<< Содержание < Предыдущая Следующая
53 Организация материальных носителей контрольного процесса
Состав содержание и формирования материальных носителей для организации контрольного процесса определяются программой (проектом) осуществления контроля хозяйственной деятельности
Результаты контроля хозяйственной деятельности в значительной степени зависят от того, какие источники и носители информации используют в контрольном процессе
Объектом контроля является хозяйственная деятельность, ее объекты - хозяйственные факты - явления и процессы Эту деятельность, т.е. хозяйственные факты, отображенные на различных носителях: законах, согласно которым рег шишку правовые (юридические) аспекты, осуществляют хозяйственную деятельность; внутрихозяйственных нормах, нормативах, сметах, прогнозах, где предусмотрено, что, сколько, какие нужно сделать расходы: о бликовать информации, где отражены фактические данные в системе бухгалтерских счетов по методологии двойственностиі.
Разнообразный характер и большое количество источников контрольной информации предопределяют выбор носителей контрольной информации (для контроля) Вместе с тем следует помнить, что от выбора носителей инф формации зависит состав контрольных номенклатур, которые были определены на основе контрольного заданияя.
Методика и техника выбора носителей контрольной информации имеют ряд особенностей, которые отличают эту процедуру от аналогичной по выбору носителей учетной информации
Внешняя номенклатура контрольной информации и ее носители формируются за пределами контрольного процесса, и только незначительное количество их создается непосредственно в контрольном процессе Учитывая это р различают внешнюю и внутреннюю контрольную информацию и ее материальные носуї.
Внешние носители контрольной информации, которые формируются за пределами контрольного процесса, практически готовы для осуществления контроля (нормы, нормативы, законодательные акты, сметы, планы, прогнозы, перв должны документы (табл. 54), учетные регистры, отчетные формы) Поэтому выбор носителей контрольной информации, которые привлекают к контрольному процесса, следует начинать с ознакомления с содержанием этих документов и выяснения соответствия его задаче, поставленной перед контролелем.
Носители контрольной информации, сформированные в процессе контроля (внутренние) - различные таблицы на бумажных или технических носителях (дискетах, машинограммах и т др.), в которых систематизированы нарушения, отклонение ления, а также служебные записки, лицо, осуществляющее контроль, создает самостоятельно в процессе проверки, и они в определенной степени является результатом его творческой деятельности Эти носители контрольной информации имеют форму, которая должна соответствовать конкретности того или иного объекта контроля, задачей контроля, выбранной методике проведения контроля Их создают по аналогии с учетных таблицлиць.
Таблица 54
первичные учетные документы, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ПРОЦЕССЕ КОНТРОЛЯ ЗА передачи ДЕТАЛЕЙ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
| № п / п |
Название первичного документа
|
Назначение
|
Содержание
|
Количество экземпляров
|
|
1
|
Бирка детали
|
Свидетельствует о названии, количество, качество детали
|
Название и код детали, номер партии, количество тех, кто изготовил, дата, штемпель ОТК
|
1
|
|
2
|
Бирка детали с горизонтальной полосой
|
То же
|
Название и код детали, номер партии, количество тех, кто изготовил, дата изготовления, штемпель ОТК
|
1
|
|
3
|
Накладная на передачу деталей узлов
|
Фиксирование первичных учетных данных
|
Номер накладной, дата, отправитель, получатель, номер рисунка, код детали, назначение, фаза, номер партии, единица измерения
|
2
|
|
4
|
Акт недостачи деталей
|
Является документом, который подтверждает результаты контрольной проверки, поставка деталей по количеству
|
Завод, состав, дата, поставщик, номер транспорта, время проверки (начало, конец, способ счета, телефонограмма (номер, дата), код детали, накладная (номер, дата), поступило по документам, ф фактически отклонения («», «-»), комиссия, состав, фамилия, имя и по отцовской
|
|
|
5
|
Акт приемки
|
То же
|
Аналогично акта недостатка
|
2
|
|
6
|
Акт инвентаризации
|
Есть первичным документом, свидетельствует о фактическом количестве деталей, узлов по результатам инвентаризации
|
Дата, код завода, номер цеха, склада, название детали, назначение, номер операции, количество, шт
|
3
|
|
7
|
Карточка разрешения
|
Является документом, который дает разрешение на изготовление партии деталей из материала с отклонением
|
Название чертежа, партия, срок действия, код, вид отклонения, нарушения, содержание отклонения, норма расхода (старая, новая), код виновника (подразделение), причина и виновник, меры по устранению причин н (номер, содержание) работы, которые нужно выполнить, исполнитель
|
Определяют индивидуально в зависимости от потребности
|
Контроль хозяйственной деятельности тесно связан с показателями бизнес-плана, с нормированием и учетом Качество контрольной работы зависит прежде всего от полноты и точности учетных данных Контроль ьный процесс по своей сути является составной учетного процесса, поскольку контроль как функция бухгалтера в отдельных случаях осуществляется непосредственно в процессе учета Поскольку при использовании данных обл ИКУ в контрольном процессе полно раскрываются контрольные функции учета по хозяйственной деятельности, практически все учетные данные являются источником контрольной функции Однако не все учетные данные ис стовуються для контроля, а значит, данные для контроля нужно подобратьрати.
Потребность в конкретных данных и их носителях зависит от объема работ и задач, поставленных перед проверкой, т.е. контролем
Значительное влияние на формирование контрольных номенклатур имеют законодательные акты, которые целесообразно формировать по топологическими признаками - основные средства, материалы, производство и др. (табл. 55)
Таблица 55
ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
| № п / п |
Нормативный документ (закон)
|
Раздел, пункт, страница
|
|
1
|
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Украине
|
|
|
2
|
Положение о бухгалтерском учете основных средств
|
|
|
3
|
План счетов бухгалтерского учета
|
|
|
4
|
Закон об амортизации и др.
|
|
Организация материальных носителей контрольного процесса на втором этапе
Основная цель контроля - проверка Для достижения этого необходимо разработать специфические носители контрольной информации
Основными носителями контрольной информации на втором этапе контрольного процесса являются различного рода и вида таблицы (на бумажных или технических носителях), в которых, с одной стороны, систематизируют материалы результатов проверки, а с другой - обнаруживаю ют степень нарушения Эти таблицы хотя по форме и похожи на учетные регистры, по своей сути и построением отличаются от них Контрольные (проверочные) таблицы должны быть построены так, чтобы можно было определить абсолютные и относительные значения нарушений, которые характеризуют отклонения от законов, норм, квот, сметы тощщо.
Форма и содержание проверочных таблиц должны соответствовать требованиям полноты отражения объекта и цели контроля и характера нарушений, выявленных в процессе проверки Поэтому большое значение имеет фо орма их построенийи.
часто в проверочных таблицах отражают нормативные, сметные, квотные и фактические данные, определяют отклонения и последствия, в чем суть нарушения и т.д. (таблицы 56 и 57)
Таблица 56
КОНТРОЛЬ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОГРАММНЫХ ЗАДАЧ за май 19___р
И Производственная программа Задание на месяц ___________ в год ______
II Затраты на производство
| Показатель |
За месяц
|
С начала года
|
Статья расходов
|
За месяц
|
С начала года
|
|
|
по норме
|
фактически
|
%
|
по норме
|
фактически
|
%
|
|
лимит
|
фактически
|
остаток лимита
|
экономия «-», перерасхода «»
|
лимит
|
фактически
|
остаток лимита
|
экономия «-», перерасхода «»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 57
ОПЕРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА
|
№ п / п
|
Объект контроля
|
Должностное лицо
|
Прием (способ) контроля
|
Оформление результата контроля
|
Кому передаются результаты контроля
|
Примечания
|
|
1
|
Правильность включения работника в табель
|
Инспектор
|
Сопоставление данных
|
Табель
|
табельщику
|
—
|
|
2
|
Фактически от отработанных время
|
Бухгалтер расчетного отдела
|
Сопоставление данных табеля данным учета выработки
|
|
|
|
|
3
|
Сверхурочно
|
Счетчик
|
Сопоставление данных табеля с разрешением
|
Распоряжение
|
Сектора учета оплаты труда
|
Один раз в две недели
|
|
4
|
Своевременное передачи документов
|
Бухгалтер
|
Сопоставление графику
|
Журнал
|
Бухгалтеру
|
Однажды на мест
|
|
5
|
Объем выработки
|
Нормировщик
|
Сопоставление нарядов с задачей
|
—
|
Бухгалтеру
|
|
При разработке форм контрольных таблиц обращают внимание на то, чтобы они были как можно проще, но позволяли бы выявить и оценить степень соблюдения нормативных документов - законов, норм сметы, плана, - ради которых они были разработаны Следует избегать накопления в одной таблице многих показателей целесообразной является такое построение контрольных таблиц, когда в подлежащем перечисляют все д ни, а в сказуемом - значение этих показателяхів.
Организация носителей итоговой (исходной) контрольной информации. Завершающим этапом контрольного процесса является оформление результатов контроля в зависимости от цели, объектов, форм, методов и других признаков контроля
Основные формы отражения и носители итоговой контрольной информации такие:
• безтекстови таблицы, рисунки, чертежи, схемы, графики (машинограммы, бумажные носители и т. др.);
• текстовые таблицы описательного характера-акты проверки, оценочные и экспертные заключения
Основная цель контрольной обработки - определить отклонение от заданных параметров, выявить причины и виновников этих отклонений
В контрольном процессе на каждом этапе возникают свои формы отображения и их носители: на подготовительном - нормативные акты, сметы, фактические учетные данные, на этапе обработки - расчетные кон Ольн таблицы, на итоговом (заключительном) - контрольный вывод, экспертная оценка, акты и другие формы Итак, в контрольном процессе формируются три вида носителей: таблицы - проверочные и расчетные; выводыи.
Систематизация форм, материальных носителей контрольной информации и комплектования альбомов. Подобранные или разработаны формы носителей контрольной информации систематизируют и компонуют систематизацию осуществляют по признакам топологии - основные средства, материалы, оплата труда и т.д., для чего состав дают систематические перечни и комплектующие таблицы Носители информации контрольного процесса делятся на внутренние и внешнні.
Альбом носителей контрольной информации формируется так же, как и в вашем процессе Это означает, что альбом должен иметь четыре части: титульный лист (титул), перечень носителей, краткие методические указания по заполнению их Качестве ния каждого формата, образцы самых форм.
Особое внимание на формирование альбомов носителей нужно свернуть в случае применения ЭВМ, поскольку здесь появляются такие носители, как видеограммы, магнитные ленты, диски и т.д.
Альбомы носителей контрольной информации формируют по тематике и топологической построением учетного процесса
При формировании альбомов контрольной информации их различают по следующим признакам: первичные - составляют на подготовительном этапе, промежуточные - в процессе контрольной обработки, итоговые - на Завершите альном этапе контрол.
При применения ПК носители разрабатывают так же, как и в вашем процессе
|
Бухгалтерский учет, аудит