Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Налоги - Книги - Налоговая политика - Литвиненко ЯВ
Налоговая политика - Литвиненко ЯВ
<< Содержание < Предыдущая

52 Особенности уплаты налогов в других странах мира

У каждой страны своя налоговая система, имеет определенные особенности как в методике вычисления, взыскание, так и предоставление льгот Количество налогов также различна в каждом государстве Но в большинстве стран Западной ной Европы, Америки, Азии имеющиеся налоги, которые являются главными и присутствуют в каждой из них К ним относятсять:

Налог на добавленную стоимость Этот налог появился во Франции и действует практически во всех странах Западной Европы Впервые он был применен 1954 как альтернатива налога с оборота 1967 он был рас Ирен во всех странах Европейского Союза (ЕС) За счет этого налога предполагалось финансировать общий бюджет ЕС Поэтому в дальнейшем введение его стало главным требованием для всех стран, которые имели ба ние вступить в ЕС (например, Финляндия для вступления в ЕС должна была ввести этот налог в 1994 г.) В целом это один из косвенных налогов, взимается с вновь образованной собственности и оплачивается всем а субъектами предпринимательской деятельности, которые являются каналами товарооборота Каждая страна сама устанавливает ставки налогообложения, колеблются в пределах от 15% (в Люксембурге) до 25% (в Швеции и Дании) Ста ндартни ставки налога на добавленную стоимость и его удельный вес в налоговых доходах и в общем валовом продукте в различных государствах приводятся в таблице [30, с 33-34 с. 33-34].

Уровень НДС и его доля в налоговых доходах и в валовом внутреннем продукте

Страна

Год введения НДС

Удельный вес в налоговых доходах,%

Удельный вес в ВВП,%

Стандартная ставка НДС

%

Австрия

1973

21,7

9,1

20

Бельгия

1971

16,5

7,5

21

Великобритания

1973

14,7

5,7

17,3

Греция

1987

14,9

5,3

18

Дания

1967

20,6

9,9

25

Ирландия

1972

21,3

8,4

21

Испания

1986

13,9

3,9

16

Италия

1973

15,1

6,2

19

Люксембург

1970

13

5,4

15

Нидерланды

1969

15,7

6,2

17,5

Германия

1968

16,9

6,3

15

Португалия

1986

13,3

4,3

17

Финляндия

1994

-

-

22

Франция

1968

19,9

9

20,6

Швеция

1969

13,4

6,8

25

Вместе по странам ЕС

 

 

 

19,3

Но в каждой стране по этому налогу действуют различные льготы Так, льготная ставка уплаты налога на добавленную стоимость почти во всех странах действует на большинство продовольственных товаров, особенно повседневной поп питу, на продукцию сельского хозяйства, на лекарства, книги, печатную подписную продукцию В некоторых случаях на туристские и гостиничные услуги, грузовое и пассажирское перевозки и т.п. От уплаты под АТКУ могут освобождаться государственные учреждения, связанные с выполнением административных, социальных, воспитательных, культурных и спортивных функций, сельскохозяйственное производство, некоторые свободные профессии (при ваттная преподавательская деятельность, частные врачи и др.) На некоторые виды изделий, наоборот, устанавливаются повышенные ставки налогообложения, например на автомобили, табачные, ювелирные изделия, изделия из меха т.д. Но в целом стандартная ставка устанавливается на уровне не менее 14ж 14 %.

Этот налог имеет особенности в отношениях между странами - членами ЕС Обычно между ними устанавливаются взаимоотношения, заключаются различные соглашения, которые предусматривают, что при импорте и экспорте ООО варов этот налог вообще не взимаетсяя.

В Германии, например, устанавливается необлагаемый минимум за предыдущий календарный год, но при этом субъекты не имеют права на возмещение этого налога от других предприятий может также же вводиться регрессивное налогообложение, а предприятия сельского и лесного хозяйства вообще освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимостьь.

В Италии от НДС освобождаются экспортные товары, международные услуги и операции, связанные с их выполнением, а также операции страхования и предоставления кредитов, распространение акций и облигаций, вы итраты на медицинское обслуживание, образование, культуру, почтовые услуги и операции с золотом и иностранной валютно.

В Нидерландах снижаются ставки НДС на продукты питания, безалкогольные напитки, услуги гостиничного хозяйства, пассажирского транспорта, на некоторые виды коммерческой деятельности, а также на банковскими ские, страховые и финансовые услуги, образование и охрану здоровья.

В Австрии снижены ставки применяются при сдаче в аренду недвижимости (кроме гаражей и паркингов), а также при заключении некоторых сделок в сфере культуры, науки и т.д.

В Люксембурге снижена ставка устанавливается при поставках газа, электроэнергии

есть, несмотря на то, что этот налог действует практически во всех странах Западной Европы, в каждой из них разные его ставки и достаточно гибкая система введения

Акцизный сбор Другим косвенным налогом, который также распространен в разных странах мира, является акцизный сбор Этот налог устанавливается на высокорентабельные или отдельно определенные изделия или на товары, которые по авозяться из-за границы К ним относятся главным образом алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, транспортные средства Ставки на них устанавливаются в виде процентов к цене изделия (в Великобритании) а в некоторых государствах (например, в Германии) - в сумме до определенного количества товареарів.

В разных странах перечень подакцизных изделий и ставки налогообложения устанавливаются по-разному (это прерогатива государства) Поэтому в межгосударственном плане стоит проблема их гармонизации Так, в странах, где низкие ставки акцизного сбора, развитие международной торговли, особенно в приграничных местностях, приводит к потерям в бюджете, и наоборот Убытки несут страны, где стимулируется развитие туризма В с связку с этим в странах ЕС возникла проблема унификации акцизного сбора, для того чтобы не допустить заметной разницы в ценах подакцизных изделий Для этого предполагается, что в странах - членах ЕС не вво дитимуться новые акцизы, а также не будут увеличиваться те ставки, которые сейчас введены (в том числе и на топливоливо).

Налог на прибыль Значительное место в налоговой системе различных стран занимает налог на прибыль, который является прямым налогом Он действует во всех странах, и его удельный вес в бюджетах разных стран составляет от д 10% (в Швейцарии) до 53% (в Италии) В 28 развитых странах мира средняя ставка составляет 36,25% Да, в Новой Зеландии она равна 48%, в Германии - 45%, в Бельгии и Польше - 40 в Австрии, Чехии и США - 39%, в Ирландии, Канаде - 38%, в Японии - 37,5% низкие ставки действуют в Венгрии - 18%, Швеции - 28%, Турции - 27,5%, Великобритании - 34 %.

С учетом того, что этот налог имеет различные ставки налогообложения в разных странах, перед государствами стоит проблема его унификации Цель унификации состоит в том, чтобы облегчить (особенно для стран н - членов ЕС) доступ на внутренний рынок, а также увеличить иностранные инвестиции путем создания различных филиалов и дочерних компаний этой целью предполагаетсяя:

• сближение ставок налогообложения;

• устранение двойного налогообложения между государствами;

• взаимосвязь и взаимное между странами - членами ЕС и т.д.

Главной функцией этого налога являются не только фискальная, но и стимулирующая Есть страны, где налог на прибыль составляет до 35-40% в бюджете государства В некоторых странах он является источником финансирования местн цевых бюджетов Но порядок уплаты этого налога в разных странах разныминий.

Порядок расчета налогооблагаемой прибыли одинаковый (с общей суммы валового дохода предприятия вычитаются валовые расходы) Но при расчете прибыли до налогообложения и при определении вал ловых расходов проводятся стимулирующие заходи.

Так, в США к валовым расходам относятся все дивиденды от ценных бумаг, находящихся в собственности местных дочерних компаний Действуют также льготы при проведении ускоренной амортизации, инновационных их мероприятий, научно-исследовательских работ Особое скидка действует в тех случаях, когда предприятие применяет различные альтернативные виды сырья и электроэнергии, предоставляется льготный кредит, когда компании зас тосовують оборудование, работающее на солнечной энергии или на энергии ветра Но при этом в США применяются и повышенные ставки, когда предприятие получает слишком высокие прибыли, когда оно становится моно ПОЛИСТОМ (например, при продаже нефти), т.е. в этом случае налоги становятся частично элементом антимонопольного регулирования со стороны государствави.

