102 АУДИТ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

Операции на счетах в банке подлежат сплошной проверке Источниками данных для аудита операций на счетах в банках являются выписки банка из лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы а также записи в учетных регистрах по счету 31 \"Счета в банках\" Прежде всего, надо сверить остатки средств, отраженных в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, числящихся на а учетными данными Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и по балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребление Поэтому следует проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый месяц данным оборотов с а учетными реестрами Важно также проверить полноту и достоверность банковских выписок и приложенных к ним документов Полноту банковских выписок устанавливают по их нумерации по страницам и переносом остатка средств на счете Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке Правильность выпи ски определяют путем проверки всех ее реквизитов Если в выписке будут установлены неоговоренные исправления или подчистки, зачеркивания, то необходимо провести встречную проверку данных выписки с зап сами в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в учреждении банка В случае ебанку. У випадку відс утности отдельных выписок следует также обратиться в учреждение банка

Кроме того, следует убедиться, что все осуществленные через банк операции являются реальными и подтверждены соответствующими подлинными (аутентичными) документами Бывают случаи, когда их подделывают или прикладывают НЕ полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете злоупотребления на значительные суммы В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковскими ького штампа, исправление перечисленных сумм, наименования получателя денег и даты осуществления операций) следует провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия с платежными документами в банке или у контрагента по сделке Одновременно выясняют правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах, иной злоупотребления могут быть скрыты ш поляком составления неправильных бухгалтерских записей (проводок), не подтвержденных документами, а также сторнировочных записей без документальных подтверждений и без действительной потребности или неправильным Учебник счетов или переносом итогов с одной страницы регистра на др.ншу.

Обязанностью аудитора является также проверка правильности и обоснованности перечисления средств за товарно-материальные ценности, для чего сравнивают суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки и банка и записями на счете 63 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" или на счете 37 \"Расчеты с разными дебиторами\" Здесь по приходным документам проверяют полноту и правильность оп рибуткування товарно-материальных ценностей Если есть сомнения в подлинности документов или достоверности операций, следует провести встречную проверку их у поставщиков продукциистачальників продукції.

Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, что позволит затем проверяют ириты полноту отражения их на соответствующих счетах, и принятые предприятием меры по возмещению за счет виновных лиц суммы причиненного помех.

Проверкой сущности банковских документов устанавливают, не допускалось неправильное перечисление авансов и платежей за бестоварными счетам или оплата счетов других организаций, не имеющих в отношение к проверяемым.

При проверке операций по аккредитивам следует сверить остатки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно выясняют причины, которые обусловили расчеты по аккредитивной форме, предусмотрена эта форма расчетов договором или может она применяется как санкция со стороны поставщиков за несвоевременные платежи Затем проверяют полноту и своевременность использования и возврата неиспользованных аккредитивов, а также полноту оприходования материальных ценностей, поступивших от поставщиковів.

Операции с лимитированными и нелимитированными чековыми книжками анализируются с точки зрения их правильности, характера и полноты оплаты Выясняют, не проводилась оплата лимитированными чеками расходов, не е включаются в авансовые отчеты подотчетных лиц как совершенные наличнымию.

После установления подобных фактов следует определить размер причиненного предприятию ущерба и виновных лиц Следует также проверить, совпадает ли остаток по книжке лимитированных чеков, отраженный на корешке и последнего использованного чека, с остатком на дату проверки по счету 313 \"Другие счета в банке в национальной валюте\", а также с остатком по выписке банка Остаток денег на конец месяца по вы льной запиской банную порой не совпадает с остатком лимита по лимитированной книжке Это объясняется тем, что выданные из лимитированных книжек чеки не были ранее конца месяца предъявлены получателями в банк к оплатанк до оплати.

Объектом контроля аудитора могут быть операции с переводами денег со счета в банке на счета в Сбербанк, так как они могут быть связаны с передачей денег подставным лицам, с кражами средства те.

проведении проверки операций на счете 312 \"Текущие счета в иностранной валюте\", следует установить, соответствуют ли остатки средств, отражены в выписке банка, остатка средств, который числится за обли ИКОМ; полноту и достоверность банковских выписок и приложенных к ним документов, правильность операций и подлинность банковских выписок и первичных документов, правильность корреспонденции счетов по операциям на текущих счетах в иностранной валюте и записей в учетных регистрах Особое внимание обращают на полноту зачисления на транзитные валютные счета валютной выручки, поступившей на адре су предприятийідприємства.

Тщательно изучают обоснованность списания денег со счетов предприятия в банках в дебет счетов расходов, прибылей и убытков и т.д.

Каждый случай нарушения корреспонденции счетов бухгалтерского учета проверяется по первичным документам для того, чтобы выяснить, не привело это к умышленному искажению учетных и отчетных них даны.

При проверке операций по текущему счету в иностранной валюте следует учесть, что субъекты хозяйствования могут осуществлять скупку, обмен, продажа валюты по лицензии Национального банка Украины в установленном законом порядке.