932 Анализ трастовых операций

Трастовые (доверительные) услуги коммерческих банков - это доверительные услуги по управлению и распоряжению средствами клиентов банка, их ценными бумагами и другими активами Предоставляя трастовые услуги, банк проводит операции с имуществом к клиента (доверителя) и становится полномочным посредником между рынком и клиентом, принимая инвестиционные и управленческие решения в интересах своего клиента и распределяя при необходимости средства для обеспе печенья обязательств клиента К трастовых услуг принадлежатьть покупку и продажу ценных бумаг клиента с целью максимизации его прибыли, контроль за получением доходов в пользу клиента (дивидендов, процентов и др.) ведения личных банковских счетов клиента (оплата его счетов, получение причитающихся ему платежей и др.) Деятельность банка как доверенного агента в интересах клиентов осуществляется в тех направлениях, которые предусмотрены контрактом между банком м (гарантом) и клиентом (доверителем) в течение определенного времени Проведение трастовых операций требует более широкого диапазона профессиональных навыков, чем другие виды банковского дела: необходимо знание по дательства, опыт инвестиционной деятельности, навыки в управлении собственностью и и ін.

Активы, которыми распоряжаются банки в интересах своих клиентов, принадлежат не банку, а доверителям Любые прибыли или убытки от активов, гарантом которых выступает банк, также принадлежат не банку, а доверителям Банк, как правило, не получает процентного дохода от управления активами доверителя, его вознаграждением является комиссия за предоставление услуги Предоставляя трастовые услуги, банк прежде учитывает инт ереси своих клиентов, тогда как в других банковских услугах больше внимания уделяется интересам банкаку.

Трастовые услуги на сегодня являются одними из наиболее важных и перспективных услуг среди всех традиционных и нетрадиционных услуг банков

группы клиентов, которым предоставляются трастовые услуги, можно классифицировать следующим образом:

• трастовые услуги предоставляются субъектам хозяйственной деятельности;
• трастовые услуги, предоставляемые частным лицам

Трастовые услуги, предоставляемые субъектам хозяйственной деятельности Банки могут действовать как доверенные агенты субъектов хозяйственной деятельности (предприятий) Их деятельность может включать выпуск долговых обязательств в интересах предприятий, выплату дивидендов или проц центов за любыми долговыми обязательствами, реинвестирования дивидендов по требованию акционеров и погашение долговых обязательств по истечении срока их диї.

Банки могут распоряжаться передачей прав собственности на акции компании, осуществлять их конверсию в долговые ценные бумаги; могут участвовать в собрании акционеров Предоставляя трастовые услуги, банки п должны обладать всей учетной деловой информации относительно той сферы, в которой заинтересован клиент, и помогать своим клиентам оценивать существующие в ней риски.

Предлагая квалифицированные услуги по управлению собственностью, банки предоставляют предприятиям услуги типа «мастер траст», предполагает управление средствами пенсионных фондов или групп других компаний общей ьним счетом доверителей с целью максимизации прибыли последние.

Трастовые услуги, предоставляемые частным лицам Банки могут предоставлять частным лицам широкий спектр трастовых услуг посредством управления собственностью по их поручению, расчетов за недвижимость, при наличии долгосрочных обязательств клиентов, другие посреднические услуги Частные лица, имеющие несовершеннолетних детей, используют услуги банка как попечителя их семейных активов в случае гибели родителей или их длительной непрацез датности В таком случае банк обязуется хранить и защищать эти активы до тех пор, пока дети не станут совершеннолетними и не смогут самостоятельно распоряжаться имии.

Небольшие инвесторы могут передавать банку право распоряжаться своими ценными бумагами, при этом банк будет автоматически реинвестировать средства доверителя в новые ценные бумаги после истечения срока в погашение существующих бумаг, осуществлять операции по хеджированию для защиты активов от риска, оплачивать или реинвестировать проценты и дивиденды, а также периодически предоставлять отчеты доверителю

Банки могут распоряжаться активами, объединенными в пулы, состоящие из наборов ценных бумаг и других активов, принадлежащих нескольким частным совладельцам, каждый из которых обладает своей част ткою прибыли от пула Таким образом, даже клиенты с небольшими сбережениями могут получать прибыль при хорошо диверсифицированной портфеле активов и низких комиссионных вознаграждениях за посредничество.

Предоставляя трастовые услуги, банки оперируют как денежными средствами, так и другими активами доверителей соответствии с Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков В Украины выделяются следующие основные активы клиентов, привлекаемых банками для последующего управления ими: наличные средства; безналичные средства; ценные бумаги; банковские металлы, другие активы.

При анализе трастовых услуг используются данные аналитического и синтетического бухгалтерского учета В бухгалтерском учете банков трастовые операции учитываются на соответствующих бы балансовых и внебалансовых счетах.

На балансовых счетах отражаются объемы полученных средств за трастовыми операциями Счет 4-го порядка 2601 - «Средства по доверительными операциями субъектов хозяйственной деятельности» (учет средств, привлеченных банком по д договорам доверительного управления, и расчеты по операциям доверительного управления).

