Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Финансы - Книги - Анализ банковской деятельности - Герасимович АМ
Анализ банковской деятельности - Герасимович АМ
<< Содержание < Предыдущая Следующая

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА

Тема 10 АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА

101 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа доходов и расходов банка

Финансовое состояние банка характеризуется такими показателями, как доходы, расходы, прибыль (убыток) - разница между доходами и расходами, чистая прибыль - после уплаты налога С целью выявления резерва рвов рост доходности банковской деятельности как источника формирования банковского капитала, обеспечивает стабильность финансового положения банка, осуществляется комплексный анализ его доходов и вы расходов Задачей такого анализа являетсяє:

  • определения постатейной структуры доходов и расходов и их динамики;
  • оценка выполнения финансового плана или бизнес-плана по показателям доходов и расходов;
  • выявление факторов и определение степени их влияния на изменение доходов и расходов;
  • коэффициентный анализ доходов и расходов;
  • анализ и оценка уровня доходности банка и разработка мероприятий по использованию резервов повышения доходности банковской деятельности;
  • анализ и оценка соотношения активов, пассивов, доходов и расходов в целях прогнозирования финансового состояния коммерческого банка

Поэтому сегодня актуальным является разработка методов оценки, сопоставления и отбора данных, характеризующих результативность деятельности банка, полученных из различных источников для информационного обеспечения анализа доходов и расходов можно использовать все виды директивной, нормативной, учетной, финансовой, статистической, справочной и методической информации Но базовой информации для финансового анализа являются данныеі отчета о финансовых результатах, отражающий величину доходных и расходных статей, сгруппированных по их характеру и основным направлениям; баланса (с примечаниями), который раскрывает наличие и направления размещения финансовых ресурсов банка на фиксированный момент времени; финансового плана, или бизнес-плана, коммерческого банка относительно ожидаемых доходов и расходов периода, анализируется

Согласно законов Украины «О Национальном банке Украины» (1999) и «О банках и банковской деятельности» (2000) финансовая отчетность банков составляется на основании Инструкции о порядке регулирования деятельности банков в Украине, утвержденной Постановлением НБУ от 28 августа 2001; г № 368 (с изменениями и дополнениями) и Инструкции о составлении годового финансового отчета банков Украины, утвержденной Постановлением НБУ от 26 декабря 2001 г. № 545 (с изменениями и дополнениями) К ск кладу банковской отчетности относятся: балансовый отчет, отчет о финансовых результатах, а также ряд приложений к этим отчетам, в которых приведена информация о структуре активов, обязательств и собственных сме тов банка, риски, качество кредитного портфеля, а также о других показателях, которые являются очень важными для характеристики финансового состояния банка Наличие таких приложений позволяет отразить отчетность в краинские банков на уровне международныхрівні міжнародних стандартов бухгалтерского учета и отчетности Благодаря этому финансовая отчетность удовлетворяет требования пользователей информации вне банка (акционеров, клиентов и партнеров банка, НБУ, финансовых органов) Взаимосвязь между балансом и отчетом м о финансовых результатах проявляется в том, что активы баланса генерируют основную часть операционных доходов, а пассивы - операционных расходов, на анализе которых основывается оценка эффективности бы анкивськои деятельности Для более детального анализа финансовых результатов деятельности банка (в том числе доходов и расходов) как информационный источник могут быть использованы данные отчета о движении денежными х средств и отчета о собственном капитале банка, а также данные аналитического и синтетического учетаіку.

Согласно требованиям нормативных актов НБУ назначению финансовой отчетности банков является создание базы данных, которая позволит реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности ба анкив и на этой основе определить их финансовое состояние - как комплексное понятие, отражающее различные направления банковской деятельно.

Статьи отчета о финансовых результатах содержат информацию по следующим направлениям:

  • процентные доходы и расходы включают доходы по кредитам или депозитам, по ценным бумагам на продажу и по долговым ценным бумагам и другими процентными финансовыми инструментами или расходы, связанные с ними;
  • комиссионные доходы и расходы включают доходы от операций, связанных с ведением счетов и кассовым обслуживанием, с иностранной валютой и банковскими металлами, от других предоставленных или полученных услуг, или расходы, сто осуються указанных операцийацій;
  • дивидендный доход от ценных бумаг, учитываемых в третьем классе Плана счетов бухгалтерского учета (ценные бумаги на продажу и инвестиционные ценные бумаги - аналитический счет балансовый 6300);
  • чистый торговый доход включает результат от торговли иностранной валютой и ценными бумагами, учитывая резервы под обесценение ценных бумаг на продажу;
  • общеадминистративные расходы содержат расходы на содержание и эксплуатацию основных средств, нематериальных активов, амортизации, убыток от продажи основных средств, операционный лизинг, расходы на охрану, уплату обязательных х платежей (кроме налога на прибыль) и др.;
  • расходы на персонал содержат заработную плату, расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления премии, вознаграждения и т.д.; отдельной статье отражается средняя численность работников банка в течение года;
  • расходы на безнадежные и сомнительные долги включают отчисления в резервы на покрытие рискованных активов (по кредитам, ценными бумагами, дебиторской задолженности и т.д.);
  • непредвиденные доходы и расходы включают доходы или расходы, возникшие в связи с событиями или операциями, отличающихся от обычной деятельности банка и не являются регулярными, включая подоходный налог на них

Важнейшим принципом международных стандартов учета и отчетности является принцип открытости (прозрачности) Согласно нормативным актам Национальный банк Украины установил порядок публикаций ко омерцийнимы банками в средствах массовой информации отчетности о своей деятельности и предоставления ее в НБУ Предполагается последовательное расширение состава данных, публикуются банками, и повышения их к достоверноститі.

Для получения основательной оценки финансового состояния банка рекомендуется проанализировать не только баланс и материалы отчетности самого банка, но и провести исследование рынка, оценить ты конкурентов, провести анализ финансового состояния заемщиков и др. Кроме того, возможности финансового анализа шире, когда они базируются на построении различного вида экономико-статистических и математических политических моделей связи, а также обобщающих характеристик структуры и динамики В отношении каждого раздела баланса и отчета о финансовых результатах, то должны быть рассчитаныі:

  • относительные величины, характеризующие долю отдельных статей в общем объеме группы направлений, анализируется;
  • показатели динамики (абсолютный прирост, темпы роста, темпы прироста);
  • показатели, характеризующие влияние изменения суммы средств по каждому направлению на общее изменение объема группы направлений, анализируются; как сводную характеристику интенсивности изменений можно использовать интегральные показатели структурных сдвигов, в частности квадратичный коэффициент абсолютных структурных сдвигов и индекс отличий.

Оценка финансового состояния банка базируется на анализе доходов и расходов с использованием таких методов финансового анализа:

а) горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждого направления доходов или расходов с предыдущим периодом;

б) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры отдельных видов, групп или видов доходов и расходов с определением влияния каждого фактора на результат в целом;

в) трендовый анализ - сравнение каждой позиции доходов или расходов коммерческого банка с совокупностью предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики выбранного показателя; анализ осуществляется на основе фактических данных за прошлые годы, в зарубежной практике используется период продолжительностью не менее трех летоків;

г) анализ относительных коэффициентов - расчет соотношения между отдельными позициями активов, пассивов, доходов и расходов или направлениям различных форм отчетности с целью определения взаимосвязей между п показателямиками.

Целесообразно использовать для анализа доходов и расходов такие относительные показатели:

  • коэффициенты распределения, определяют, какую часть от группы абсолютных показателей составляет тот или иной абсолютный показатель финансового состояния;
  • коэффициенты корреляции, которые определяют отношение между различными по сути абсолютными показателями финансового состояния или их линейными комбинациями, имеющих различную экономическую значимость

Совокупность таких приемов анализа позволяет осуществить количественное и качественное оценки доходов и расходов банка

Следовательно, значение анализа доходов и расходов коммерческого банка заключается в эффективном управлении его доходностью, т.е. в выявлении резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование ни предложений по использованию выявленных резерве.



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru