135 АУДИТ ЦЕННЫХ БУМАГ

Ценные бумаги - денежные документы, удостоверяющие право собственности или отношения займа, определяют взаимоотношения между лицом, которое их выпустило, и их владельцем и предусматривают, как правило, выплату дохода в вы игляди дивидендов или процентов, а также возможность передавать денежные и другие права, вытекающие из этих документов, другим лицам Ценные бумаги могут быть именными или на предъявителя Именные ценные пап эры передают конечно передаточной записью (путем полного индоссамента), которая удостоверяет переход прав на ценные бумаги к другому лицу Ценные бумаги на предъявителя обращаются свободно Согласно Закону \" О ценных бумагах и фондовой бирже \"и другими законодательными и нормативно-правовыми актами Украины могут выпускаться такие виды ценных бумаг: акции, облигации, казначейских обязательства государства, Сбер ни сертификатов, векселейікати, векселі.

Ценные бумаги активные - это ценные бумаги, являющиеся объектом массовой ку-пивли-продажи Котировки таких ценных бумаг публикуются в прессе

Ценные бумаги гарантированы - акции и облигации, выплату дивидендов по которым гарантирует Правительство или Центральный банк

Бумаги ценные государственные - документы, удостоверяющие право на собственность или принадлежность к государственной ссуды, в частности акции государственных предприятий, облигации государственного займа

И наконец, ценные бумаги приватизационные - особый вид государственных ценных бумаг, удостоверяющих право владельца на бесплатное получение в процессе приватизации доли имущества государственных предприятий, государств вного жилищного фонда, земельного фонда, их выпускают на бланках специального образца и в форме безналичных депозите.

Прежде, аудитор просматривает документы, содержащие разрешение государственного органа на создание субъекта предпринимательской деятельности или его регистрации, устав и все поправки, к делу (ин мации о видах акций, которые разрешено выпускать предприятию, о количестве разрешенных акций по каждому виду.

Детальное изучение аудитором протоколов собраний совета директоров и держателей акций, других документов и счетов собственного капитала (акционерного капитала) зависит от обстоятельств, а также от того, пере евирялась финансовая отчетность аудитором раньше.

Поэтому аудитор осуществляет анализ остатков по видам выпущенных акций и находящихся в обращении

Поскольку анализ счетов владельцев акций фигурирует в отчетах и ??является предметом тщательного исследования со стороны аналитиков финансовой деятельности предприятия, аудитор должен регулярно выполнять до окладные проверки на существенность изменений в таких счета.

Аудитор должен определить, правильно ли составлен отчет по дивидендам, акциями и приобретенными партиями ценных бумаг в несколько приемов по разным ценам, дивидендами, подлежащих уплате по временной ными сертификатами на владение акциям.

Аудитор должен выяснить, декларации по дивидендам не превышают суммы нераспределенной прибыли для выплаты дивидендов и или сумма нераспределенной прибыли правильно рассчитанная согласно дейст нятых ог.

Таким образом, аудит должен быть направлен на проверку соблюдения порядка выпуска и распространения акций, правильности начисления дивидендов, процентов их владельцам

Чтобы избежать фальсификации акций, аудитор следит за наличием в них обязательных реквизитов (наименование акционерного общества и его местонахождение, наименование ценной бумаги, его порядков ный номер, дата выпуска, вид акций, номинальная стоимость, имя держателя (для именной собственности), размер уставного капитала акционерного общества на день выпуска акций, количество акций, срок выплаты дивидендов и подпись председателя правления общества, печать.

Аудитор применяет различные документально расчетные приемы проверки порядка выпуска акций, облигаций, затрат на их выпуск и доходов, распределения последних в соответствии с условиями выпуска ценных бумаг

ходе аудита сберегательных сертификатов следует также проверить наличие следующих реквизитов: наименование - \"сберегательный сертификат\", название банка, выпускаемых; порядковый номер, дата выпуска и сумма депозита; срок изъятия вклада, наименование или имя владельца сертификата; подпись руководителя банка; печать банкатка банку.

Информационной основанием для аудита акций, облигаций, займов (внутренних и местных), облигаций, казначейских обязательств государственных и сберегательных сертификатов является бухгалтерский финансовый учет, финансовый уво итнисть об обращении ценных бумаге.

Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется на сбалансированном счете 08 \"Бланки строгого учета\" по номинальной стоимости Движение бланков осуществляется на основании приходно-расходных документов Ау удитор выясняет, правильно ли ведется учет ценных бумаг по их видам и местам хранения материально ответственными лицамними особами.

Приобретение предприятием сберегательных сертификатов аудитор проверяет по дебету счета 313 \"Прочие счета в банке в национальной валюте\" (отдельный счет \"Сертификаты\") и кредиту счета 31 \"Счета в бан нках1 "Рахунки в банках".

В условиях рыночной экономики одним из важнейших документов по расчетам и кредитованию, используются в международной торговле, является вексель (простой и переводной) По своему содержанию вексель является является безусловным обязательством или указанием векселедавача выплатить в определенный срок и в определенной сумме средства владельца векселя за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги Условия платежей за векселе м устанавливаются по взаимному соглашению между поставщиком и покупателемем.

Вексель может выдаваться как плательщиком, так и поставщиком При виписання векселя поставщиком плательщик должен обязательно акцетуваты его, и только после этого тот становится для банка исполнительным платеж жним документом Когда выписан поставщиком вексель не акцептируется плательщиком, то он возвращается поставщикку.

Для обеспечения гарантии оплаты векселя соответствии с указанным в нем условиям банк по просьбе плательщика или поставщика может за соответствующую плату проакцептуваты вексель, то есть взять на себя обязательства ния своевременно оплатить При наступлении срока платежа по векселю он оплачивается за счет средств плательщика, находящихся на текущем счете в банке Если этих средств недостаточно или они вовсе нем ае, акцептован вексель оплачивается за счет банковского кредитату.

Следовательно, банк может по просьбе поставщика предоставить ему кредит под вексель Такой кредит компенсирует поставщику отвлечения его средств из хозяйственного оборота, а погашается он в сроки, уста ва склеиваются согласно срока платежа по векселю и периодом документооборота между банками плательщика и поставщика Кредит погашается с текущего счета предприятия в банке, а при отсутствии на нем ко штив относится на просроченные займовки.

Если в векселе нет какого-либо из необходимых реквизитов (наименование, срок платежа, место осуществления платежа, наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен; даты и место составления векселя; подписи того, кто выдает вексель) аудитор выясняет причину и виновных лиц, так как отсутствие хотя бы одного из реквизитов делает вексель недееспособным.

Аудит выясняет, при получении векселей за реализованную продукцию в бухгалтерии предприятия делают запись по дебету счета 62 \"Краткосрочные векселя выданные\" и кредиту счета 36 \"Расчеты с по окупцямы и заказчикамита замовниками".

Проверяя задолженность по расчетам с поставщиками, обеспеченную векселями, аудитор изучает записи по счету 62 \"Краткосрочные векселя выданные\" по каждому выданному векселю