Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Финансы - Книги - Анализ банковской деятельности - Герасимович АМ
Анализ банковской деятельности - Герасимович АМ
<< Содержание < Предыдущая Следующая

1032 Анализ объемов динамики и структуры затрат

Аналогично общему анализу доходов банка осуществляется анализ уровня затрат по отдельным операциям за анализируемый период в отчетности банков группировки затрат по отдельным направлениям совпадает с рассмотренным выше группировкой доходов, то есть содержит следующие виды:

1 Процентные расходы:

  • по привлеченным средствам клиентов;
  • по средствам других банков, содержащих займы и депозиты;
  • по эмитированным долговым ценным бумагам

2 Комиссионные расходы по услугам клиентам и другим банкам

3 Общеадминистративные расходы

4 Расходы на персонал

5 Отчисления в резервы.

6 Непредвиденные расходы.

Чтобы оценить отношение полученных доходов осуществленным банком расходов, необходимо применить группировка затрат на процентные и непроцентные В отчетности банков в первой группе относятся статьи из разд делу «Процентные расходы» Категория непроцентных расходов содержит расходы по комиссионным услугам клиентам, по валютным операциям, за обеспечением функционирования банка, непредвиденные и другие операц ийни расходы (уплата налогов и т.д.) Прежде анализируется роль определенных направлений расходов в общем объеме расходов на основе такой моделилі:

В = Вп Вн

где В - общая сумма расходов

Вп - процентные расходы,

Вн - непроцентные расходы

На основе моделей связи выполняется уравнение:

DВ = DВп dвн

где DВ - изменение общей суммы затрат

DВп - изменение процентных расходов

dвн - изменение непроцентных расходов

Общий анализ расходов осуществляется следующим образом:

1) определяется доля абсолютного прироста за счет изменения каждого вида затрат в изменении общего объема расходов:

і / DВ • 100%

где DВі - изменение объема отдельных видов расходов;

DВ - изменение совокупной величины затрат;

2) рассчитывается отношение объема прироста за счет изменения каждого вида затрат к величине расходов в бизнес-плане или базовом периоде по формуле:

і / В0 • 100%

где В0 - объем затрат по бизнес-плану или в базовом периоде

Соответственно: DВ: В0 = DВп / В0 dвн / В0;

3) разлагается относительное изменение общей суммы затрат по составляющим следующим образом:

відносна зміна загального обсягу витрат ,

где Ив, - индексы, показывающие темп изменения соответственно общего объема расходов, величины процентных расходов, величины непроцентных расходов, которые рассчитываются так:

Ив = (Вп1 ВН1): (ВП0 Вн0)

,

;

v пv н - удельный вес в общем объеме расходов в соответствии величины процентных и непроцентных расходов по бизнес-плану или в базовом периоде рассчитываются так:

v п = ВП0: В0

v н = Вн0: В0

Общий анализ затрат производится по данным финансового плана (сметы) и отчетности банка и начинается с оценки выполнения плана по затратам и по характеристике динамики их роста от дповидно табл 10.9.

Таблица 109

ОБЩИЙ АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ЗАТРАТАМИ

Показатель

План

Факт

Отклонение

В0

%

В1

%

% до В0

і: DВ

Процентные расходы, Вп

99915

26,6

18134

41,0

8209

22,0

1,18

Непроцентные расходы, Вн

27359

73,4

26082

59,0

-1277

-3,4

-0,18

Итого затрат, в

37274

100

44206

100

6932

18,6

1,0

Результаты приведенных в табл 109 расчетов свидетельствуют, что:

  • рост фактического объема расходов по сравнению со сметой на 6932 грн, или на 18,6%, произошло за счет изменения фактических процентных расходов на 8209 грн, или на 22,0%, за счет фактического змея еншення непроцентных расходов на 1277 грн, или на 3,4%;або на –3,4 %;
  • доля процентных расходов в изменении фактического объема расходов составляет 1,18, а непроцентных - 0,18 по сравнению со сметой;
  • индексный метод показывает, что темп изменения фактического объема расходов составляет:

Ив = В1: В0 = 44206: 37274 = 1,186

n

за счет темпов изменения объемов процентных расходов -

темп зміни фактичного обсягу витрат за рахунок темпів зміни обсягів процентних витрат

и непроцентных расходов -

темп зміни фактичного обсягу витрат за рахунок темпів зміни обсягів непроцентних витрат,

и за счет изменения темпов соответствии процентных и непроцентных расходов:

v п = ВП0: В0 = 9915: 37274 = 0,27;

v н = Вн0: В0 = 27359: 37274 = 0,734

Итак

темп зміни фактичного обсягу витрат .

Согласно принципу доходности доходы банка должны превышать расходы, поэтому общая оценка динамики расходов банка содержит анализ коэффициентов * 1, которые характеризуют стабильность деятельности и и ее прогнозирования К таким показателям относятся:

* 1 Ковбасюк М Р Экономический анализ банков и предприятий - М.: Сокровища, 2001 - С 167

  • коэффициент дееспособности банка Кд, который определяется соотношением затрат и доходов Оптимальное значение Кд не должно превышать 0,95, увеличение до 1,0 и выше свидетельствует об ухудшении дееспособности те банка, то есть он становится убыточным;
  • коэффициент режима экономии расходов Ке, который является соотношением темпов роста расходов и темпов роста доходов Уровень показателя Ке \u003c1 свидетельствует, что банк соблюдает режим экономии, в другом вып случая - не соблюдает дотримується.

Анализ коэффициентов осуществляется с помощью табл 1010

Таблица 1010

ОБЩАЯ ОЦЕНКА ДИНАМИКИ ЗАТРАТ

Показатели

Прошлый период

Отчетный период

Темп роста,%

1 Расходы банка, тыс. грн

1956

3185

162,8

2 Доходы банка, тыс. грн

2415

3250

134,6

3 Коэффициент дееспособности д (ряд 1: ряд 2)

0,81

0,98

121

4 Коэффициент режима экономии Ке (162,8: 134,6)

*

*

1,2 г

Данные табл 1010 показывают, что темпы роста расходов (162,8%) значительно опережают темпы роста доходов банка (134,6%), а затраты на 1 грн доходов увеличились с 0,81 грн до 0,98 грн, темп возрастает Ання Кд составляет 121% Это свидетельствует о несоблюдении банком режима экономии, который превысил 1 в 1,2 разекономії, який перевищив 1 в 1,2 раза.

Для определения причин значительного роста общего объема расходов необходимо осуществить анализ структуры и динамики затрат на их статьям (табл. 1011)

Результаты анализа, приведенные в табл 1011, свидетельствуют, что в текущем году по сравнению с прошлым общая сумма расходов банка выросла на 1229 тыс. грн, или на 62,8%, за счет увеличения процентных расхода ат - на 967 тыс. грн, или на 49,4%, и непроцентных - на 262 тыс. грн, или на 13,4% 262 тис. грн, або на 13,4 %.

Постатейный анализ затрат показал, что в период, который анализируется, значительно возросли процентные расходы по средствам клиентов банка на 666 тыс. грн, непроцентные расходы на содержание персонала - на 207 ты ис грн и уплата налогов - на 140 тыс. грн, или на 7,2% В то же время сократились комиссионные расходы на 134 тыс. грн, или на -6,9%, прочие операционные затраты - на 35 тыс. грн, или на 1, и расходы - на 12 тыс. грн, или на -0,6та непередбачені витрати — на 12 тис. грн, або на –0,6 %.

Таблица 1011

Постатейный АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ

Статьи затрат

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

тыс грн

%

тыс грн

%

тыс грн

%

1 Процентные расходы, всего

405

20,8

1372

43,1

967

49,4

В том числе:

 

 

 

 

 

 

по средствам клиентов банка

370

19,0

1036

32,6

666

 

по средствам других банков

15

0,8

157

4,9

142

 

по ценным бумагам собственного долга

20

1,0

179

5,6

159

 

2 Комиссионные расходы

272

14,0

138

4,3

-134

-6,9

3 Прочие операционные расходы, всего

1185

60,6

1542

48,4

357

18,3

В том числе:

 

 

 

 

 

 

на персонал

610

31,2

817

25,7

207

 

эксплуатационные

165

8,4

210

6,6

45

 

уплата налогов

240

12,3

380

11,9

140

 

другие расходы

170

8,7

135

4,2

-35

 

4 Отчисления в резервы

64

3,5

115

3,6

51

2,6

5 Непредвиденные расходы

30

1,3

18

0,6

-12

-0,6

6 Итого затрат

1956

100

3185

100

1229

62,8

При анализе непроцентных расходов особое внимание уделяется оценке динамики расходов на заработную плату и затраты, изменение которых во многом определяется уровнем инфляции и состоянием экономики Но чрезмерное сокращение статей таких расходов может отрицательно повлиять на качество обслуживания клиентов.

Банку нужно уменьшать расходы, имеющие значительную долю в объеме непроцентных расходов, но делать это необходимо без ущерба для своей деятельности Так, нецелесообразно слишком сокращать загальноадминист тративни расходы и расходы на персонал, нужно сосредоточить усилия на уменьшении штрафов, пени, непредвиденных расходов тощо.

Анализ непроцентных расходов осуществляется постатейно путем сравнения фактических расходов смете (бизнес-планом) или в динамике по кварталам отчетного года с использованием аналитической табл 1012, а в резервы их снижения относят неоправданные перерасходавитрати.

Таблица 1012

АНАЛИЗ непроцентных расходов

Наименование статей расходов

Смета

Фактически

В том числе, тыс. грн

тыс грн

%

тыс грн

%

I кв

II квартале

и т д

1 Комиссионные расходы

85

28,6

120

30

28

31

61

2 Общеадминистративные расходы

71

23,9

72

18

17

20

35

3 Расходы на персонал

60

20,2

64

16

14

14

36

4 Прочие расходы

39

13,1

50

12,5

11

12

27

5 Отчисления в резервы

24

8,1

75

18,7

16

32

27

6 Непредвиденные расходы

18

6,1

19

4,8

4

4

11

7 Итого непроцентных расходов

297

100

400

100

90

113

197

Данные табл 1012 свидетельствуют, что по сравнению со сметой фактические непроцентные расходы увеличились на 103 тыс грн с 297,0 тыс. грн до 400,0 тыс. грн, или на 34,7% Анализ структуры фактических расходов показывает, что, несмотря на абсолютное увеличение всех видов непроцентных расходов, доля общеадминистративных расходов и расходов на персонал уменьшилась соответственно на 5,9 и 4,2 процентного пункта (далее - п п), а доля непредвиденных расходов - на 1,3 пп, тогда как доля комиссионных увеличилась на 1,4 пп, а отчислений в резервы - на 10,6 пп Итак, рост непроцентных расходов в данном случае объясняется значительным увеличением отчислений в резервы на возможные потери по кредитно-инвестиционному портфелю банквтрати за кредитно-інвестиційним портфелем банку.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб средних остатков по активным операциям Для более детального изучения тенденции изменения отдельных видов в расходы можно использовать следующие коэффициенты:

процентні витрати на 1 грн середніх залишків за активними операціями

непроцентні витрати на 1 грн середніх залишків за активними операціями

витрати на утримання персоналу на 1 грн середніх залишків за активними операціями

загальноадміністративні витрати на 1 грн середніх залишків за активними операціями

інші витрати банкуна 1 грн середніх залишків за активними операціями

загальна сума витрат банкуна 1 грн середніх залишків за активними операціями

гдесередні залишки активів банку - средние остатки активов банка

В - общая сумма расходов банка

Вп - процентные расходы,

Вн - непроцентные расходы

уперся - расходы на содержание персонала,

Вадм - общеадминистративные расходы

Он - прочие расходы банка

Динамика указанных коэффициентов позволяет сделать вывод об увеличении или уменьшении соответствующих видов расходов и их обоснование Такие соотношения свидетельствуют, насколько прибыльно БАНКА Соверши ет активные операции Желательно сравнивать полученные результаты с данными других банкиів.

Об объеме общих расходов и величину отдельных расходов по направлениям и группам невозможно судить только по отклонению абсолютных значений и темпами роста том, что с развитием банковской дея сти увеличивается ресурсная база банка и соответственно возрастает величина банковских расходов Обобщающим показателем величины банковских расходов является их отношение к количеству клиентов, которых обслуживает дан ый банк.

Сравнительный анализ доходов и расходов банка рекомендуется осуществлять на основе такой системы коэффициентов:

  1. Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами

Кп = Дн: Вн

  1. Процентное «отклонения»:

.

  1. Процентная маржа:

,

где Дн - непроцентные доходы;

Вн - непроцентные расходы;

- доходные активы;

- пассивы, генерирующих процентные расходы

Для общей оценки уровня расходов банка предлагается такая система коэффициентов на основе анализа их динамики за несколько периодов, сравнение с предельными значениями и показателями других банков (табл. 10133).

Таблица 1013

ОЦЕНКА УРОВНЯ ЗАТРАТ БАНКА

Коэффи-циент

Числитель

Знаменатель

Оптимальное значение

Экономическая характеристика

К1

Расходы банка, в

Доходы банка, Д

\u003c1,0

Общая дееспособность банка

К2

Операционные расходы, Воп

Операционные доходы, Доп

\u003c0,95

Прогнозный инструмент оценки устойчивости банка

К3

Доходы банка, Д

Платные пассивы, пп

Определяет банк

Доля доходов на покрытие задолженности

К4

Платные пассивы, пп

Доходные активы, Ад

max 1,2

Размещение платных пассивов в доходные активы

К5

Расходы банка, в

Активы банка, а

Определяет банк

Стоимость 1 грн банковских активов

К6

Процентные расходы, Вп

Средние остатки доходных активов, Адсер

Определяет банк

Соотношение затрат работающих активов

К7

Процентные расходы, Вп

Процентные доходы, Дт

\u003c0,8

Доля процентных расходов в процентных доходах банка

К8

Непроцентные расходы, Вн

Активы банка, а

1-4%

Предельный уровень непроцентных расходов на 1 грн активов

К9

Непроцентные расходы, Вн

Средние остатки активов, Асер

Определяет банк

Доля расходов на обеспечение функционирования банка

К10

Непроцентные доходы, Дн

Непроцентные расходы, Вн

0,5

Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами

К11

Ликвидные активы, Аликв

Платные пассивы, пп

1,0 (критическое значение \u003c0,8)

Сбалансированность активной и пассивной политики банка

К12

Расходы банка, в

Количество клиентов, Ккл

 

Обобщающий показатель

Приведенные коэффициенты позволяют уточнить выводы о качестве доходной базы банков, о роли отдельных компонентов, определяющих доходность активов, эффективности банковского контроля за своими в затратами Сравнительная характеристика доходов и расходов является основой оценки общего финансового результата коммерческой деятельности банку.

Следующим шагом анализа является изучение причины значительного увеличения общих расходов и расходов по отдельным статьям и отнесения неоправданных расходов в резервы увеличения прибыли, для чего осуществляется юеться факторный анализ расхода.



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru