1032 Анализ объемов динамики и структуры затрат

Аналогично общему анализу доходов банка осуществляется анализ уровня затрат по отдельным операциям за анализируемый период в отчетности банков группировки затрат по отдельным направлениям совпадает с рассмотренным выше группировкой доходов, то есть содержит следующие виды:

1 Процентные расходы:

• по привлеченным средствам клиентов;
• по средствам других банков, содержащих займы и депозиты;
• по эмитированным долговым ценным бумагам

2 Комиссионные расходы по услугам клиентам и другим банкам

3 Общеадминистративные расходы

4 Расходы на персонал

5 Отчисления в резервы.

6 Непредвиденные расходы.

Чтобы оценить отношение полученных доходов осуществленным банком расходов, необходимо применить группировка затрат на процентные и непроцентные В отчетности банков в первой группе относятся статьи из разд делу «Процентные расходы» Категория непроцентных расходов содержит расходы по комиссионным услугам клиентам, по валютным операциям, за обеспечением функционирования банка, непредвиденные и другие операц ийни расходы (уплата налогов и т.д.) Прежде анализируется роль определенных направлений расходов в общем объеме расходов на основе такой моделилі:

В = Вп Вн

где В - общая сумма расходов

Вп - процентные расходы,

Вн - непроцентные расходы

На основе моделей связи выполняется уравнение:

DВ = DВп dвн

где DВ - изменение общей суммы затрат

DВп - изменение процентных расходов

dвн - изменение непроцентных расходов

Общий анализ расходов осуществляется следующим образом:

1) определяется доля абсолютного прироста за счет изменения каждого вида затрат в изменении общего объема расходов:

DВі / DВ • 100%

где DВі - изменение объема отдельных видов расходов;

DВ - изменение совокупной величины затрат;

2) рассчитывается отношение объема прироста за счет изменения каждого вида затрат к величине расходов в бизнес-плане или базовом периоде по формуле:

DВі / В0 • 100%

где В0 - объем затрат по бизнес-плану или в базовом периоде

Соответственно: DВ: В0 = DВп / В0 dвн / В0;

3) разлагается относительное изменение общей суммы затрат по составляющим следующим образом:

,

где Ив, - индексы, показывающие темп изменения соответственно общего объема расходов, величины процентных расходов, величины непроцентных расходов, которые рассчитываются так:

Ив = (Вп1 ВН1): (ВП0 Вн0)

,

;

v пv н - удельный вес в общем объеме расходов в соответствии величины процентных и непроцентных расходов по бизнес-плану или в базовом периоде рассчитываются так:

v п = ВП0: В0

v н = Вн0: В0

Общий анализ затрат производится по данным финансового плана (сметы) и отчетности банка и начинается с оценки выполнения плана по затратам и по характеристике динамики их роста от дповидно табл 10.9.

Таблица 109

ОБЩИЙ АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ЗАТРАТАМИ

Результаты приведенных в табл 109 расчетов свидетельствуют, что:

• рост фактического объема расходов по сравнению со сметой на 6932 грн, или на 18,6%, произошло за счет изменения фактических процентных расходов на 8209 грн, или на 22,0%, за счет фактического змея еншення непроцентных расходов на 1277 грн, или на 3,4%;або на –3,4 %;
• доля процентных расходов в изменении фактического объема расходов составляет 1,18, а непроцентных - 0,18 по сравнению со сметой;
• индексный метод показывает, что темп изменения фактического объема расходов составляет:

Ив = В1: В0 = 44206: 37274 = 1,186

за счет темпов изменения объемов процентных расходов -

и непроцентных расходов -

,

и за счет изменения темпов соответствии процентных и непроцентных расходов:

v п = ВП0: В0 = 9915: 37274 = 0,27;

v н = Вн0: В0 = 27359: 37274 = 0,734

Итак

.

Согласно принципу доходности доходы банка должны превышать расходы, поэтому общая оценка динамики расходов банка содержит анализ коэффициентов * 1, которые характеризуют стабильность деятельности и и ее прогнозирования К таким показателям относятся:

* 1 Ковбасюк М Р Экономический анализ банков и предприятий - М.: Сокровища, 2001 - С 167

• коэффициент дееспособности банка Кд, который определяется соотношением затрат и доходов Оптимальное значение Кд не должно превышать 0,95, увеличение до 1,0 и выше свидетельствует об ухудшении дееспособности те банка, то есть он становится убыточным;
• коэффициент режима экономии расходов Ке, который является соотношением темпов роста расходов и темпов роста доходов Уровень показателя Ке \u003c1 свидетельствует, что банк соблюдает режим экономии, в другом вып случая - не соблюдает дотримується.

Анализ коэффициентов осуществляется с помощью табл 1010

Таблица 1010

ОБЩАЯ ОЦЕНКА ДИНАМИКИ ЗАТРАТ

Данные табл 1010 показывают, что темпы роста расходов (162,8%) значительно опережают темпы роста доходов банка (134,6%), а затраты на 1 грн доходов увеличились с 0,81 грн до 0,98 грн, темп возрастает Ання Кд составляет 121% Это свидетельствует о несоблюдении банком режима экономии, который превысил 1 в 1,2 разекономії, який перевищив 1 в 1,2 раза.

Для определения причин значительного роста общего объема расходов необходимо осуществить анализ структуры и динамики затрат на их статьям (табл. 1011)

Результаты анализа, приведенные в табл 1011, свидетельствуют, что в текущем году по сравнению с прошлым общая сумма расходов банка выросла на 1229 тыс. грн, или на 62,8%, за счет увеличения процентных расхода ат - на 967 тыс. грн, или на 49,4%, и непроцентных - на 262 тыс. грн, или на 13,4% 262 тис. грн, або на 13,4 %.

Постатейный анализ затрат показал, что в период, который анализируется, значительно возросли процентные расходы по средствам клиентов банка на 666 тыс. грн, непроцентные расходы на содержание персонала - на 207 ты ис грн и уплата налогов - на 140 тыс. грн, или на 7,2% В то же время сократились комиссионные расходы на 134 тыс. грн, или на -6,9%, прочие операционные затраты - на 35 тыс. грн, или на 1, и расходы - на 12 тыс. грн, или на -0,6та непередбачені витрати — на 12 тис. грн, або на –0,6 %.

Таблица 1011

Постатейный АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ

При анализе непроцентных расходов особое внимание уделяется оценке динамики расходов на заработную плату и затраты, изменение которых во многом определяется уровнем инфляции и состоянием экономики Но чрезмерное сокращение статей таких расходов может отрицательно повлиять на качество обслуживания клиентов.

Банку нужно уменьшать расходы, имеющие значительную долю в объеме непроцентных расходов, но делать это необходимо без ущерба для своей деятельности Так, нецелесообразно слишком сокращать загальноадминист тративни расходы и расходы на персонал, нужно сосредоточить усилия на уменьшении штрафов, пени, непредвиденных расходов тощо.

Анализ непроцентных расходов осуществляется постатейно путем сравнения фактических расходов смете (бизнес-планом) или в динамике по кварталам отчетного года с использованием аналитической табл 1012, а в резервы их снижения относят неоправданные перерасходавитрати.

Таблица 1012

АНАЛИЗ непроцентных расходов

Данные табл 1012 свидетельствуют, что по сравнению со сметой фактические непроцентные расходы увеличились на 103 тыс грн с 297,0 тыс. грн до 400,0 тыс. грн, или на 34,7% Анализ структуры фактических расходов показывает, что, несмотря на абсолютное увеличение всех видов непроцентных расходов, доля общеадминистративных расходов и расходов на персонал уменьшилась соответственно на 5,9 и 4,2 процентного пункта (далее - п п), а доля непредвиденных расходов - на 1,3 пп, тогда как доля комиссионных увеличилась на 1,4 пп, а отчислений в резервы - на 10,6 пп Итак, рост непроцентных расходов в данном случае объясняется значительным увеличением отчислений в резервы на возможные потери по кредитно-инвестиционному портфелю банквтрати за кредитно-інвестиційним портфелем банку.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб средних остатков по активным операциям Для более детального изучения тенденции изменения отдельных видов в расходы можно использовать следующие коэффициенты:

где - средние остатки активов банка

В - общая сумма расходов банка

Вп - процентные расходы,

Вн - непроцентные расходы

уперся - расходы на содержание персонала,

Вадм - общеадминистративные расходы

Он - прочие расходы банка

Динамика указанных коэффициентов позволяет сделать вывод об увеличении или уменьшении соответствующих видов расходов и их обоснование Такие соотношения свидетельствуют, насколько прибыльно БАНКА Соверши ет активные операции Желательно сравнивать полученные результаты с данными других банкиів.

Об объеме общих расходов и величину отдельных расходов по направлениям и группам невозможно судить только по отклонению абсолютных значений и темпами роста том, что с развитием банковской дея сти увеличивается ресурсная база банка и соответственно возрастает величина банковских расходов Обобщающим показателем величины банковских расходов является их отношение к количеству клиентов, которых обслуживает дан ый банк.

Сравнительный анализ доходов и расходов банка рекомендуется осуществлять на основе такой системы коэффициентов:

1. Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами

Кп = Дн: Вн

1. Процентное «отклонения»:

.

1. Процентная маржа:

,

где Дн - непроцентные доходы;

Вн - непроцентные расходы;

- доходные активы;

- пассивы, генерирующих процентные расходы

Для общей оценки уровня расходов банка предлагается такая система коэффициентов на основе анализа их динамики за несколько периодов, сравнение с предельными значениями и показателями других банков (табл. 10133).

Таблица 1013

ОЦЕНКА УРОВНЯ ЗАТРАТ БАНКА

Приведенные коэффициенты позволяют уточнить выводы о качестве доходной базы банков, о роли отдельных компонентов, определяющих доходность активов, эффективности банковского контроля за своими в затратами Сравнительная характеристика доходов и расходов является основой оценки общего финансового результата коммерческой деятельности банку.

Следующим шагом анализа является изучение причины значительного увеличения общих расходов и расходов по отдельным статьям и отнесения неоправданных расходов в резервы увеличения прибыли, для чего осуществляется юеться факторный анализ расхода.