудиторской работы, то необходимо внедрять в аудиторских фирмах единую форму ведения рабочей документацииї.

Целесообразно использовать материалы рабочих документов, подготовленные клиентом, ускоряет процесс оформления рабочих документов Эти материалы должны соответствовать действительному положению дел Желательно до начала п проверки обратиться к клиенту с просьбой подготовить необходимые материалы для использования их в качестве аудиторской документацииію.

Учитывая это, рабочие документы следует разделить на:

* постоянные: клиента постоянно проверять аудитор, рабочие документы должны содержать информацию, касающуюся, прежде всего, проверки отдельных вопросов, возникающих из года в год (копии уставных и рег трацийних документов)

* текущие, т.е. такие, которые содержат информацию, касающуюся прежде всего аудита текущих периодов финансово-хозяйственной деятельности клиента (касса, банк, реализация и др.)

При оформлении рабочей документации следует соблюдать следующие требования:

* на первой странице каждого рабочего документа указываются название аудиторской фирмы, название предприятия, период проверки и дата проверки документации клиента;

* каждом рабочем документа дается название, например: \"Аудит основных средств\", \"Аудит порядка и проведения инвентаризации\";

* для ускорения поиска необходимой рабочей документации каждому документу присваивается код (шифр)

* на каждом документе проставляется фамилия аудитора, фактически подготовил его

Рабочие документы включают:

* информацию о юридическую и информационную структуру предприятия;

* необходимые выдержки или копии юридических документов, соглашений и протоколов;

* информацию об отрасли деятельности предприятия и нормативную документацию, регулирующую деятельность предприятия;

* документацию об изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия;

* документацию о порядке планирования аудита;

* анализ важных показателей и тенденций;

* документацию, отражает время проведения аудиторских операций и полученный результат по каждой из них;

* список специалистов, которые выполняли аудиторские процедуры, и время их работы;

* выводы посторонних аудиторов или экспертов, которых привлекали к проверке отдельных вопросов деятельности предприятия;

* переписка с клиентом по отдельным вопросам или заметки о проведенных беседы и обсуждения;

* копии писем, посланных (или полученных) к третьим лицам, которые имеют отношение к проверке;

* копии финансовых отчетов клиента;

* описание содержания ответов аудитора на вопросы клиента;

* выводы, сделанные аудитором по различным аспектам проверки

Необходимо обеспечить достаточный уровень раскрытия и детализации процедур аудита в рабочих документах с тем, чтобы:

* обеспечить возможность контроля любым аудитором процесса проведения аудиторской проверки текущего года;

* подтверждать соответствие проведенной проверки принятым аудиторским нормативам;

* обеспечивать эффективную помощь любым аудиторам в планировании и проведении последующих проверок предприятия;

* служить аудитору справочным материалом, чтобы в случае необходимости он мог предоставить любому объяснение содержания проведенной проверки



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru