Определение резервов

Определение резервов При выполнении этой функции осуществляется не только определение и нахождение резервов уменьшения сумм уплаченных налогов, но и разработка планов мероприятий для достижения этой задачи т и использования этих резервев.

Следовательно, налоговый анализ представляет собой систему личных знаний, связанных с исследованиями тенденции хозяйственного развития, научным обслуживанием планов, принятием управленческих решений, контролем за а их выполнением, оценкой достигнутых результатов и поиском резервов повышения эффективности действующей налоговой политики предприятий.

Налоговый анализ, как и любой другой, имеет свои принципы, к которым относятся (рис. 11):

Государственность Проведение анализа экономических явлений, действий, процессов, результатов как на государственном уровне, так и на уровне предприятия

Рис 11 Принципы осуществления налогового анализа

должно оцениваться с точки зрения их соответствия государственной политике в сфере экономической, социальной, экологической деятельности Прежде всего это касается выполнения задач по поступлению налоговых пл латежив в бюджет и увеличение его доходной частии.

Научность Анализ должен базироваться на положении научной теории, учитывать общеэкономические законы общества, использовать новые достижения научно-технического прогресса, проводиться на базе н научных методов, новых достижений науки и мирового опытау.

Комплексность Налоговый анализ должен иметь комплексный характер, то есть охватывать всю налоговую систему в целом как в государстве, так и на предприятии

Системность Налоговая политика предприятия должна рассматриваться в целом и как система, состоящая из различных элементов, связанных между собой и с внешней средой Изучение налоговой поле итикы предприятия должна осуществляться с учетом связи всех элементов как с внутренним, так и с внешней средой СиСис

Рис 12 Последовательность проведения системного налогового анализа темный подход позволяет глубже и полнее провести исследование как всей системы, так и ее составляющих

Объективность Налоговый анализ должен производиться на достоверной, проверенной информации, отражает объективную экономическую ситуацию Только на основании такой информации можно сделать реалистичные и к конкретные расчеты Достичь этого можно, постоянно совершенствуя организацию получения информации, обмена ее на достаточно высоком уровне проводя аудит предприятийтва.

Действенность Проведенный налоговый анализ должен своевременно определить недостатки, просчеты, огрехи в работе Тогда появляется реальная возможность активного воздействия на принятие решений руководством предпри тельства и соответствующих изменений в налоговой политике на основании налогового анализа разрабатывается план мероприятий по проведению изменений в налоговой системе, нормативов, разработанных на предприятиях и, и производится регулировка в зависимости от ситуацииції.

Плановость Налоговый анализ должен проводиться постоянно по разработанным на предприятии планом, то есть налоговый менеджмент должен иметь соответствующий план и нужно придерживаться его как по содержанию,, так и сроков При этом, кроме плановых мероприятий, проводится распределение обязанностей между теми работниками, которые занимаются разработкой налоговой политики на предприятияхві.

Оперативность Сущность этого принципа заключается в том, что, кроме планового, на предприятии должна проводиться и оперативный налоговый анализ, позволяющий принимать управленческие решения оперативно, по алежно от ситуации Этот принцип связан с тем, что во внешнем экономическом налоговой среде очень часто происходят изменения, связанные с нестабильным и непостоянным налоговым законодательствоом.

Демократизм Для эффективного проведения налогового анализа, кроме необходимой информации, нужно привлекать широкий круг специалистов, работников других экономических служб (прежде налоговых менеджеров) Это позволит применения передового опыта в проведении этого анализзу.

Эффективность Относительно предприятия в целом, то сущность этого принципа заключается в том, что расходы на проведение налогового анализа должны приносить гораздо больший эффект в виде сокращения налоговым ор их платежив.

Системный анализ проводится в определенной последовательности в несколько этапов (рис. 12)

На первом этапе проводятся исследования налоговой системы в целом, проводятся оценка и переоценка ее целей, задач, связи между отдельными элементами и их характер а затем рассматриваются ее составляющей ов.

На втором этапе определяются показатели, которые наиболее полно и качественно оценивают систему Причем здесь выделяются показатели, непосредственно характеризующие как налоговую систему, так и объект налогооб Ання в цилому.

На третьем этапе проводится непосредственно анализ налоговой политики с расчетом различных экономико-математических зависимостей, характеризующих взаимосвязь между показателями, различные тенденции разви тку за предыдущий период Как следствие нарабатываются экономико-математические модели, применяемые в дальнейшей роботі.

На четвертом, заключительном этапе ведется работа с моделями Путем замены отдельных параметров в экономико-математической модели (ставок налогообложения, объема производства и т.п.) проводится определение ок кремовые функций При сравнении фактических показателей с показателями модели появляется возможность определить взаимосвязи между различными элементами налоговой системы (внешними и внутренними), и ру тво получает необходимую информацию для принятия управленческих решенийня.

Для налогового анализа характерна комплексность его проведения, которая состоит из следующих этапов (рис. 13)

Налоговый анализ осуществляется по определенной методике, характерной для каждого типа анализа Под методикой понимается совокупность правил и способов, которые необходимы и доступные для его проведения При и проведении налогового анализа выделяють:

• общую методику, которая может использоваться для проведения анализа на различных уровнях управления и для любых предприятий По этой методике проводится налоговый анализ по всей стране;

• частичную или особое, методику Она применяется для анализа отдельных элементов общей системы, а также отдельных видов налогов

Методика налогового анализа имеет следующие составляющие:

• цели и задачи налогового анализа;

• объект анализа;

• систему показателей, необходимых для проведения анализа;

Рис 13 Последовательность комплексного налогового анализа

• последовательность и периодичность проведения анализа;

• способы проведения исследования налоговой политики;

• источники получения информации для проведения анализа;

• технические средства для проведения исследований;

• перечень и характеристику документов для оформления результатов анализа;

• потребителей результатов анализа

Все методы проведения налогового анализа можно классифицировать по различным признакам (рис. 14)

Рис 14 Классификация методов налогового анализа