94 Плановый баланс

На практике финансовое состояние фирмы постоянно меняется Но для эффективного управления фирмой надо постоянно иметь четкую картину ее финансового состояния С этой целью ежегодно на определенную дату (как правило, по состоянию на 31 декабря) составляется баланс фирмы (предприятия, организацииї).

Баланс является финансовым документом, в нем средства фирмы (в денежной форме) сгруппированы как по их составу и размещению, так и по источникам их поступления Баланс составляется для того, чтобы получить «фотографию» финансового состояния фирмы на определенную дату, которая должна зафиксировать финансовые позиции фирмы на данный момент Баланс, в частности, показываетє:

• что фирма имеет в своем ропорядженни (активы);
• сколько она должна поставщикам и кредиторам (пассивы);
• что у нее остается (собственный капитал = активы - пассивы)

В балансе активы и пассивы противостоят друг другу согласно универсальным бухгалтерским уравнением:

Активы = Пассивы Собственный капитал

В бизнес-плане составляется баланс (табл. 97), форма которого требует вертикального размещения информации (верхняя часть - активы, средняя - пассивы, нижняя - собственный капитал (обязательства перед соб икамы))).

Рассмотрим подробнее статьи планового баланса

Активы - это имущество и ресурсы, которыми фирма располагает и благодаря которым создается ее прибыль При этом различают текущие и постоянные активы

Текущие активы - это ресурсы фирмы, которые относительно быстро (в течение одного года) могут быть обналичены К текущим активам, в частности, относятся:

• наличные - деньги в кассе и на банковском счете;
• рыночные ценные бумаги - акции, облигации, другие ценные бумаги;
• дебиторская задолженность - средства, которые фирме задолжали потребители ее продукции (услуг);

План денежных поступлений и выплат на

Таблица 95

первый год (с помесячной распределением), гривен

План денежных поступлений и выплат на второй и

Т аблиц 96

третий годы (с поквартальной распределением), гривен

Таблица 97

Плановый баланс фирмы (на 31 декабря 199_ года)

• материальные запасы - стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих, готовой, но еще не реализованной продукции и т.п.;
• предварительно оплачены расходы - рентные платежи, страховые взносы, авансовые платежи за товары и услуги другим фирмам

Постоянные активы - это ресурсы фирмы, продолжительность использования которых превышает один год и которые не могут быть быстро трансформированы в наличные К постоянным активам относятся: земля, здания и сооружения, оборудование Следует с заметить, что все эти постоянные активы, за исключением стоимости земли, отражаются в балансе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизацииї).

К постоянным активам относятся также и нематериальные активы Так же как и другие постоянные активы, нематериальные активы способны приносить фирме доход Однако для них характерны: отсутствие материальной основы получения дохода и неопределенность размеров будущей прибыли от их использования К нематериальным активам относятсять:

• права использования объектов промышленной собственности (патентов, лицензий, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков, знаков обслуживания);
• права использования объектов интеллектуальной собственности (авторские права на использование и издание научных трудов, литературных произведений, программных продуктов);
• права пользования земельными участками и другими природными ресурсами;
• права использования «ноу-хау», наименование места происхождения товара, полученного репутации фирмы (goodwill), ее деловых связей, а также организационные расходы на создание фирмы

Пассивы - это сумма обязательств фирмы перед кредиторами, другими фирмами, организациями, банками Пассивы подразделяются на текущие и долгосрочные

Текущие пассивы - это обязательства фирмы, которые должны быть оплачены в течение одного финансового года В текущих пассивов, в частности, относятся:

• кредиторская задолженность фирмы - средства, которые фирма задолжала своим поставщикам, приобретая их товары (услуги) в кредит;
• задолженность налоговым органам Фирма регулярно получает прибыль от реализации продукции (услуг) Но налоги фирма платит в определенные заранее определенные сроки Поэтому фирма практически зав всег выступает как должник налоговых органовів;
• расходы, начисленные к выплате - это разнообразные уже начислены, но еще не оплачены выплаты (начисленная, но не выплачена заработная плата персонала фирмы, проценты по кредитам, страховые, пенсионные начисления т.д..
• Долгосрочные пассивы - это обязательства фирмы, срок погашения которых превышает один финансовый год:
• векселя к оплате - это средства, которые фирма заняла у банков, других фирм, частных лиц под письменное обязательство - вексель зависимости от сроков погашения векселя (в течение одного года или более) стат ттю «Векселя к оплате» относят согласно пот глазных или долгосрочных пассивов;
• кредиты под залог имущества - это средства, полученные фирмой от других организаций под залог собственного имущества
• Обязательства перед собственниками (акционерами) - это собственные средства компании:
• акционерный капитал - стоимость фактически реализованных акций (обыкновенных и привилегированных) Акционерный капитал формируется за счет средств учредителей фирмы, их последующих взносов, а также взносов других акционеров;
• нераспределенная прибыль - это та часть прибыли, которую будет инвестировано в расширение бизнеса компании (чистая прибыль за вычетом суммы выплаченных дивидендов)

Плановый баланс на момент начала бизнеса фирмы составить сравнительно легко, поскольку он отражает потребности фирмы в стартовом капитале Именно он показывает:

• как предполагается привлекать необходимый капитал (пассивы и обязательства перед собственниками);
• на привлеченные средства предполагается потратить (какие активы будут приобретены)

Плановые балансы на второй и третий годы напрямую зависят от баланса на первый год и ожидаемых финансовых результатов деятельности фирмы в соответствующие периоды

В текстовой части финансового плана подаются объяснения, которые расшифровывают предположения относительно отдельных статей планового баланса

В процессе предсказания ожидаемых показателей балансов следует обратить внимание на такой момент Начинающие предприниматели иногда ошибочно считают, что на своем старте фирма может использовать только (или в основном) заемные средства Однако кредиторы и инвесторы всегда требуют, чтобы определенная доля капитала фирмы была создана за счет собственных средств предпринимателя Тогда предприниматель будет «тесно привязан и »к своему бизнесу Если для фирмы наступит затруднительна сутки, то он не уйдет, не испытав ощутимых личных потерь Такой предприниматель делать все зависящее от него, чтобы выйти из кризиса и обеспечить пода льшие развитие фирмфірми.