В Канаде существует две ставки налогообложения прибыли - федеральная и провинциальная, а следовательно, и прибыль уплачивается в федеральный и провинциальный бюджеты В этом государстве широко применяются различные льготы:

• предоставление льготного инвестиционного кредита;

• налоговый кредит на расходы на научно-исследовательские и конструкторские работы;

• ускоренные темпы амортизации и т.д.

Но обилие льгот приводит к уменьшению средств, направляемых в государственный бюджет, поэтому и политика эта постепенно сворачивается, а количество льгот уменьшается Особое внимание в Канаде п уделяется развитию сельского хозяйства, рыбной промышленности и некоторым другим отраслям Это проявляется в оплате пожизненного налога при передаче семейного фермерского хозяйства детям, а также в том, что доход фермеров и рыбаков за пятилетие усредняется (в связи с тем, что в течение одного года могут быть различные колебания в доходах) фермеры могут регулировать свои доходы по годам значительно а внимание уделяется предприятиям малого бизнеса Если средний размер налога на прибыль составляет 28%, то для предприятий малого бизнеса - 12 12%.
В Великобритании размер налога на прибыль равна 33% Но для малых предприятий применяется уменьшенная ставка - 25% Причем малые предприятия определяются по признаку размера полученной прибыли ку При определении прибыли до налогообложения от валовых доходов вычитаются все расходы, связанные с научно-исследовательскими работами Нефтедобывающие предприятия, наоборот, кроме налога по основной ставке, вносят в бюджет еще 50% дохода, в них остаетсяться.

Особенности в налогообложении имеют место и в Германии Так, здесь установлены две ставки: на прибыль, не распределенная, - 50% и на прибыль, распределенная, - 36% Это делается с уч учетом того, что при нераспределенной прибыли облагаются дивиденды акционеров подоходным налогом Широко применяется ускоренная амортизация, которая позволяет в первый год приобретения оборудования списывать до 50% его стоимости, а в первые три года - до 800 %.

Во Франции существует налог на чистую прибыль, при этом прибыль определяется с учетом всех его операций Он рассчитывается как разница между доходами предприятия и расходами, связанными с произв ничо деятельностью Основная ставка налогообложения - 34% Снижены ставки устанавливаются на прибыль от землепользования и от вкладов в ценные бумаги (24%) Когда предприятие в отчетном году убытка ки, то их можно отсчитывать с чистой прибыли последующих лет, а в некоторых случаях - из чистой прибыли предыдущих лет Основой для расчета прибыли является его годовой размер В конце года каждый пи дприемство составляет декларацию о доходах, которую подает в налоговую администрацию до 1 апреля следующего за отчетным года В течение года к определению конечных годовых расчетов предприятие вносит к вартальни платежплатежі.

Особая система уплаты налога на прибыль существует и в Японии Он называется подоходный налог с юридических лиц При этом устанавливается три вида этого налога:

• государственный подоходный налог - 33,48% от прибыли;

• префектурный подоходный налог - 5% от государственного, что составляет 1,67% от общего размера прибыли;

• городской, районный - 12,8% от государственного, что составляет 4,12% от прибыли

В сумме юридические лица уплачивают до 40% от общей прибыли Кроме того, часть прибыли является источником уплаты налога на предпринимательскую деятельность, который является налогом префектур

Налогообложение прибыли имеет свои особенности и в Норвегии Самая высокая ставка налогообложения составляет 28% Прибыль до налогообложения рассчитывается как разница между балансовой прибылью, который уменьшен на сумму затрат на производство и реализацию и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы Сумма базы уменьшают также амортизационные отчисленияння.

В Швеции при уплате национального налога на прибыль все налогоплательщики делятся на резидентов и нерезидентов Резиденты уплачивают налог со всей суммы доходов, а нерезиденты - только с подоход ку, полученного в Швеции Ставка налога на прибыль - 28% Не существует местных налогов для корпораций, а также нет разницы между распределенной и нераспределенной прибылью При расчете прибыли акции п идприемства оцениваются по более низкой рыночной цене их стоимости База налогообложения уменьшается на расходы, связанные с бизнесом, в том числе проценты по кредитам, по инвестированию филиалов или приобретению но ного оборудования, прибыль от реализации материальных и нематериальных основных средств и других активов Убытки, понесенные при реализации капитальных активов, также списываются за счет совокупного подоходибутку.

Как видно из изложенного, в каждой стране существует этот налог, но он имеет свои особенности, которые отражают экономическую политику государства, ее цели и задачи

Подоходный налог с граждан Подоходный налог с граждан в иностранных государствах имеет двойное значение и терминологию Во-первых, он применяется для определения налога с юридических лиц и практически в является налогом на прибыль предприятий (Он был рассмотрен ранее) Во-вторых, этот термин применяется для обозначения налога, уплачивают физические лица Подоходный налог уплачивается всеми гражданам Зарегистрирован всех видов доходов, которые они получают в течение года Он существует во всех странах мира и имеет, как правило, прогрессивный характер, т.е. начисляется по прогрессивной шкале в разных странах различны ставки этого налога Наибольшая ставка подоходного налога в Финляндии-61%, в Нидерландах-60%, Франции - 56%, Мексике, Турции - 55%, в Швеции - 51%, а наименьшая в Швейцарии - 11,5%, Канаде 29%, Новой Зеландии - 33ї — 33 %.

Но такие высокие ставки этого налога в большинстве стран мира могут быть уменьшены за счет различных льгот и других мер Таким образом, он не является средством ограбления граждан Кроме того, при расчетной дыха этого налога во всех странах устанавливается необлагаемый минимум доходов граждан, который тоже уменьшает размер налоговомку.

Так, в США действуют пять налоговых ставок, согласно которым плательщики делятся в зависимости от семейного положения и каждый из них имеет возможность выбрать тот вариант, который ему выгоден Когда облагается под дружжя, то налоги начисляются всей семьи В доход плательщика относятся все виды доходов, в том числе заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, различные выплаты из страховых фонде в т. Из этих доходов снимаются деловые расходы, связанные с получением этого дохода: приобретение и содержание земельного участка, зданий, сооружений, текущие расходы Кроме того, от чистого дохода отнимаю тся различные льготы и необлагаемые минимумы, а также взносы в благотворительные фонды, полученные от ценных бумаг правительств штатов и местных органов управления, сумма алиментов, проценты по личным долгам, расходы на медицинское обслуживание и т.д. Таким образом рассчитывается база для налогообложения граждан Ставка налога колеблется от 15 до 39,6% в зависимости от категории налогообложения гражданамомадян.

В Канаде существует система налогообложения, по которой отчисления производятся в федеральных и региональных бюджетов Для федерального бюджета подоходный налог рассчитывается по трем ставкам в зависимости от д размера дохода - 17, 26 и 29% Региональные ставки налогообложения устанавливаются руководством штатов и составляют от 14,8% в провинции Альберта до 22% в провинции Британская Колумбия В Канаде о водится политика на уменьшение налоговых льгот, и многие из них применяются в виде налогового кредита Вообще налоговая система базируется на равновесном обложении доходов независимо от их раз мере и формы вложения капитала и направлена ??на обложение реальных размеров доходов Кроме того, налогообложению подлежит доход на прирост рыночной стоимости активов, причем сумма, подлежащая налогообложении анню, постепенно увеличиваетсяється.

Особенностью уплаты подоходного налога в Великобритании является то, что все доходы делятся на отдельные части в зависимости от их вида и источников получения Да, они делятся на пять шедул (или графе иков), которые имеют внутреннее деление Налогообложению подлежит весь размер полученного годового дохода минус разрешенные законодательством льготы и скидки Весь доход делится на заработанный и инвестиционный Ко ли подоходный налог удерживается с заработной платы (как правило, у источника) и работники не имеют других источников получения доходов, то налоговая декларация о годовых доходах может не подаваться Гро дан, которые занимаются предпринимательской деятельностью или другими свободными профессиями, в конце года подают в налоговую администрацию налоговую декларацию Сегодня ставка налогообложения как для заработают еного, так и инвестиционного дохода одинакова При расчете подоходного налога применяются универсальные скидки Важнейшими из них есть дополнительные семейные, которые предоставляются главе семьи, личная сни жка и другие, которые пересматриваются ежегодно в зависимости от экономических обстоятельств, которые сложились в государстве В Великобритании установлены три ставки этого налога в зависимости от уровня дохода - 20, 25 и 40 25 і 40%.

Достаточно высокие ставки подоходного налога существуют в Германии (от минимальной ставки в 19% до максимальной - 53%) Существует разный уровень необлагаемого минимума для семейных граждан и для Несими йних Действует также большое количество льгот (на детей, льготы по возрасту, в связи с чрезвычайными обстоятельствами - болезнь, несчастный случай) Объектом налогообложения являются все виды доходов от наемного труда, само постоянного предпринимательской деятельности или деятельности в общественной и городском хозяйствах, от капитала, сдачи имущества в аренду и других поступлений от полученного дохода вычитаются все расходы, в как их относятся алименты после развода семьи, взносы на медицинское страхование и страхование жилья, церковный налог, затраты на профессиональное образование и т.д. Как и в Великобритании, при определении налога на заработную плату все граждане делятся на шесть классов Для определения суммы налогов существуют налоговые таблицы, учитывающие класс плательщика, наличие детей, на иждивении кого они находятся, как ведется семейное хозяйство, налоговые льготы Взыскание производится на основании налоговой карты, которая заполняется и кажется общине по месту жительства налогоплательщика в этой карте определяются я не только общие данные о плательщике, но и его вероисповедания тощння тощо.

В Австрии действующим законодательством предусматривается семь категорий налогооблагаемого дохода, который зависит от вида и сферы деятельности (например, работа по найму, сельскохозяйственная и лесная дияльнис во, промышленная и коммерческая деятельность, капиталовложения, сдача собственности в аренду и другие источники получения дохода) Взимается подоходный налог также с дохода, полученного от увеличения стоит сти капитала (как правило, он уплачивается со всей суммы, полученной от продажи этого имущества за исключением тех случаев, когда было приобретено новое оборудование) Подоходный налог рассчитывается в конце Кале ндарного года на базе полученного дохода Главным документом при этом является налоговая форма, которую должен заполнить плательщик Налог уплачивается ежеквартально авансовым способом Оплата производится до 10 б ерезня, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря Расчет налога к уплате осуществляется по шести ставкам - от 1 до 50% за вычетом от полученной суммы корректирующей есть гибкость осуществления ОПОД аткування позволяет уменьшить ставку в зависимости от вида деятельности и предоставляемых полейх пільг.

В государственном бюджете Франции подоходный налог составляет 18% Он взимается со всех видов доходов, в том числе по заработной плате, вознаграждений, пенсий, ренты, движимого имущества, от землевладения, си ильськогосподарськои, промышленной и коммерческой деятельности, от операций с ценными бумагами, некоммерческой деятельности, а также при передаче прав собственности от полученных доходов вычитаются целевые расходы на питание, а также расходы отдельных слоев населения (пожилых людей, инвалидов) Как и в других странах, во Франции определяется необлагаемый минимум доходов, а дальше налог збирает ься по прогрессивной шкале от 0 до 56,8% Кроме подоходного налога, граждане платят и другие налоги: социальный вычет, с доходов, полученных в виде процентов по денежным вкладам и т.д. Размер этих доходов установлен на уровне 1% Налогообложению подлежат также доходы, полученные от операций с недвижимостью, ценными бумагами и иным имуществом Налог собирается с дохода, декларируется я ежегодно в начале года по итогам финансового рокго року.

В Испании подоходный налог уплачивается согласно закону, принятому в 1991 г. Налогообложению подлежат все доходы, то есть заработная плата, пенсии, пособия по безработице, доходы в натуральном вид ди, доходы от капитала, от предпринимательской и профессиональной деятельности, прироста имущества К доходам не входит помощь Кроме того, из налогооблагаемой базы исключаются отчисления на социальное страхование я, профсоюзные взносы, расходы на каждого ребенка и иждивенца (если они проживают в семье плательщика), взносы в фонд инвалидов, на благотворительные цели, размер вложений в предпринимательскую деятельность, 15% расходов на лекарства, на которые есть соответствующие документнти.

Налогообложению подлежит доход, полученный от использования движимого и недвижимого имущества, причем увеличение стоимости имущества определяется как разница между ценой приобретенного и реализованного имущества (при цем м учитывается период, когда это произошло) взимаются налоги на основании двух видов деклараций: личной и семейной, причем плательщик вправе выбрать привлекательный для него тип деклараций Где рации подается до 1 июня следующего за отчетным года уплачиваться налог может в два этапа, причем второй этап должен закончиться до 5 ноябряада.

Относительно высокие ставки подоходного налога в Японии Как и в большинстве стран мира, взимания подоходного налога осуществляется по прогрессивной шкале и ставки колеблются от 10 до 50% Кроме государственно ого подоходного налога по указанным ставкам, в государстве производится уплата в профессиональный бюджет по трем ставкам - 5, 10, 15%, а также в местные бюджеты Кроме того, отдельно определяется сумма по налога на каждого жителя государства, уплачивается один раз в год Итак, налогообложения физических лиц проводится по достаточно высоким ставкам Но в Японии высокий и размер оплаты д Оходе граждан, где учтены также и семейное положение плательщика Кроме того, от уплаты налога освобождаются расходы на лечение Дополнительные льготы имеют также многосемейные В среднем гражданин Японии имеющий средние доходы, может быть освобожден от налогообложения на 30% его доходе доходів.

Еще выше уровень налогообложения доходов в Дании Здесь все доходы делятся на четыре группы: личный доход, доход от капитала, необлагаемый обычный доход и доход от акций Личный доход стекла адаеться с заработной платы, размера возврат налога, размера бесплатного жилья, расходов на служебный автомобиль, который используется в личных интересах, пенсий и чистого дохода от пред нимательской деятельности и т.д. Доход от капитала состоит из чистых процентов, облагаемой налогом прибыли при продаже акций, дивидендов от иностранных компаний, полученных за пределами страны, суммы арендной ной платы за жилье, которое сдается в аренду необлагаемый обычный доход - это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, предоставляемых согласно действующему законодательству К ход от акций состоит из облагаемой налогом прибыли от продажи акций, дивидендов, полученных от отечественных компаний общем подоходный налог состоит из трех частей - государственного, муниципий ального и церковноговного.

Процентная ставка этого налога составляет 61%, при этом средняя ставка муниципального и церковного налога около 30%

В Норвегии совокупный налогооблагаемый доход состоит из заработной платы, дополнительных льгот, предоставляемых работнику, а также возвращение из фондов социального страхования, пенсий, алиментов, доходов в от предпринимательской деятельности и процентов на капитал В стране не существует семейного налогообложения, то есть уплата налога производится отдельно каждым членом семьи При налогообложении определяются одиноких и граждане и граждане, имеющие одного и более иждивенцев Размер муниципального налога равна 21% плюс 7% в фонд дарения, уплачиваемый из чистой прибыли Личный доход, расч овуеться как разница между валовым доходом от трудовой или предпринимательской деятельности и пенсией, является объектом налогообложения Ставки налогообложения для первой и второй группы плательщиков составляют 9,5 и 13,7% Кроме того, существует положение, когда доход может быть снижен до 20% на сумму подтвержденных расходавитрат.

В Швеции выделяют резидентов и нерезидентов Так, нерезиденты уплачивают налог на доходы, полученные только на территории Швеции В некоторых случаях могут уменьшить этот налог, если аналогичный ему уплате ачуеться на территории другого государства Кроме того, в налогооблагаемый доход относятся доходы, полученные от операций с недвижимым имуществом, оплата предоставленных услуг, пенсии и другие доходы на капитал Резидент и, уезжающих за границу более чем на 183 дней, могут быть освобождены от уплаты подоходного налога, если физическое лицо уплачивает его в стране пребывания В совокупный налогооблагаемый доход в ключаеться заработная плата, все виды выплат, пенсии, натуральная оплата труда Налогообложение производится по двум ставкам Если доход не превышает определенной суммы, то ставка налогообложения муниципальным налогом составляет 32% Если доход больше определенную сумму, то налогообложение производится национальным налогом по ставке 25% Таким образом, максимальная ставка налогообложения составляет 57вить 57 %.

Итак, в большинстве стран действуют высокие ставки налогообложения Но наличие большого количества льгот, скидок, возможность выбора различных вариантов налогообложения позволяет снизить общие и индивидуальные в ки в 1,5-2 раза, и налоговое бремя уменьшаетсяя.

Налог на нетрудовые доходы К ним относятся доходы от капитала, использование имущества, на наследство, дарение и т.п. Высокий уровень развития фондового рынка в странах Западной Европы и Америки дает смо ОГУ как юридическим, так и физическим лицам получать высокие доходы, которые также подлежат налогообложениюню.

Так, в США при переходе имущества по наследству, оно облагается по ставке от 18 до 50%, но при этом учитывается степень родства

В Великобритании существует налог на имущество Объектом налогообложения является земля К субъектам налогообложения относятся лица, снимающие жилье и платят за него Оценка стоимости имущества проводится 1 раз в а 10 рокиків.

В Германии налог на собственность составляет 1% от стоимости имущества (при этом устанавливается размер оплаты имущества) Пониженная ставка распространяется на имущество в сельской местности и на лесное го осподарство Переоценка происходит каждые три года Кроме того, для физических лиц существует налог на недвижимое имущество, ценные бумаги, банковские счета, драгоценности, яхты, частные самолеты и т.д. Ставка нало ку на наследство зависит от стоимости имущества и степени родства и составляет от 3 до 20% Сумма необлагаемого дохода также зависит от степени родстваності.

В Австрии объектом налогообложения является недвижимое имущество, расположенное на территории страны Ставка этого налога составляет 0,8% в год и выплачивается ежеквартально 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября да Налогом на наследство облагается имущество, которое передается в случае смерти или при дарениині.

Особые условия существуют во Франции при налогообложении операций с движимым имуществом Если его стоимость больше указанной суммы, то ставки налогообложения составляют 4,5 и 7% При операции с драгоценными метал ламы ставка составляет 7,5% Налогом на собственность облагаются все имущественные права, ценные бумаги, имеющиеся в собственности Не облагается налогом имущество, используемое для профессиональной деятельности, отдельные вы ди сельскохозяйственного имущества и т.п. Ставка налога на имущество устанавливается от 0 до 1,51,5 %.

В Италии налог на наследство и ставка налогообложения зависят от ее стоимости на этот налог существует необлагаемый минимум Наследие облагается по прогрессивной шкале, ставка налогообложения состояние ставляет от 3 до 27% Ставка налога на дарение зависит от степени родствасті.

В Японии ставка налогообложения едина для юридических и физических лиц - 1,4% от стоимости имущества Переоценка проводится один раз в три года Объектами налогообложения является земля, недвижимое имущество, ценные бумаги, проценты по банковским кредитам Налог уплачивается при передаче имущества от одного владельца к другомуого.

В Дании резиденты платят налог на имущество, которое находится как в стране, так и за ее пределами Нерезиденты уплачивают налог только на имущество, которое находится в пределах Дании Ставка устанавливается в разме ири 0,7% от стоимости имущества, которая больше установленного размера Супруги платит этот налог отдельно Налог на имущество взимается с всего имущества, если владелец резидентом, и только с имущества на террито ии Дании, если он был нерезидентом зависимости от степени родства ставка налогообложения составляет от 15 до 36% Подарки облагаются по ставке обычного дохода, а подаренные супругам или крошка м - по специальной ставке в 15 в 15%.

Следовательно, налог на наследство, дарения в большинстве стран зависят от размера имущества и степени родства с тем, кому оно передается

Контрольные вопросы

1 Налоговая политика зарубежных стран и ее особенности

2 Виды налогов зарубежных стран

3 Особенности порядка начисления и уплаты налогов в разных странах мира

4 Налоговое право в разных странах и его особенности

5 Методы расчета объектов налогообложения и их составляющие

6 Налоговые льготы и методика их применения

7 Налоговая отчетность и права налоговых органов



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru