Тема 3 ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ

Ключевые термины: финансовая политика, финансовая стратегия, финансовая тактика, налоговая политика, бюджетная политика, денежно-кредитная политика, международная финансовая политика, финансово-кредитный м механизм, финансовое обеспечение, финансовое регулирование, финансовые инструменты, финансовые векселя, финансовый контроль, управление финансами, финансовое планирование, финансовое законодательств.

Влияние финансов на экономическое и социальное развитие общества нельзя понять без изучения финансовой политики и финансового механизма

Политика как обобщающее понятие охватывает все направления деятельности государства зависимости от сферы общественных отношений, которая является объектом политического воздействия, выделяют экономическую, социальную, культурную, тех хничну, бюджетную, кредитную, внутреннюю и внешнюю политику.

Финансовая политика имеет самостоятельное значение и одновременно является важным средством реализации политики государства в любой сфере общественной деятельности - в экономике, социальной сфере, военной реформе, в в международных отношениях тощ.

Ведущие западные экономисты не дают четкого определения финансовой политики Например, Стенли Фишер, Рудигер Дорнбуш и Ричард Шмамнзи не выделяют финансовой политики как самостоятельного понятия Водн ночас они толкуют его несколько шире, отмечая, что фискальная политика представляет собой решения, которые принимает государство по своих доходов и расходов Аналогично рассматривают эту проблему и другие представитель и зарубежных экономических школ частности, Кэмпбелл Р Макконнелл и Стэнли Л. Брю отождествляют понятия финансово-бюджетной и финансовой политики, определяя их как изменения, вносимые правительством в порядок дер дарственных расходов и налогообложения и направлены на обеспечение полной занятости и неинфляционного национального продуктаального продукту.

Более структурированным является определение финансовой политики как особой сферы экономической деятельности государства, направленной на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и использование дл ля обеспечения функций государства.

Прежде, финансовая политика должна способствовать формированию максимально возможного объема финансовых ресурсов, поскольку они - материальная база любых преобразований

Не менее важным является обеспечение рационального распределения средств между отраслями и сферами народного хозяйства, концентрация финансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социального ного развития.

Итак, можно отметить, что финансовая политика - это определение целей, задач, на решение которых направляется процесс формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов

Финансовые отношения - это основа финансовой политики Вместе с тем, хотя финансы и финансовая политика тесно взаимосвязаны, между ними есть существенные различия:

финансы как специфическая форма производственных отношений является элементом базиса; финансовая политика государства принадлежит к надстройке;

финансовые отношения как элемент базиса объективные и независимые от человеческого сознания; финансовая политика - форма сознательной деятельности людей Она требует законодательного оформления в соответствующих нор рмативних актах.

Реализация финансовой политики обеспечивается совокупностью мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ

Финансовая политика должна учитывать потребности общественного развития, реальные экономические и финансовые возможности государства, поэтому она зависит от конкретных исторических условий и задач, которые стоят пер ред обществом Изучая требования, теория и практика хозяйствования ставят к финансовой политике, следует осознать очень важный вывод - финансовая политика должна быть адекватной закономерностям м общественного развития Нарушение этого важного требования приводит к значительным потерям в народном хозяйствві.

Содержание финансовой политики, ее основные направления основываются на теоретических концепциях, которые определяют степень участия государства в управлении экономикой и использовании отдельных инструментов реализации ф финансовой политики, то есть конкретных форм организации финансовых относи.

Основные теоретические положения, касающиеся финансов и финансовой политики государства в ХХp , ст сформулировали классики буржуазной политэкономии Адам Смит (1723-1790) и Давид Рикардо (1772-1823), а также английский экономист Джон Мейнард Кейнс (1883-1946) и их последователи

Сущность концепции основоположников классической политэкономии Адама Смита и Давида Рикардо сводилась к невмешательству государства в экономику, сохранение свободной конкуренции В ней главная роль в регулир Анне экономической жизни общества отводилась рыночному механизму Исходя из этих принципов, финансовая политика к концу 20-х годов была направлена ??на ограничение государственных расходов и налогов, н а обеспечение сбалансированного бездефицитного бюджета государства Доходы бюджета формировались в основном за счет косвенных налогов, а большая часть бюджетных средств направлялась на финансирование военных, управленческих расходов и расходов на обслуживание и погашение государственного долгаого боргу.

конце 20-х годов и в 30-40-е годы задачи финансовой политики сводились к ослаблению влияния кризиса перепроизводства на экономику, поддержанию высокой деловой активности и расширения платеж жного спроса Основные принципы такой политики базировались на кейнсианской теоретической концепции, обосновывала необходимость усиления роли государства в развитии экономики через вмешательство в ре ния циклического развития воспроизводственного процессу.

Результатом практической реализации такой теоретической концепции стал рост государственных расходов на создание новых рабочих мест, повышения занятости населения, сокращение безработицы активизацию й предпринимательской деятельности и формирование дополнительного спроса, что позволило увеличить национальный доход, а отсюда появились возможности для увеличения расходов на финансирование социальных потре.

Возросла роль прогрессивного подоходного налога в обеспечении государственных доходов

В отличие от предыдущей теоретической концепции кейнсианская финансовая политика допускала возможность бюджетного дефицита, и даже более того - отводила бюджетному дефициту активную роль в стим мулювання экономического роста Это обусловило развитие государственного кредита Дефицит финансирования государственных расходов ведет к развитию рынка ссудного капитала Государственные займы становятся вторым, после по ющих, источником формирования финансовых ресурсов государства, что в свою очередь, усиливает роль финансов в перераспределении национального дохододу.

В 70-х годах особенности финансовой политики определяются неоклассическим направлением экономической теории В этот период процесс расширенного воспроизводства в странах с рыночной экономикой характеризуется рез с кем повышением нестабильности, замедлением темпов экономического роста, увеличением резервной армии труда, ростом бюджетного дефицита, государственного долга, инфляции Циклические кризисы 1974-1975 и 1980-1982 гг переплелись с валютно-финансовой, энергетической, сырьевой, экологической и продовольственным кризисами на фоне структурных изменений, которые происходили в производительных силах В таких условиях практические рекомендации государственного вмешательства касались не только доходов и расходов государственного бюджета, но и регулирования денежного обращения, валютного курса, рынка ссудных капиталов и ценных бумаг Неоклас ики предложили разработку долгосрочной стратегии, которая позволила бы проводить стабильную финансовую политику По их мнению, отсутствие резких реакций со стороны государства на каждое циклический сдвиг - кр ащий способ не только смягчения самых колебаний в долгосрочной перспективе, но и ограничение роли государства и обеспечения свободной рыночной системринкової системи.

В современных условиях большинство развитых стран в своей финансовой политике используют различные элементы как кейнсианской, так и неокейнсианской системы государственного регулирования

В странах социалистической ориентации финансовая политика формировалась под влиянием марксистско-ленинской теории сущности и функций социалистического государства и опиралась на принцип финансовой централизма зации Финансовая централизация предусматривала не только концентрацию подавляющей части финансовых ресурсов в распоряжении государства, но и монополию государства в организации финансовых относин.

В этих странах государство непосредственно руководила всеми сферами общественной жизни с помощью планов экономического и социального развития Согласно марксистско-ленинской теории растущей роли гос государства в развитии общества был осуществлен переход от налоговой формы перераспределения национального дохода к его прямого распределения в сфере производства и перераспределения через государственный бюджет Вы исходя из идеологических постулатов о приоритетности общественных интересов перед личными, 3/4 созданного национального дохода государство концентрировала в бюджетті.

Финансовая централизация привела к монопольному государственного регулирования ценообразования, денежного обращения, системы расчетов, кредитных отношений Итак, все стоимостные элементы системы управления объект 'объединились в одну административно-командную систему управления всем производством.

Оценивая финансовую политику, которая проводилась в условиях административно-командной системы управления, следует отметить, что сама по себе финансовая политика не может быть плохой или хорошей Определяющим м является то, насколько она соответствует интересам общества и насколько способствует достижению поставленных целей и решению конкретных задач С этой точки зрения финансовой политике Советского государства в период гражданской войны, иностранной военной интервенции, войны с фашистской Германией в послевоенный период нельзя считать неэффективной В годы перестройки и перехода к рыночным отношениям планово-а дминистративна финансовая политика перестала соответствовать конкретно-историческим условиям Завышенная оценка роли монетарных механизмов в регулировании переходной экономики, потеря управляемости экономикой уси лили масштабы финансового кризисовризи.

Финансовая политика на нынешнем этапе должна характеризоваться качественно новыми подходами к субъектам хозяйствования с учетом перехода на рыночные отношения, реформы цен, оплаты труда, налоговом ковой и кредитной систем, направленных на формирование нового финансового механизм.

зависимости от продолжительности периода и характера решаемых задач, финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику

Финансовая стратегия - долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу, предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией

В процессе ее разработки прогнозируются основные тенденции развития финансов, формируются концепции их использования, определяются принципы организации финансовых отношений

Финансовая тактика направлена ??на решение задач конкретного этапа развития общества посредством перегруппировки финансовых ресурсов и изменения способов организации финансовых связей

Чтобы лучше осознать содержание, задачи и требования к финансовой политике, выделяют как самостоятельные составляющие налоговую, бюджетную, денежно-кредитную и международную финансовую политику

Налоговая политика реализует интересы государства Ее главное назначение - изъятие части ВВП на общегосударственные нужды, перераспределяя эти средства через бюджет

Под бюджетной политикой понимают определение государством:

источников формирования доходов государственного и местных бюджетов;

приоритетных направлений расходов бюджета;

допустимых пределов разбалансированности бюджета;

источников финансирования бюджетного дефицита;

принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы

Поскольку налоговая и бюджетная политика тесно связаны между собой, употребляют понятие бюджетно-налоговой политики При этом выделяют:

дискреционную фискальную политику, когда парламент и правительство вносят изменения в налоговую систему и расходов бюджета с целью влияния на ВВП, занятость, инфляцию Эта политика может быть стимулирующей и владеющий уючою;

недискреционную или политику «встроенных стабилизаторов», которая базируется на теоретическом предположении, что налоговая система сама по себе собственностит ивисть автоматически влиять на экономический цикл, то есть имеет стабилизационный эффект

Во кредитно-денежной политикой понимают обеспечение стабильности денежного обращения через управление эмиссией, регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы, обеспечение своевременности и расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы через регламентацию и регулирование деятельности банковской системы, управление деятельностью финансового рынка через регламент цию эмиссии и размещения государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их доходности.

В кредитно-денежной политике относительную самостоятельность приобретают эмиссионная политика, ценовая политика, валютная политика, кредитная политика - а в ней, в свою очередь, например, процентная политика и инве естицийна политикітика.

Все большее значение приобретает международная финансовая политика В ее основу положен управления валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений Особенно большое значения ния в современных условиях приобретает финансовая политика таких международных финансовых организаций, как Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Европейский банк реконструкции и развития, Лондонский клуб кредиторов, Парижский клуб кредиторов и иін.

Государство защищает свои интересы через таможенную и валютную политику Согласно заинтересованности государства в расширении или сокращении своего экспорта или импорта применяется система таможенных платежей а или конкретный таможенный режим Главной задачей таможенной и валютной политики является обеспечение приумножение золотовалютных резервов государствви.

Задача финансовой политики реализуются через финансовый механизм

Финансовый механизм - совокупность финансовых методов и форм, инструментов и рычагов влияния на социально-экономическое развитие общества

Составными элементами финансового механизма являются финансовое планирование и прогнозирование, финансовые показатели, нормы, нормативы, лимиты, резервы, стимулы и санкции, управление финансами и финансовый ко онтроль, финансовое законодательств.

Функционирование финансового механизма происходит в различных сферах и звеньях финансовых отношений Отсюда составляющими финансового механизма являются: финансовый механизм коммерческих предприятий, финансовый м механизм некоммерческих организаций и учреждений, страховой механизм, механизм функционирования государственных финансов и ин.

Учитывая, что в процессе кругооборота средств в народном хозяйстве финансовые и кредитные ресурсы тесно взаимосвязаны и практически неразделимы, некоторые ученые-экономисты склонны рассматривать единственный финн нансово-кредитный механизмы.

Сочетание элементов финансового механизма составляет его «конструкцию», которая приводится в действие установлением количественных параметров каждого элемента, т.е. определение ставок и норм изъятия средств в, объема фондов, уровня расходов и и.

Необходимо подчеркнуть, что состояние финансового механизма, степень его совершенства зависит от совершенствования всего хозяйственного механизма в целом и его отдельных элементов (механизма циноутворен ния, экономического стимулирования, кредитного механизма и др.) Основные направления перестройки финансового механизма выходят из общих задач экономических преобразований в Украинні.

Исходной составляющей финансового механизма является финансовое планирование и прогнозирование С его помощью привлекаются другие структурные элементы финансового механизма, такие как финансовые показатели, нормы и нормативы, лимиты, резервы, финансовые стимулыи.

В процессе финансового планирования и прогнозирования определяются объемы финансовых ресурсов, которые будут создаваться в государстве в целом, объемы ресурсов, сосредоточены и распределяться чере эз бюджетную систему и другие финансовые институты, а также тех, которые будут находиться в распоряжении предпринимательских структур и населени.

Финансовое планирование - деятельность по составлению планов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на уровне отдельных субъектов хозяйствования, их объединений, отраслевых структур, террито риально-административных единиц, страны в цилом.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, образующиеся в процессе распределения и перераспределения ВВП, а результатом - различные виды финансовых планов и прогнозов

Финансовый план - это план формирования и использования финансовых ресурсов

По действующей практикой все финансовые планы делятся на две большие группы - сводные и индивидуальные В свою очередь, сводные финансовые планы разделяются на общегосударственные, планы отдельных хозяйственных ких объединений (промышленно-финансовых групп, концернов, ассоциаций и др.) и территориальные Индивидуальные - это финансовые планы отдельных предпринимательских структурахур.

По длительности действия различают:

перспективные финансовые планы (на период свыше одного года);

текущие (на один год);

оперативные (на квартал, месяц)

Деятельность, связанная с составлением каждого финансового плана, предусматривает выполнение определенных видов работ с использованием соответствующими методов, а именно: нормативного, расчетно-аналитического, балла Ансова и метода экономико-математического моделирования.

Суть нормативного метода финансового планирования заключается в том, что при расчете финансовых показателей за основу берутся финансовые нормативы, к которым относятся нормы амортизационных видрахува ань, рентабельности отдельных видов товаров, работ и услуг, оборотных средств, ставки заработной платы, нормы расходования средств в бюджетных учреждениях, нормы отчислений в фонды социального назна ния тощ.

Нормативный метод будет эффективным при условии, что нормы и нормативы соответствуют следующим требованиям:

они должны быть научно обоснованными;

прогрессивными (т.е. ориентированными на лучший опыт);

длительного действия;

стабильными

Расчетно-аналитический метод финансового планирования основывается на фактических показателях финансовой деятельности в предыдущие отчетные периоды На основе анализа финансовых показателей за прошлые годы и период, предшествовавший предплановом года, устанавливается исходная база планирования Затем определяются факторы, которые могут повлиять на финансовую деятельность в плановый период, рассчитываются индексы и коэффициенты их влияния на основе базовых показателей, а также коэффициентов, характеризующих изменения условий деятельности, рассчитываются финансовые показатели на плановый период Это достаточно трудоемкий е тод и требует значительной аналитической работы, однако на сегодня его применения являются реальныеішим.

Балансовый метод в финансовом планировании предполагает соответствие расходов источникам их покрытия, увязку всех разделов финансового плана, финансовых и производственных показателей, вследствие чего достиг медлит сбалансированность плана Сейчас этот метод приобретает особое значение, поскольку все расходы предприятий зависят от заработанных средств, предприятия стали полностью самостоятельными и должны рас вать только на собственные поступления, а не на помощь государства или министерства.

Весьма перспективным является метод экономико-математического моделирования основывается он на разработке математической модели финансовой деятельности предприятия или государства в плановом периоде Этот метод д позволяет рассчитать несколько вариантов плана с помощью сменных входных показателей и находить оптимальные решенияня.

Рассмотрим подробнее некоторые виды финансовых планов

Баланс доходов и расходов предприятия - это индивидуальный текущий финансовый план, рассчитывается на год с разбивкой по кварталам Индивидуальные финансовые планы различаются между собой в зависимости от формы рм собственности, видов деятельности, типа организаций, методов управления Разным является прежде всего перечень источников дохода и направлений использования финансовых ресурсеів.

Общая структура баланса доходов и расходов может иметь такую ??форму

И раздел Доходы и поступления средств:

- прибыль;

- амортизационные отчисления;

- внутр ишни финансовые ресурсы, которые возникают в основной деятельности (выручка от реализации излишних товарно-материальных ценностей, прирост устойчивых пассивов);

- средства от продажи ценных бумаг;

- паевые и иные взносы членов трудового коллектива;

- поступления средств от вышестоящей организации;

- финансовая помощь;

- другие поступления средств

ИИ раздел Расходы и отчисления средств:

- капитальные вложения;

- капитальный ремонт основных фондов;

- пополнение оборотных средств;

- отчисления в другие фонды, формируемые из прибыли;

- выплаченные дивиденды;

- арендная плата;

- отчисления на благотворительные цели;

- другие расходы

ИИИ раздел Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами:

- налоги, сборы и другие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

- ассигнования из бюджета

ИV раздел Взаимоотношения с кредитной системой:

- кредиты банков;

- погашение кредитов;

- уплата процентов за пользование долгосрочными кредитами

Платежный календарь - это оперативный финансовый план Главная цель его составления - спрогнозировать финансовое состояние предприятия на определенную дату, в отличие от баланса доходов и расходов, который составляет ется на определенный пед.

При составлении платежного календаря обязательно учитываются: сроки выплаты заработной платы, премий, внесение налогов и осуществления других платежей, расчетов с поставщиками и потребителями; состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и и.

Бизнес-план - план реализации определенного проекта или сделки Это не чисто финансовый план, но он содержит разделы, в которых приводится расчет финансовых показателей, таких как затраты, прибыль, рентаб бельность, срок окупаемости затрат Бизнес-планы обязательно составляются в случаях приватизации предприятия, продаже контрольного пакета акций на неконкурсная основах иностранному инвестору, при ст ванием совместных предприятий с участием государства Кроме того, кредитные учреждения, предоставляя долгосрочные займы, требуют представления предприятиями бизнес-планов для обоснования возврата кредитетів.

Структура бизнес-плана: в первых главах дается общее описание проекта и указывается его цель и необходимость; характеристика товаров, работ или результата, который достигается после завершения проек кту и дает прибыль, исследования и прогнозирования рыночной ситуации, реклама, покупатели и конкуренты; характеристика сырьевой и экспериментальной базы, обеспечение квалифицированной рабочей сила.

Итоговые разделы бизнес-плана - финансовые, где предоставляются расчеты прибыли и рентабельности от реализации сделки или проекта, обосновываются сроки и источники возврата займов, а также сроки в окупаемости затраатрат.

Сметы доходов и расходов составляют учреждения непроизводственной сферы, прежде всего бюджетные организации

Виды смет:

1) индивидуальные (единую смету доходов и расходов) это финансовые планы отдельных бюджетных учреждений;

2) общие сметы составляются по однотипным бюджетными учреждениями, хозяйственное обслуживание которых осуществляется централизованно, или однотипными малыми учреждениями (клубы, библиотеки и т.п.);

3) сметы на проведение централизованных мероприятий (соревнований, конкурсов, олимпиад);

4) сводные - это сведенные воедино индивидуальные сметы одно-однотипных учреждений, сметы на проведение централизованных мероприятий

Единая смета доходов и расходов учреждения состоит из следующих разделов: бюджетные ассигнования, другие средства и расходы за счет превышения доходов над расходами специальных и других внебюджетных х средств Каждый из этих разделов сметы делится на доходную и расходную частиу.

В доходной части единой сметы доходов и расходов определяются плановые объемы бюджетных ассигнований, направляемых на содержание учреждения, а также поступления из других доходных источников общего на сумма доходов учреждения, согласно которой формируется расходная часть сметы, определяется с учетом остатков средств на начало планового периода специальных и других внебюджетных фондев.

В расходной части единой сметы указывается общая сумма расходов учреждения с распределением их по категориям расходов экономической классификации, а также с установлением расходов, планируется п профинансировать за счет других (внебюджетных) поступление.

Бюджеты, как финансовые планы на уровне государства или его отдельных территориальных подразделений, всегда имеют две части - доходную и расходную Доходная часть включает поступления и сборы, непод налоговые платежи В расходной части указываются направления расходования бюджетных средств, определяются бюджетной политикой, а также действующим порядком разграничения расходов между отдельными бюджетамми.

Особенностью государственного бюджета как финансового плана является то, что он имеет силу закона Ежегодно Верховная Рада Украины принимает Закон Украины о Государственном бюджете, в котором утверждает:

суммы доходов Государственного бюджета Украины;

суммы расходов Государственного бюджета Украины;

предельный размер дефицита Государственного бюджета Украины и источники его покрытия;

суммы дотаций, субвенций и размеры отчислений от регулирующих доходов

Баланс финансовых ресурсов и расходов государства составляется с целью определения объемов финансовых ресурсов, создаваемых во всех секторах экономики, направлений их использования, сбалансирования доходов и расходов государства Кроме того, с помощью этого финансового плана проверяется расчетов показателей государственного бюджета, платежного баланса, баланса доходов и расходов населения, уста ваются возможности финансового обеспечения показателей прогноза экономического и социального развития государстви.

В разделе «Доходы» указываются поступления всех видов финансовых ресурсов - прибыль, налоги, амортизационные отчисления, взносы в государственные целевые фонды, доходы от внешнеэкономической дея сти, прирост долгосрочных вложений населения, доходы от приватизации, иностранные кредиты тощ.

В разделе «Расходы» указываются направления расходования централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов - затраты на развитие экономики, на социальные гарантии населению, государственные дотации, утрима Ання социально-культурных объектов, на оборону, управление, внешнеэкономическую деятельность, на выплату пенсий, обслуживание государственного долга и и.

Отличие баланса финансовых ресурсов и расходов государства от сводного бюджета заключается в том, что, кроме централизованных финансовых ресурсов, мобилизуемых через бюджетную систему, в нем отобр выражаются и децентрализованные собственные финансовые ресурсы, которые сосредоточиваются в распоряжении предприятий, организаций, учреждений, прирост долгосрочных вкладов населения, ресурсы централизованных фондов целевого назначения (кроме вошедших в состав бюджета.

Баланс финансовых ресурсов в отличие от бюджета не имеет адресного характера, это - финансовая программа прогноза экономического и социального развития государства Государственный бюджет конкретизирует эту программу в в адресной, территориальном, отраслевом разрезех.

Баланс финансовых ресурсов и расходов территории - это документ, который отражает создание и использование финансовых ресурсов в рамках данного административно-территориального образования Основная задача бы баланса заключается в том, чтобы отразить: весь объем финансовых ресурсов, которые создаются и используются на соответствующей территории, во всех секторах экономики независимо от подчинения, ведомственные й принадлежности хозяйственных субъектов, объем финансовых ресурсов, которые аккумулируются и перераспределяются бюджетом данного территориального образования; взаимоотношения бюджета территории с высоким бюджетами.

В процессе финансового планирования ип рогнозування рассчитываются соответствующие финансовые показатели

Финансовые показатели - это абсолютные или относительные величины, которые характеризуют создание и использование финансовых ресурсов в экономике государства, ее финансовом положении, результатах хозяйственной деятель ьности предпринимательских структур, уровень доходов населения, распределение и перераспределение валового внутреннего продукта с помощью финансов.

К сводных финансовых показателей относятся: общий объем финансовых ресурсов, объемы доходов и расходов бюджета, объем денежных накоплений в экономике и др. Сводные показатели состоят из инд дивидуальних Так, сводный показатель доходов бюджета можно детализировать по следующим показателям: платежи населения, предпринимательских структур, неналоговые поступления тощщо.

Важными элементами финансового механизма являются финансовые нормы, нормативы, лимиты, резервы, стимулы - их еще называют финансовыми рычагами Финансовые нормы условно разделяют на четыре группы К первой н относятся нормы, централизованно утверждаются органами законодательной и исполнительной власти - ставки заработной платы, размер стипендий, ставки налогов, некоторых видов сборов и отчисленийнь.

Ко второй группе относятся нормы, основанные на материальных потребностях Это нормы расходов на питание в дошкольных и других учреждениях образования и здравоохранения, нормы расходов на медикаменты, ос ния, отопления тощо.

Третью группу составляют нормы, которые определяются министерствами и другими центральными органами исполнительной власти Это, в частности, нормы значительной части расходов бюджетных учреждений

Четвертая группа - это нормы и нормативы, характеризующие пропорции экономического и социального развития На сегодня эта группа наименее исследована

Среди всех финансовых рычагов особое место занимают налоги и сборы, с помощью которых государство мобилизует средства для выполнения возложенных на нее функций, а также влияет на предпринимательскую деятельность во, способствует инвестиционной активности, определяет пропорции накопления и потребления, обеспечивает рациональное использование ограниченных природных ресурсов и т.п. Система налогообложения в Украине находится в процессе реформирования, задачами которого являются: ослабление налогового бремени на производителей, предоставление льгот инвесторам и экспортерам готовой продукции, обеспечение стабильности и простоты во взимании налогов, избежания двойного налогообложения, усиление ответственности за уплату налоговв.

Одним из направлений воздействия государства на темпы общественного воспроизводства является установление норм амортизационных отчислений, определение методов начисления амортизации, применение ускоренной амортизации с целью содействия развитию научно-технического прогресса При этом нормы амортизации должны быть научно обоснованы, потому что как их значительное увеличение, так и уменьшение приводит к негативным последствиямв.

Лимиты является определенным ограничением на расходы в интересах государства, предпринимателя или гражданина

Резервы должны нейтрализовать влияние непредвиденных факторов, которые могут возникнуть в будущем

Финансовые стимулы предусматривают применение как материального поощрения, так и экономических санкций

К стимулам относятся: бюджетное финансирование эффективных направлений развития народного хозяйства (в том числе дотации предприятиям, деятельность которых имеет важное значение для экономики), финансирование ния подготовки и переподготовки кадров, специальные финансовые льготы (льготы по налогам и возможность проведения ускоренной амортизации.

В финансовых рычагах важное место занимают финансовые санкции как особые формы организации финансовых отношений, призваны усилить материальную ответственность субъектов хозяйствования по выполн нения взятых обязательств (договорных условий, уплаты налогов и сборов и т.д.) В условиях рынка роль финансовых санкций значительно возрастает Наиболее распространенными среди них являются штраф и пення.

Штраф - это средство материального воздействия на виновных в нарушении законодательства, соглашений или действующих правил Накладывается, как правило, в твердой денежной сумме

Пеня - применяется в случае несвоевременного исполнения денежных обязательств и начисляется за каждый день просрочки Размер пени устанавливается в процентах от суммы просроченного платежа

Важной составляющей финансового механизма является управление финансами Это процесс управления формированием и использованием фондов финансовых ресурсов на уровне государства, предпринимательских структур, других господ ственных объединений и граждан, если они осуществляют финансовые операции, с помощью специфических приемов и методев.

В управлении финансами выделяют объект и субъекты управления Объектом являются централизованные и децентрализованные фонды финансовых ресурсов, которые создаются и используются во всех звеньях финансовой сист теми.

Субъект управления - государство (в лице законодательных и исполнительных, в том числе финансовых, органов), финансовые службы предприятий, организаций, учреждений, министерств и ведомств

В мировой теории и практике широкое признание получил финансовый менеджмент как наука об управлении денежными потоками Содержание финансового менеджмента определяется функциями управления: выработка стр ратегии, планирование тактики реализации, организация выполнения разработанных планов, учет и контрольь.

Финансовый менеджмент имеет свою внутреннюю многоуровневую структуру, которая включает менеджмент государственных финансов, бюджетный менеджмент, финансовый менеджмент в предпринимательских структурах, менеджмент в с системе налогообложения, менеджмент на финансовых рынках.

Финансовый контроль как одна из функций управления финансами представляет собой особую деятельность по проверке формирования и использования фондов финансовых ресурсов в процессе создания, распределения и спо оживание валового внутреннего продукта с целью оценки обоснованности и эффективности принятия решений и результатов их исп.

Из определения сущности финансового контроля следует, что его объектом являются процессы формирования и использования фондов финансовых ресурсов Субъект контроля - это носитель контрольных функций относительно объекта кон нтролю Он, как правило, определяется законодательством государства, нормативно-правовыми актами субъектов финансовой деятельноті.

Важнейшие принципы финансового контроля:

независимость;

гласность;

превентивность (предупредительный характер);

действенность;

регулярность;

объективность;

всеобъемлющий характер

зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, различают следующие виды финансового контроля: общегосударственный, муниципальный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и аудиторский

Основная особенность общегосударственного контроля состоит в том, что он является вневедомственной, проводится в отношении любого субъекта независимо от его ведомственной принадлежности и подчинения Этот контроль ь осуществляется государственными органами законодательной и исполнительной власти и специальными государственными органами контролю.

Верховная Рада Украины проводит финансовый контроль при определении основных направлений бюджетной политики, рассмотрения про-екта государственного бюджета на новый бюджетный год, внесение изменений и дополнений с утвержденным бюджетом, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении государственного бюджета за прошлый бюджетный период, принятие законодательных актов по выполнению бюджет.

Контроль за расходованием государственных средств, соблюдением норм финансового законодательства, за реализацией финансовой политики органами исполнительной власти возложена на специально созданную Счетную палату у Верховной Рады Украин.

Президент Украины обеспечивает финансовый контроль при рассмотрении проекта Закона о Государственном бюджете Украины на следующий год и внесение его на рассмотрение Верховной Рады Президент также имеет право пр риймати решения по обеспечению реализации финансовой политики и усиления финансово-бюджетной дисциплини.

Важные функции в финансовом контроле выполняет Кабинет Министров Украины, который организует и контролирует процесс составления проекта сводного и государственного бюдже тов и их выполнение

От правительства финансовый контроль осуществляют Министерство финансов, Государственная контрольно-ревизионная служба, Государственное казначейство, а также Государственная налоговая администрация Каждый из этих органов финансовог го контроля имеет свои функциональные обязанности и задачия.

Финансовые органы, возглавляемые Министерством финансов, контролируют процессы мобилизации и использования бюджетных средств Их деятельность направлена ??на обеспечение соблюдения законности и целесообразности расх рачання средств, выполнение обязательств перед бюджетом, повышение эффективности общественного производства Министерство финансов выполняет функции как общегосударственного, так и ведомственного контроля Загальнод ержавний контроль осуществляются по распорядителей средств, которые получают ассигнования из бюджета, и налогоплательщиков и обязательных платежей в бюджет Ведомственный контроль Минфина связан с п еревиркою работы финансовых органеанів.

Создание Государственного казначейства связано с необходимостью усиления государственного контроля за исполнением государственного бюджета Казначейство уделяет также значительное внимание своевременности расчетов ков с бюджетом, разграничению доходов между государственным и местными бюджетами.

Государственная налоговая администрация контролирует правильность и своевременность расчетов плательщиков с бюджетом по уплате налогов и платежей

Утверждение правовых основ местного самоуправления и сферы ответственности территориальных общин за решение местных дел дают основания выделить такой вид финансового контроля, я как муниципальный Это контроль органов местного самоуправления, осуществляют органы представительной и исполнительной власти местных советов через соответствующие комиссии и местные финансовые органи.

Объектом муниципального контроля являются местные бюджеты, внебюджетные фонды, хозяйственно-финансовая деятельность предприятий и организаций коммунальной собственности Обеспечение стабильных финансовых основ мы исцево власти и финансовой автономии местного самоуправления способствуют дальнейшему развитию муниципального финансового контроля Кстати, сам термин «муниципальный» в переводе с латинского означает «беру на себя бремяр».

Субъектами ведомственного финансового контроля является контрольно-ревизионные службы отраслевых министерств, ведомств и других высших органов управления Ведомственный финансовый контроль распространяется на подведомственные во дприемства, организации и учреждения В функции ведомственного финансового контроля относятся: проверка законности хозяйственных и финансовых операций, контроль за использованием материальных и финансовых ресурсов; проверка сохранности денежных средств и материальных ценностей, правильность постановки бухгалтерского учета, а также достоверность бухгалтерской отчетности, проведение проверок на под ведомственных предприятиях и в организацияізаціях.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций, учреждений (бухгалтерия, финансовый отдел и т.п.) Объект контроля - хозяйственная и финансовая действие ность самого предприятия и его структурных подразделений Непосредственно на главного бухгалтера возложена ответственность за правильную организацию бухгалтерского учета, своевременное составление бы ухгалтерськои отчетности, правильное и своевременное перечисление платежей в бюджет и централизованные целевые государственные фонды, за целевое и эффективное использование бюджетных ассигнований В акционерных предпри приятиях внутрихозяйственный контроль проводят контрольно-ревизионные комиссиисії.

Общественный финансовый контроль осуществляют общественные организации (партии, движения, профсоюзные организации) Он может проводиться группами специалистов, которые создаются при комитетах Верховной Рады, к комиссиях Советов народных депутатов, а также непосредственно на предприятиях.

Аудит - это независимый финансовый контроль, основанный на коммерческих началах

Закон определяет аудит как проверку публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью опреде ачення достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным норматива.

Аудит осуществляется независимыми лицами - аудиторами или аудиторскими фирмами Аудиторские проверки могут проводиться по инициативе руководства или собственников, учредителей, предприятия К Кроме того, для определенного перечня предприятий и организаций действующим законодательством установленный обязательный аудит, в частности для банков, инвестиционных фондов, инвестиционных компаний, других небанковских х финансовых учреждений, осуществляющих привлечение средств граждан или привлечение или торговлю ценными бумагами (кроме операций по выпуску (эмиссии) собственных корпоративных прав), бирж, страховых компаний, кр едитних союзов, негосударственных пенсионных фондеів.

Помимо проведения контрольной работы, аудиторские услуги могут предоставляться в виде консультаций по вопросам организации бухгалтерского учета, проведения финансово-хозяйственной деятельности соотв но с действующим законодательством, в том числе налогового Аудиторские фирмы - это коммерческие организации, и поэтому все свои услуги они выполняют за плату, размер которой оговаривается в договоре между заказчи Иком и аудиторской организациейю.

При проведении проверок аудиторы самостоятельно определяют формы и методы аудита на основании действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий договора с заказчиком, профессиональных знаний и к освиду Аудиторы имеют право получать все необходимые документы для проведения проверок, а также пояснения к ним Кроме того, могут проверять наличие денежных средств, имущества, других ценноей.

Наряду с этим аудиторы обязаны надлежащим образом предоставлять аудиторские услуги, сообщать владельцам, заказчиков о выявленных недостатках ведения бухгалтерского учета и отчетности, хранить в тайне эти информацию, полученную во время аудит.

С целью обеспечения объективности и беспристрастности в проведении аудиторских проверок действующим законодательством запрещается проведение таких проверок аудитором, который имеет собственные имущественные интересы прямые родственные отношения с руководством предприятия, проверяемого или является членом руководства, учредителем или работником (то же - в отношении дочерних предприятий, филиалов.

Результаты аудиторской проверки оформляются аудиторским заключением, которое является официальным документом и должен быть заверен подписью и печатью аудитора или аудиторской фирмы В нем эт должен быть сделан вывод о достоверности отчетности, полноты и соответствия действующему законодательству и нормативам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельноі.

зависимости от времени проведения выделяют следующие формы финансового контроля:

предыдущий, проводимой до совершения финансовых операций;

текущий, в процессе финансовых операций (перечисление налогов, сборов, образования фондов денежных средств, осуществление выплат и др.);

следующий, проводимой после окончания определенных периодов, по итогам месяца, квартала, года

Методы финансового контроля, как конкретные способы и приемы его проведения, включают ревизии, тематические проверки, обследования, непрерывное отслеживание финансовой деятельности

Ревизия - это метод документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности те, способ документального изобличения недостач, затрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреб.

Ревизии бывают:

комплексные охватывают все стороны деятельности предприятия:

частичные (охватывают лишь ее отдельные стороны);

тематические (одновременно проводятся в однотипных учреждениях по определенному перечню вопросов);

плановые и внеплановые;

сплошные и выборочные (в зависимости от полноты привлечения документов)

Проверка - осуществляется с целью докладного изучение отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации или их подразделений

Для нормального функционирования финансового механизма, а в его составе финансовых методов и рычагов, необходимо соответствующее их нормативно-правовое обеспечение Прежде всего это Конституция Украины, большая а количество законов, а также подзаконных нормативно-правовых актев.

Законы принимаются высшим законодательным органом - Верховной Радой Украины, являются обязательными к выполнению, имеют высшую юридическую силу по отношению к другим нормативным актам Большое значение в регламентации ф финансовых отношений имеют следующие законы: «О собственности», «О системе налогообложения», «О бюджетной системе Украины», «О предпринимательстве», «О предприятиях в Украине», «Бюджетный кодекс» и др.і.

Подзаконные нормативно-правовые акты принимаются компетентными государственными органами на основании действующих законов и на их выполнение К таким документам относятся Указы Президента Украины, Постановления Кабин нистров, инструкции, приказы министерств, международные договоры, ратифицированные Верховной Радой Украины, тощо.

Опыт развития экономики в условиях рынка во многих зарубежных странах подтверждает, что стабильность экономического роста и повышения общественного благосостояния требуют постоянного совершенствования финн нансового механизма в каждой из его составляющими.

Структурно-логические схемы к теме 3 «Финансовая политика и финансовый механизм»

Схема 31 Структура финансового механизма

Схема 32 Виды и формы финансового контроля

Схема 33 Виды финансового контроля по методам проведения

Схема 34 Модель линейной связи между органами государственного финансового контроля