На внебалансовых счетах трастовые операции учитываются по счетам групп счетов:

978 «Активные счета доверительного управления»;

979 «Пассивные счета доверительного управления»

В состав группы счетов 978 «Активные счета доверительного управления» входят следующие счета 4-го порядка, данные по которым используются при анализе трастовых операций:

9780 «Наличные средства по операциям доверительного управления»;

9781 «Текущие счета управляющего по доверительному управлению»;

9782 «Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления»;

9783 «Ценные бумаги в доверительном управлении»;

9784 «Банковские металлы в доверительном управлении»;

9786 «Другие активы в доверительном управлении»;

9787 «Расходы по операциям доверительного управления»;

9788 «Начисленные доходы по объектам доверительного управления»

В состав группы счетов 979 «Пассивные счета доверительного управления» входят следующие счета 4-го порядка, данные по которым используются при анализе трастовых операций:

9790 «Фонды банковского управления»;

9791 «Счета доверителей»;

9792 «Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления»;

9797 «Доходы от операций доверительного управления»

Наличие вышеуказанных счетов аналитического учета и ведения необходимого количества счетов аналитического учета позволяет использовать балансовые данные для анализа удельного веса трастовых опе ераций в объеме других операций банка, отношение объемов предоставления трастовых услуг по категориям клиентов в общем объеме операций банка, анализ соотношения объемов предоставления различных вид ов трастовых операций, определения эффективности предоставления трастовых услуг и других показателей, характеризующих трастовые операции коммерческих банки.

Рассмотрим объемы и структуру трастовых операций (табл. 924)

Данные табл 924 показывают, что на конец года наибольший объем среди привлеченных и приобретенных активов в абсолютном выражении занимают наличные средства, которые в относительном выражении соответственно имеют тенденцию к росту (соответственно 25% на начало года и 30% на конец годакінець року).

Таблица 924

ОБЪЕМЫ И СТРУКТУРА РАЗЛИЧНЫХ ВИДОВ трастовый ОПЕРАЦИЙ, ИСХОДЯ ИЗ привлеченных и ПРИОБРЕТЕННЫХ АКТИВОВ

Хотя объем безналичных средств в общем объеме привлеченных и приобретенных активов на конец года и составляет значительную часть их объемы имеют тенденцию к значительному уменьшению в общих объемах (е идповидно 40% на начало года и 25% на конец годанець року).

Анализ темпов прироста объемов привлеченных и приобретенных активов по каждому виду активов свидетельствует, что наибольшие темпы прироста имеют банковские металлы - 210% и ценные бумаги - 188% относительно объемов на начало рокчаток року.

Эти же тенденции для наглядности отображены диаграммой (рис. 92)

Рис 92 Определение удельного веса различных видов привлеченных и приобретенных активов, тыс. грн

Для определения эффективности проведения трастовых операций коммерческих банков необходимо оценить уровень доходов и расходов, возникающих при проведении трастовых операций Для этого, используя уючы данные счетов синтетического учета, сравнивают объемы доходов, полученных банком, и объемы их затрат за соответствующий период При этом анализируются доходы и расходы как по видам активов, так и в с сновные их объеме (таблицы 925 и 926.26).

Таблица 925

ОБЪЕМ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ ПО трастовым операциям

В приведенной выше таблице раскрываются общие тенденции увеличения полученных доходов по всем видам активов, находящихся в доверительном управлении Общий уровень прироста по всем видам актив вел в отчетном году составляет 175% относительно предыдущего года року.

Как в относительном, так и в абсолютном выражении наибольшие объемы полученных доходов по активам, вложенные в ценные бумаги Такая тенденция сохраняется как в предыдущем, так и в отчетном году

Анализ темпов прироста доходов по каждому виду активов свидетельствует, что наибольшие темпы прироста в отчетном году имеют доходы в банковских металлах - 228% и в ценных бумагах - 204% относительно объемов в на начало года; наименьшие темпы прироста наблюдаются по доходам, полученным от активов, приобретенных и размещены в безналичных средствах, - 131%, — 131 %.

Тенденции формирования расходов по трастовыми операциями раскрывает табл 926

Таблица 926

ОБЪЕМ И СТРУКТУРА РАСХОДОВ ПО доверительные операции

Данные табл 926 выделяют наибольшие расходы по трастовыми операциями, удельный вес которых растет (с 40% за предыдущий год до 45% за отчетный год) Темпы прироста расходов по трастовыми операциями становл лять 125% высокие темпы прироста расходов наблюдаются по операциям с банковскими металлами - 133% по сравнению с предыдущим рокоbsp;% порівняно з попереднім роком.

О финансовых результатах проведения трастовых операций свидетельствуют данные 927

Таблица 927

ОБЪЕМЫ И СТРУКТУРА ПРИБЫЛИ ЗА трастовым операциям

По данным табл 927 среди активов, находящихся в доверительном управлении, наиболее прибыльными являются ценные бумаги, по которым уровень прибыли возрастает и составляет 38% в общем объеме прибыли за уво итний год Хотя темпы прироста прибыли, полученной по вложениям в ценные бумаги, составляют 225% относительно данных за предыдущий год, наибольшие темпы прироста наблюдаются по доходу, полу маного за банковскими металлами, находящихся в доверительном управлении, - 246правлінні, — 246 %.

Более наглядно тенденции формирования прибыли раскрывает рис 93

Рис 93 Динамика объемов полученной прибыли по видам активов, находящихся в доверительном управлении

Как видно из приведенной диаграммы, все активы, находящиеся в доверительном управлении, прибыльные числе динамично особенно растут доходы по ценным бумагам и банковскими металлами