202 Страховые резервы

Проведение страхования требуют предварительного внесения страховой премии, а затем, через некоторое время, - предоставление страховой услуги в виде выплаты страховой суммы и страхового возмещения Моменты надх происхождения страховых премий и выплаты страхового возмещения, как правило, не совпадают, и это дает возможность страховщику аккумулировать значительные средства в виде страховых резервов Размер этих резервов на любой какой момент должен быть постоянно достаточным для выполнения страховщиком условий договора страхованияня.

Международный опыт расчета размера страховых резервов показывает, что они формируются за счет страховых премий с учетом наличия в страховом портфеле страховщика видов страхования и терм мину действия договора страхования Методика расчета страховых резервов определяется в зависимости от вида и срока действия договора страхования

Через неодинаковое распределение риска и различную структуру тарифной ставки как источника формирования страховых резервов страховые резервы в рисковых видах страхования и страховании жизни имеют различия в составе и методах определения При страховании жизни согласно особенностям его проведения формируются резервы по страхованию жизни по видам страхования, отличным от страхования жизни, формируют ся технические резервыи.

Формирование резервов по страхованию жизни осуществляется вычетом части страховой премии, которая предусмотрена для обеспечения страховых выплат ( нетто-премии), и части инвестиционного дохода от размещения временно свободных средств страховщика

Технические резервы - это показатель, который выражает денежную оценку обязанностей страховщика по страховым обязательствам, и одновременно - сумма средств, что является гарантией выполнения обязательств перед страхователями учитывая на аявни в портфеле страховщика договоры страхования

Технические резервы позволяют страховщику видеть общий объем ответственности по действующим договорам их страхования Объем технических резервов должна быть достаточной для покрытия возмещения всех сб битков по действующим договорам страхования, даже в случаях прекращения поступления премий договорам.

Учитывая это при оценке финансового положения страховщика и его надежности, размера уставного фонда и резервов, свободных от обязательств, правильно рассчитанной тарифной ставки и сбалансировано ого страхового портфеля важное место должно предоставляться достаточности страховых резервов Последнее обусловлено составом таких резервов и применением тех или иных методов их исчисления.

Резервы по страхованию жизни имеют в своем составе резервы долгосрочных обязательств (математические резервы); резервы надлежащих выплат страховых сумм Величина резервов долгосрочных обязательств выч числюеться актуарно, отдельно по каждому договору по методике формирования резервов по страхованию жизни (подробнее об определении и методы расчета резервов по страхованию жизни см. подразд 18218.2.)

Законодательством Украины предусмотрено следующее: резерв незаработанных премий что включает доли от сумм поступлений страховых платежей, которые отвечают страховым рискам, не прошли на отчетную дату; резерв убытков - зарезервированные неуплаченные суммы страхового возмещения по известным требованиям страхователей Технические резервы формируются отдельно по каждому виду страхования Согласно Закону Украины «О страхов Ання »украинские страховщики используют один упрощенный метод расчета резерва незаработанных премий - метод« плавающих кварталов »(см. подразд 193), применяемый также при определении прибыли страховщикстраховика.

Назначение каждого вида технических резервов разное Общим является то, что в течение определенного времени в период действия договора страхования они представляют собой средства страхователей, а не страховщиков, и предназначен ни для выплаты страховых возмещений по договорам страхования, не прошли на отчетную дату.

Страховщики стран ЕС, осуществляющих рисковые виды страхования, формируют резервы премий и резервы убытков При этом почти 2/3 объема годовой премии приходится на резерв убытков и 1/3 - на резерв пре емий Система технических резервов иллюстрирует рис 2020.2.

Рис 202 Система технических резервов, согласно директивам ЕС

Резервы премий представляют собой резерв незаработанных премий; дополнительный резерв рисков, не прошли

Резерв незаработанных премий состоит из части страховых премий, поступивших по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде, но касается срока действия договора страхования, приходится на следующий отчетный пе ериод

Разделение страховой премии на заработанную и незаработанную подробно рассмотрен в подразделе 193 Следовательно, резерв незаработанных премий по своему содержанию является не резервом, а статьей разграничения учета полученных страх двигательных премий между смежными отчетными периодами Это обусловлено тем, что страховые премии, как правило, оплачиваются заранее - авансом за весь срок действия договора страхования, не всегда совпадает с отчетным периодом Резерв незаработанной премии - это страховой резерв, предназначенный для выплат страхового возмещения в будущем Итак, он представляет собой расходы будущих периодеіх періодів.

Для определения истинного размера резерва незаработанной премии существуют различные методы При выборе той или иной методики расчета резерва незаработанной премии необходимо учитывать следующие факторы: вы ид страхования, срок действия договора страхования, уровень сбалансированности страхового портфеля, равномерность распределения риска Принимается во внимание также периодичность уплаты премий по заключенным договора мы страхованиюня.

В практике страхования зарубежные компании используют несколько методов определения размера части страховой премии, не является заработанной, - резерва незаработанной премии:

метод 1/365 - «pro rata temporis»;

метод 1/4, 1/8, 1/12, 1/24 - «паушальные» методы;

метод 40%, 36%

При применении метода «pro rata temporis» расчет незаработанной премии производится по каждому договору страхования отдельно Незаработанная страховая премия заі-м договору страхования определяется как произведение страховой премии и частного от деления срока действия договора страхования, который еще не закончился (в днях) ко всему сроку действия договора страхования (в д дням) по формуле

,

где П и - страховая премия заі-м договору страхования;

mi - срок действияі-го договора страхования;

ni - число дней, прошедших с момента, когдаі-й договор страхования вступил в силу до отчетной даты

На основании определенной величины незаработанной премии по каждому договору страхования исчисляется суммарная величина резерва Преимущество этого метода в том, что он позволяет страховщику на любую дат ту определять размер резерва незаработанной премиий.

Метод 1/365 является наиболее точным, но он очень трудоемкий Его использование требует четкой организации работы страховщика Необходимо своевременное отражение: поступления страховой премии по каждому му договору страхования, даты заключения договора страхования, даты, когда договор страхования вступает в силу, даты его окончания; срока действия договора страхования В страховщиков, заключающих вели ку количество договоров, обработки данных без использования современных технических средств требует много времени и усилий для быстрого учета и обработки данных необходимо применять системы программно го обесення.

Принцип метода 1/24 заключается в следующем: по всем договорам страхования, заключаемым в течение месяца сроком на один год, предполагается, что страховая премия поступает в середине месяца Итак, н на конец месяца заработанной страховой премии считается половина страховой премии определенного месяца или 1/24, а размер резерва составляет соответственно 23/24 страховой премии конце следующего месяца действия договора страхования, заключенного в предыдущем месяце, считается, что договор действует половину предыдущего месяца и полный месяц, в конце которого осуществляется расчет резерва незаработанной пр емий Поэтому страховая премия является заработанной и равна половине размера надлежащей страховой премии предыдущего месяца и надлежащей страховой премии месяца, в конце которого осуществляется расчет резерва Итак, заработанная страховая премия составляет 3/24 (1/24 2/24), а резерв незаработанных премий - 21/24 (24/24 - 3/24) страховой премииемії.

При использовании метода 1/8 с учетом организации работы страховщика предполагают, что договоры страхования, срок действия которых год, заключенных в течение одного квартала и вступают в середине к квартал.

Страховщики применяют иногда простые, но не такие точные методы расчета незаработанной премии - метод 40%, 36% Метод этот основан на том, что дата заключения договора страхования не имеет кон нкретного значение и считается, что все договоры страхования заключены в середине года, то есть 1 июля Следовательно, резерв незаработанных премий на конец года должен соответствовать половине нетто-премии Вместе дл я упрощения расчет выполняется на базе не нетто-, а брутто-премии Однако учитывается, что расходы на ведение дела составляют 20%, 28% Отсюда половина брутто-ставки составляет 40%, 36% Метод 40%, 36% пригоден тогда, когда страховщик осуществляет массовые виды страхования на основе унифицированных договоров, то есть когда договоры страхования заключены на один срок, страховые премии поступают равномерно, а компания имеет надежный страховой портфельнія має надійний страховий портфель.

Резерв рисков, которые еще не прошли формируется как приложение в резерв незаработанных премий, чтобы компенсировать возможность занижения тарифа

Резерв катастроф формируется с целью обеспечения страховых выплат при наступлении природных катастроф или значительных промышленных аварий, в результате которых причинен ущерб многочисленным страховым объектам и когда поста ае потребность осуществлять выплаты страхового возмещения в суммах, значительно превышающих средние размеры убытков, учтено при расчете страховых тарифов Резерв катастроф формируется с уче учетом возможности крупномасштабных аварий, от которых одновременно пострадает много страховых объектов, и окажется нехватка страховых резервов, сформированных с учетом равномерное наступления случаев Резер в катастроф особенно необходим при страховании рисков стихийных бедствий, а также при формировании страхового портфеля на территории повышенной опасности Отчисления в резерв катастроф должны поступать течение длительного периода и формироваться страховщиками в случае, если действующим договорам страхования предусмотрена ответственность при наступлении такого рода событиядій.

Резерв колебаний убыточности позволяет страховщикам компенсировать превышение своих расходов, связанных с возмещением убытков, в случаях, когда фактическая убыточность страховой суммы по виду страхования на отчетный период перев превышает ожидаемый уровень убыточности, который взят за основу при расчете тарифной ставки по этому виду страхования В годы успешной деятельности страховщика этот резерв пополняется за счет полученных в результате страховой деятельности излишков, в убыточные из него изымаются средства для покрытия убытков, связанных с осуществлением страховых операциий.

Что касается резерва убытков, то фиксируются суммы выплат, предусматриваемых по страховым случаям, наступят до окончания финансового года

Основанием для формирования резерва убытков является обеспечение возможности возместить убытки в будущем периоде по страховым случаям В практике страхового дела убытки по застрахованным рискам уплачиваются страховщиком не сразу, а через некоторое время Так, определение резерва ущерба можно разделить на несколько этапов Первый этап - наступление страхового случая страховщик не получил сообщение пр в его наступления и размер ущерба не определен На втором этапе - страховщик на основании заявления страхователя о случае, наступившем в журнале регистрации убытков фиксирует страховую сумму по данному дого вором страхования Следующий этап - определение фактической суммы ущерба И последний этап - расчет со страхователем по убыткам, которые заявлены Следовательно, резерв убытков делится на резерв убытков, с Талис, но еще не известны (IBNR) резерв убытков, заявленные, но еще не урегулированныхльовані

Резерв убытков, заявленных, но еще не урегулированы, формируется для обеспечения обязательств, связанных с урегулированием убытков по страховым случаям, о наступлении которых в обусловленном порядке было заявлено страховщику При этом резерв является суммой й таких элементов:

• неопределенных убытков, которые рассчитываются в размере 5% от сумм поступлений страховых премий;
• заявленных, но еще не урегулированных убытков, т.е. убытков, по которым еще не составлен расчет страхового возмещения;
• урегулированных, но еще не оплаченных убытков, т.е. убытков, заявленных страхователем и зафиксированы в регистрах учета страховщиком и по которым составлен расчет страхового возмеще-ния, но возмещения еще предо.

Величина резерва убытков, заявленные, но еще не урегулированы, определяется по каждой неурегулированной заявлением от страхователя Если ущерб заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета дыха берется максимально возможная величина убытка, не превышающая страховой суммы.

Резерв убытков, которые произошли, но еще не известны (IBNR) формируется в связи со случаями, которые произошли, но о факте наступления которых страховщику не было сообщено на отчетную дату и обязательства по которым будут выполнены в следующем отчетном периоде

Заметим, что достаточного размера резерва убытков (в отличие от резерва премий), на практике добиться невозможно Трудно оценить будущие убытки даже по убыткам, которые заявлены, а тем более с убытками, которые произошли, но еще не известны Однако есть виды страхования, по которым можно точно оценить размер убытков Например, страхование имущества, авто-каско Но существуют и такие виды страхования, как страхов Ання гражданской ответственности, ответственности работодателя, их зарубежные страховщики называют «страхование с длинным хвостом» Такое название объясняется тем, что урегулирование убытков может длиться д олго после окончания договора страхования Следствие несчастного случая или заболевания может проявиться через некоторое время Судебный может растянуться на несколько месяцев Нередко бывают обстоятельства, ко ли страховщики платят убытки десятилетней давности Наиболее известный пример - убытки, понесенные британские и страховщики других стран в связи с заболеваниями, вызванными использованием в строительном деле вредного асбеста, который в свое время считался материалом, не влияет на здоровье человека Заметим, что фактический размер резерва ущерба достигается в практике Для расчета размера резерва убытков, произошедших, но еще не известны, существуют различные методы по степени сложности они варьируются от весьма сложных до простейших Каждый метод выбирается в зависимости от вид в страхования, количества показателей и наличия соответствующих даныовідних даних.

Следовательно, порядок определения размера технических резервов, который применяют украинские страховщики, недостаточно отражает объем ответственности страховщика по действующим на момент оценки договорам страхов ния Это может привести к снижению надежности страховых операций, платежеспособности страховщика.