Тема 7 АНАЛИЗ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

71 Экономическая сущность, задачи и информационная база анализа

Операции с валютными ценностями и расчеты в иностранной валюте занимают ведущее место в банковском бизнесе На современном этапе развития отечественные банки не только обслуживают экспортно-импортные расчеты субъектов предпринимательской мницькои деятельности, но и выступают непосредственными участниками операций на внутреннем и международных валютных рынках, обеспечивая таким образом укрепление рыночных преобразований во всех сферах эконом ики Ведущая роль банков на валютном рынке обуславливается значительными объемами операций, составляют около 90%, и спектром услуг, обеспечивающих спрос широкого круга субъектов Особенностью действие ности банка в сфере валютных операций является его функция агента валютного контроля, обязывает банк осуществлять контроль за соблюдением требований валютного законодательстваодавства.

Такая многогранная направленность банка в сфере валютных операций определяет определенные требования к системе информационного обеспечения, используемого для подготовки и принятия управленческих решений По а валютными операциями эта система должна обеспечивать необходимую информацию для валютного регулирования и контроля, планирования и стратегии, рационального использования ресурсов.

Для однозначного толкования валютных операций и валютных ценностей необходимо правильное понимание и использование терминов Действующим законодательством, а именно Декретом Кабинета Министров Украины «О си Систему валютного регулирования и валютного контроля », определено следующее.

1) «валютные ценности»:

валюта Украины - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет и в других формах, которые обращаются и являются законным платежным средством на территории Украины, а также изъятые из обращения или изымаемые из него, но подлежат обмену на денежные знаки, находящиеся в обращении, средства на счетах, во вкладах в банковских и других кредитно-финансовых учреждениях на территории Украины

платежные документы и другие ценные бумаги (акции, облигации, купоны к ним, боны, векселя (тратты), долговые расписки, аккредитивы, чеки, банковские приказы, депозитные сертификаты, сберегательные книжки, другие финансовые и банковские документы), выраженные в иностранной валюте, валюте Украины и банковских металлах

иностранная валюта - иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства, а и акож изъяты из обращения или изымаемые из него, но подлежат обмену на денежные знаки, находящиеся в обращении, средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных (кл ирингових) единицах, находящиеся на счетах или вносятся в банковские и другие кредитно-финансовые учреждения за пределами Украины

банковские металлы - это золото, серебро, платина, металлы платиновой группы, доведенные (аффинированные) до наивысших проб в соответствии с мировыми стандартами, в слитках и порошках, которые имеют сертификат качества,, а также монеты, изготовленные из драгоценных металлов

2) «валютные операции»:

• операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, осуществляемых между резидентами в валюте Украины;
• операции, связанные с использованием валютных ценностей в международном обращении как средства платежа, с передачей задолженностей и других обязательств, предметом которых являются валютные ценности;
• операции, связанные с ввозом, переводом и пересылкой на территорию Украины и вывозом, переводом и пересылкой за ее пределы валютных ценностей

Разновидность валютных операций банка базируется на сущности операций и их особенностях и требует определенной классификации Практически инвалютные операции можно разделить на следующие группы:

• торговые и неторговые операции;
• текущие операции, связанные с движением капитала, срочные операции;
• собственные операции банка и операции, осуществляемые по поручению клиентов

С точки зрения бухгалтерского учета, расчеты в иностранной валюте подразделяются по дате расчетов и дате операции и могут быть балансовыми и внебалансовым Итак, существуют различные типы валютных опе ераций, что имеет значение в процессе управления банковским бизнесом.

Для осуществления анализа валютных операций, определения их эффективности банк по своему усмотрению, в зависимости от объемов и направлений операций, осуществляет их группировку При этом следует иметь в виду, что части ина расчетов клиентов банка по внешнеэкономическим контрактам осуществляется в национальной валюте, но в соответствии с требованиями валютного законодательства тоже относится к категории валютных операциий.

Учитывая, что бухгалтерский учет и формы отчетности, основанные на его данных, является основным источником в системе формирования информации, рассмотрим классификацию валютных операций по принципиально ом построения плана счетов Согласно этому принципу валютные операции могут быть сгруппированы по следующим направлениям:

• Открытие и обслуживание корреспондентских счетов
• Открытие и обслуживание текущих и депозитных счетов клиентов - субъектов предпринимательской деятельности
• Открытие и обслуживание текущих и депозитных счетов клиентов - физических лиц
• Межбанковские кредиты в иностранной валюте
• Межбанковские депозиты в иностранной валюте
• Кредитование физических лиц
• Кредитование юридических лиц
• Операции с ценнымим и бумагами, которые эмитированы в иностранной валюте
• Операции купли-продажи иностранной валюты
• Переводы в иностранной валюте
• Конверсионные операции с наличной иностранной валютой
• Размен или обмен банкнот
• Операции с дорожными и именными чеками в иностранной валюте
• Инкассо неплатежных банкнот в иностранной валюте
• Предоставление разрешения на вывоз иностранной валюты за пределы Украины
• Забалансовые операции
• • Операции купли-продажи валюты
  • инструменты хеджирования
  • Гарантии, поручительства, аккредитивы
  • Кредитные линии
  • Операции залога

Качество анализа валютных операций банков в значительной степени зависит от полноты и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Действующий План бухгалтерского учета коммерческих банков сегодня на адае возможность в полной мере отразить расчеты в иностранной валюте и реально оценить валютные активы и пассивы банку.

Отображение валютных операций в балансе банка имеет определенные особенности, которые необходимо учитывать, осуществляя аналитические процедуры:

• валютные операции отражаются в балансе банка в двойной оценке - по номиналу и в гривневом эквиваленте по официальному курсу;
• принцип мультивалютности, который заключается в отражении операций в иностранной валюте по тем же счетам, что и операции в гривнах Связь между операциями в иностранной и национальной валютах забезпечует ся использованием технических счетов;
• разделение статей баланса, где отражаются валютные операции, на монетарные и немонетарные
• Монетарные статьи - статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов Монетарные статьи баланса п переоцениваются при каждой смене официального валютного курса;
• Немонетарные статьи - статьи другие, чем монетарные статьи баланса Операции, относящиеся к этой категории, отражаются в балансе в национальной валюте по курсу на дату отражения в бухг галтерском учета.

Примером немонетарных статей баланса могут быть дебиторская задолженность по авансам по приобретению основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей и кредиторская задол ованисть по продаже основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей и т.п. Они отражаются в финансовой отчетности по официальному валютному курсу на дату расчетау.

• обеспечение необходимой информацией процесса управления и принятия решений относительно операций с иностранной валютой;
• обеспечения возможности разработки аргументированной концепции развития банка, основанная на комплексном подходе к анализу валютных активов и пассивов банка, внешнего и внутреннего сре ища, что позволяет проводить диагностику и прогнозирование банковской деятельности в целом и на валютном рынке в частности
• формирования лимитной политики банка;
• соблюдения нормативов НБУ в сфере валютных операций

Основными задачами анализа валютных операций, обеспечивающих выполнение данной цели, являются:

• оценки деятельности банка на валютном рынке, его масштабности и конкурентоспособности;
• определения достаточности возможностей банка для полного и адекватного соотношения объемов валютных операций со степенью принимаемого риска и уровнем доходности;
• контроль показателей валютного риска, обеспечивается соблюдением установленных нормативов открытой валютной позиции;
• оценка эффективности формирования и использования валютных ресурсов;
• определения способов привлечения валютных средств на выгодных условиях;
• оценки доходности валютных операций;
• обоснование целесообразности осуществления тех или иных валютных операций банка;
• оценки эффективности внедрения новых банковских продуктов;
• определения объективных и субъективных факторов, влияющих на осуществление валютных операций

Общие направления анализа валютных операций банка имеют одинаковые подходы с теми, что применяются к операциям в национальной валюте Исключением являются те валютные операции, не имеют своих аналогов среди д операций в национальной валюте таковым относятсяь:

• торговля иностранной валютой;
• конверсионные операции с наличной иностранной валютой;
• размен или обмен банкнот, номинированных в иностранной валюте;
• операции с дорожными и именными чеками в иностранной валюте;
• инкассо неплатежных банкнот в иностранной валюте;
• предоставлении разрешения на вывоз иностранной валюты за пределы Украины;
• расчеты по внешнеэкономическим контрактам;
• внебалансовые валютные инструменты

Анализ этих операций имеет определенные особенности и требует учета объемов, курсов, по которым они проводятся, требований валютного законодательства и т.д. Оценка валютных активов и пассивов банка должна базу уватись на показателях их структуры, динамики ее изменений, структуры операций, их доли в общей массе валютных операций, определении их доходности вообще т.д..

Источниками информации для проведения анализа структуры валютных активов и пассивов, их динамики и определение эффективности использования валютных средств являются:

• баланс коммерческого банка (форма 1 Д);
• оборотно-сальдовый баланс коммерческого банка (форма 10);
• отчет о структуре активов и пассивов по срокам (форма 631);
• расшифровки валютных счетов (форма 550 Д);
• обороты по счетам в иностранной валюте (форма 550);
• справка о привлеченных средствах и их остатках на корреспондентском счете (форма 381);
• отчет о соблюдении экономических нормативов (форма 611);
• отчет об остатках средств, размещенных в других банках (форма 618);
• данные об установлении банками корреспондентских отношений (форма 619);
• данные о движении средств в гривнах на счетах иностранных банков, открытые в банках Украины (форма 522);
• данные о структуре активов и пассивов по срокам в разрезе групп валют (форма 631);
• информация о курсе и объемах операций с наличными иностранной валютой и банковскими металлами (форма 521);
• информация о курсе и объемах операций с иностранной валютой на межбанковском валютном рынке Украины (форма 520);
• отчет об обороте наличной иностранной валюты (форма 527);
• выписки по аналитическим счетам балансовых счетов № 1001, 1011, 1500, 1510, 1511, 1512, 1515, 1520, 1600, 1819, 1919, 2600, 2620, 2630, 2809, 2909, 3800, 3801, 6204;
• документы дня;
• протоколы решения профильных комитетов;
• соглашения с клиентами;
• данные о курсах иностранных валют;
• информация о рыночных цен на ресурсы и т.д.