Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Финансы - Книги - Финансы предприятий - Поддерьогин АМ
Финансы предприятий - Поддерьогин АМ
<< Содержание < Предыдущая Следующая

54 КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ПЛАТЯТ ПРЕДПРИЯТИЯ

541 ВЛИЯНИЕ ПОДРАЗУМЕВАЕМЫХ НАЛОГОВ НА ФИНАНСОВО-хозяйственную деятельность КОМПАНИЙ

Практика налогообложения использует несколько видов косвенных налогов-универсальные и специфические акцизы, а также пошлины Специфические акцизы устанавливаются на ограниченный перечень товаров В этом случае прим ются дифференцированные ставки для отдельных групп, видов товареів.

Универсальные акцизы возникли в начале нашего века Они отличаются от специфических тем, что имеют более широкую базу и унифицированные ставки В налоговой практике используются три формы и универсальных акцизеів.

Налог с продаж применяется в сфере оптовой и розничной торговли Объектом налогообложения является реализация товаров на заключительном этапе При этом налогообложение осуществляется один раз Эта форма использов товувалась непродолжительное время в последний период существования Советского Союза, но распространена в других странаїнах.

Налог с оборота взимается с валового оборота на всех стадиях товародвижения При этом допускается двойное налогообложение, поскольку в валовой оборот включаются налоги, уплаченные ранее Этот налог широко и в течение длительного периода (с начала 30-х и до начала 90-х годов) использовался в Советском Союзе Ставки налога с оборота были дифференцированы по видам товареарів.

Налог на добавленную стоимость Оплачивается на всех этапах движения товаров, работ, услуг

Объектом налогообложения является не валовой оборот, а добавленная стоимость При этом применяются унифицированные ставки Это облегчает исчисления налога и контроль за его поступлением Вычисление и взыскание налога в на добавленную стоимость требует четкого определения объекта налогообложения - добавленной стоимости Возможны два способа ее определения: заработная плата прибыль; выручка от реализации - материальные затраты Это и налог широко распространен в странах Западной Европвропи.

В Украине используются три вида косвенных налогов: акцизный сбор (специфический акциз), налог на добавленную стоимость (универсальный акциз), пошлина

Косвенные налоги включают в цены реализуемых товаровя , выполняемых работ, оказываемых услуг Следовательно, эти налоги являются ценообразовательной элементом и могут существенно влиять на общий уровень цен

На рисунке 59 изображена структурно-логическую схему формирования цен реализации товаров с учетом косвенных налогов Следует обратить внимание, что есть особенности в определении базы (объекта) для начисления отдельных х видов косвенных налогов в зависимости от сферы деятельности, условий приобретения товаровів.

схема формування цін реалізації товарів з урахуванням непрямих податків

В отпускную цену продукции предприятий производственной сферы могут быть включены два косвенные налоги: акцизный сбор и налог на добавленную стоимость

Акцизный сбор, включается в цену, рассчитывается в твердых суммах с единицы реализованного товара, или исходя из процентной ставки налога к цене производителя продукции

Налог на добавленную стоимость, который включается в цену, рассчитывается исходя из процентной ставки налога к цене производителя и суммы акцизного сбора, включенного в цену

Такой же порядок включения НДС в цену выполненных работ и предоставления услуг Разница в том, что работы, которые выполняются (строительные, монтажные, научно-исследовательские, проектно-изыскательские и др.), а также предоставленные п услуги не облагаются акцизным сборомом.

Есть особенности определения суммы косвенных налогов, включаемых в цену реализации товара потребителю (розничная цена), при реализации предприятиями товаров, приобретенных внутри страны и импортируемых А Акцизный сбор и НДС включают в отпускную цену производителя продукции Следовательно, предприятия торговли покупают товары по цене, включающей эти косвенные налоги С принятием Закона Украины \"О налоге на добавленную стоимость \"с 1 октября 1997 г. НДС с валового дохода (торговых наценок), полученного предприятиями торговли, непосредственно не устанавливается Предприятия торговли вычисляют НДС от общей стоимости ( цены) приобретенных товаров и суммы торговой наценкиоргової націнки.

Цена реализации потребителям импортированных товаров может включать три вида косвенных налогов: ввозную пошлину, акцизный сбор, НДС

Ввозная пошлина устанавливается в твердых ставках в ЭКЮ (ЕВРО) с единицы товаров, импортируемых или в процентах к таможенной стоимости импортируемых товаров

Сумма акцизного сбора, включаемого в цену, определяется в твердых суммах с единицы товаров, импортируемых или по ставкам в процентах к обороту, который включает: таможенную стоимость приобретенных товаров и в ввозная (импортная) пошлин.

Таможенная стоимость приобретенных товаров включает расходы: на их приобретение (контрактная стоимость) на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до пересечения таможенной границы, на уплату броке ерських, агентских, комиссионных и других видов возна.

Налог на добавленную стоимость, который включается в цену, определяется в процентах к обороту, который включает таможенную стоимость приобретенных товаров, ввозная пошлина, акцизный сбор (если это подакцизный товар) Для вычислит ения НДС по импорту в налогооблагаемый оборот не включается оплата таможенных послег.

Косвенные налоги имеют, в основном, фискальное направление Однако было бы неправильно отрицать регулирующую функцию косвенных налогов на сумму косвенных налогов соответственно растет цена товаров влияние ет на их производство и реализацииію.

Реальными плательщиками косвенных налогов являются покупатели (потребители) товаров, работ, услуг Ими могут быть: физические лица (население), юридические лица; физические лица - субъекты хозяйственной деятельности; орг ции, учреждения, не является субъектом хозяйствованияя.

Население платит косвенные налоги со своих собственных доходов Поэтому больше налогов платят те категории населения, больше потребляют товаров, имеют более высокие доходы

Достаточно сложным является влияние косвенных налогов на финансовую деятельность, финансовое состояние субъектов предпринимательства Последние являются плательщиками косвенных налогов, когда они покупают товары, работы, услуги Водноч время субъекты предпринимательства, реализуя товары, работы, услуги, в составе выручки от реализации получают на свои счета определенные суммы косвенных налогов, уплаченных покупателями (потребителями), а значит они являются плательщиками косвенных налогов в бюджетту.

При этом влияние косвенных налогов на финансовую деятельность субъектов предпринимательства зависит от многих обстоятельств и факторов Это влияние можно рассматривать в двух аспектах

Во-первых, он связан с уплатой косвенных налогов в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, оплаты выполненных работ и полученных услуг На данном этапе уплата косвенных налогов осу ься за счет оборотных средств субъектов предпринимательства, то есть имеет место временная иммобилизация оборотных средств для уплаты налогов В этом случае необходимо учесть следующие факторы: условия оплаты и о присяги приобретение товарно-материальных ценностей, ставки и льготы по налогам, источники и сроки возмещения уплаченных косвенных налогов субъектам предпринимательской деятельноті.

Во-вторых, это влияние связано с поступлением косвенных налогов на счета субъектов предприятия, реализующие товары, работы, услуги Косвенные налоги, поступающие на счета субъек водства, используются для возмещения уплаченных ими косвенных налогов в процессе приобретения товарно-материальных ценностей (работ, услуг) При этом, некоторое время, к перечислению в бюджет, косвенные налоги могут оставаться в распоряжении (обороте) предприятий Следовательно необходимо учитывать: условия реализации и оплаты, объемы и направления реализации товаров (работ, услуг), ставки и льготы насчет не прямых налогов, сроки их уплаты в бюджет.

Влияние косвенных налогов на финансовую деятельность, финансовое состояние субъектов предпринимательства в зависимости от сферы их деятельности проявляется по-разному Поэтому есть определенные особенности влияния косвенных налогов на деятельность предприятий производственной сферы (с учетом области), тех, которые занимаются торговр-посреднической деятельностью, тех, которые предоставляют услуги (в том числе финансовые).

Рассмотрим особенности исчисления и уплаты в бюджет отдельных косвенных налогов и их влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru