103 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ПУТИ

Денежными документами, находящимися в кассе, являются почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха и т.п. Проверка денежных документов начинается с полно й их инвентаризации и составления соответствующего акта Прежде всего, следует установить соответствие остатков данных аналитического и синтетического учета по счету 33 \"Другие средства\" По данным аналитического учета н еобхидно установить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении на счет 33 \"Другие средства "Інші кошти".

Проверкой операций по приобретению и выдаче путевок в санатории, дома отдыха и т.п. следует выяснить, за счет каких источников они были приобретены, какую часть их стоимость не оплачивают получатели и, своевременно и в полном объеме поступают в кассу деньги от получателей путевок, выдают путевки работникам по согласованию с профсоюзным комитетом, нет ли случаев выдачи путевок лицам, не работают на данном предприятии Кроме того, следует установить размер недоплаченных сумм в кассу предприятия, причины и лиц, виновных в нарушении установленного порядка выдачи путевок и их оплати.

аудита денежных средств в дороге следует установить законность и обоснованность каждой записи по счету 33 \"Другие средства\" Своевременность и полноту зачисления денежных средств в пути на соответствующие раху ункы в банках устанавливают сверкой записей по кредиту счета 33 \"Другие средства\" (субсчет 333 \"Денежные средства в пути в национальной валюте\") и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средстве в При этом выясняют, нет ли среди сумм в пути недостач наличных в кассе или фактов присвоения этих сумм отдельными должностными лицам сум окремими посадовими особами.

Устанавливают продолжительность пребывания отдельных сумм средств в пути, оприходование их в начале следующего месяца на счет в банке

На счете 333 \"Денежные средства в пути в национальной валюте\" учитывается денежная выручка от реализации товаров, переведен в банк через инкассаторов, почту или Сбербанк Средства, сданные непосредственно в банк, на вышеупомянутом счете учитывают только в том случае, когда они сданы в вечернюю кассу конце последнего рабочего дня, а зачислены на счет предприятия в первый день следующего мес яцного місяця.

Основой записей указанных операций в дебет счета 333 \"Денежные средства в пути в национальной валюте\" являются квитанции учреждений банка \"Аваль\", Сбербанка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей и о сдаче выручки инкассаторам банка, а в кредит - выписки банкедит - виписки банку.

Задача аудитора - проверить полноту и своевременность зачисления на счета в банках каждой суммы выручки

Для установления возможных злоупотреблений по каждой сумме на счете 333 \"Денежные средства в пути в национальной валюте\" (с истекшим сроком перечисления)д ебет счета сопоставляют с документами, которые подтверждают отправление денег, а кредит - с выпиской банка или приходным кассовым ордером При несвоевременности или неполноты зачисления денег на раху унок в банке немедленно сообщают начальнику конторы связи, администрации Сбербанка и вместе с ними устанавливают причины и виновных лиц Если в инкассаторских сумках выявляют недостачу или излишки ден ей, проверяют их в отчетах кассы или розничных торговых предприятий Если выручка сдавал кассир, то проводят инвентаризацию кассы, результаты выводят с учетом выявленных в инкассаторской сумке различий сумм выручки; если выручка сдана магазином, в котором нет кассира, то исправления вносят в товарно-денежные отчетіти.

Однако дебетовые или кредитовые остатки на счете 333 \"Денежные средства в пути в национальной валюте\" относительно каждой суммы, сданной через инкассаторов, свидетельствуют о том, что исправления не сделаны и аудитор эт должен такой факт учесть при выводе результатов инвентаризации кассы или товаребо товарів.

В заключении аудиторы отмечают исправленные записи за соответствующий период и устанавливают результат

Особое внимание следует обратить на проверку сальдо счета 333 на первое число каждого месяца Необходимо выяснить, нет фактов отнесения на этот счет выручки, которая относится к первым числам наступление пного за отчетным месяца с целью дописывания товарообороту.