Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Финансы - Книги - Анализ банковской деятельности - Герасимович АМ
Анализ банковской деятельности - Герасимович АМ
<< Содержание < Предыдущая

1033 Факторный анализ затрат

Факторный анализ процентных расходов банка осуществляется по следующей методике Процентные расходы зависят от средних остатков по уплаченным пассивами и средней процентной ставки по ним:

F (Вп) =F (ПСЭР)F(i сер)

гдеF (Вп) - изменение (рост или снижение) суммарных процентных расходов;

F (ПСЭР) - изменение (рост или снижение) процентных расходов исключительно за счет первого фактора - средних остатков по уплаченным пассивами;

F(i сер) - изменение (рост или снижение) процентных расходов исключительно под влиянием второго фактора - средней процентной ставки по платным пассивам

Количественный влияние этих факторов на величину расходов определяется аналитическим приемом разницы факторных показателей

Влияние первого фактора на процентные расходы определяется следующим образом:

,

где - средние остатки по всем оплаченным пассивами в период, который анализируется;

- средние остатки платных пассивов в прошлом (базовом) периоде;

- средняя процентная ставка по уплаченным пассивами в базовом периоде

Степень влияния средней процентной ставки по уплаченным пассивами на процентные расходы рассчитывается по формуле:

,

где - средняя процентная ставка по платным пассивам в отчетном периоде (анализируемый);

- средняя процентная ставка по платным пассивам в предыдущем периоде;

- средние остатки по уплаченным пассивами в отчетном периоде

Количественный влияние факторов на величину расходов осуществляется с помощью аналитической табл 1014

Таблица 1014

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОЦЕНТНЫХ РАСХОДОВ БАНКА

Показатели

Прошлый период

Отчетный период

Отклонение

вместе

в том числе за счет изменения факторов

суммы пассивов

процентная ставки

1 Средние остатки оплаченных пассивов ПСЭР, тыс. грн

20915

23235

2320

139

*

2 Средняя ставка по уплаченным пассивамиi сэр, (%: 100)

0,06

0,045

-0,015

*

-349

3 Процентные расходы

 

 

 

 

 

тыс грн

1255

1045

-210

139

-349

%

100

83,3

-16,7

11,1

-27,8

Результаты факторного анализа по данным табл 1014 свидетельствуют, что величина уплаченных процентов по средствам клиентов банка выросла на 139 тыс грн:

Результати факторного аналізу,

или на 11,1%, за счет первого фактора - негативного изменения остатков клиентов в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 2320 тыс. грн

Уменьшение второго фактора - средней процентной ставки на 1,5 процентных пунктап ризвело к положительному изменению (уменьшению) процентных расходов на 349 тыс грн:

Результати факторного аналізу,

или на -27,8%

Итак, общая величина уплаченных коммерческим банком процентов уменьшилась под влиянием изменения обоих факторов на

F (Вп) =F (ПСЭР)F(i сер) = (139 - 349) = -210 тыс. грн

или на (11,1% - 27,8%) = -16,7%

По результатам расчетов определяется, какой из двух названных выше факторов имеет большее влияние на изменение объема суммарных процентных расходов Задача банка - снизить такие расходы, поскольку они обе ернено пропорциональны банковского подоходу.

Средние остатки по уплаченным пассивами зависят от:

  • роста объема платных пассивов (в том числе оплаченных депозитов) Для определения такой зависимости необходимо выяснить, как изменялись средние остатки по уплаченным пассивами за последние годы, в том м числе по кварталам предыдущего года Положительными признаками являются ритмичность и динамичность в привлечении ресурсов, что позволяет расширить активные операции коммерческого банка и увеличить его доходыи;
  • рост доли платных пассивов (в том числе оплаченных депозитов) в совокупных пассивах баланса банка Для осуществления такого вида анализа составляется соответствующая таблица 1015 и определяется тренд сми ины данного параметра (табл. 1015.15).

Таблица 1015

АНАЛИЗ ДОЛИ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ В пассиве баланса, тыс. грн

Показатели

Отчетный год

I кв

II квартале

ИИИ апреля

ИV апреля

1 Средние остатки совокупных пассивов, ПСЭР

385

86

92

102

105

2 Средние остатки процентных пассивов, Ппсер

223

46

52

61

64

3 Ппсер: ПСЭР • 100%

58

54

57

60

61

Данные табл 1015 свидетельствуют о ежеквартальный рост доли платных пассивов банка с 54 до 61%, в среднем годовая доля составляет 58%

Оценивая изменение доли уплаченных депозитов по данным табл 1015, необходимо учесть, что это - срочные вклады, сделать-зования которых увеличивает процентные расходы и одновременно предоставляет стабильности ресурсной ба аге банка Их влияние имеет как положительное, так и отрицательное значенизначення.

На среднюю процентную ставку по платным пассивам влияют следующие факторы:

  • рыночный уровень процентной ставки по депозитам и межбанковским кредитам, зависит от состояния денежного рынка Это внешний фактор, банк на него повлиять не может;
  • структура ресурсной базы банка, анализ которой осуществляется с помощью табл 1016

Таблица 1016

АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ БАНКА

Вид процентных ресурсов

Отчетный год

В том числе по кварталам

I кв

II квартале

т д

тыс грн

%

тыс грн

%

тыс грн

%

 

1 Текущие и другие счета клиентов

769

37

227

44

205

39

337

2 Депозиты предприятий и организаций

520

25

120

23

131

25

269

3 Вклады населения

354

17

98

19

89

17

167

4 Межбанковский кредит

437

21

72

14

100

19

265

Вместе ресурсов

2080

100

517

100

525

100

1038

Результаты анализа структуры платных пассивов банка в динамике по данным табл 1016 свидетельствуют, что рост удельного веса дорогих инструментов (преимущественно межбанковских кредитов) в общем объеме мо обилизованих средств ведет к увеличению процентных расхода витрат.

За каждым инструментом платных пассивов необходимо определить затраты и их удельный вес в объеме общих процентных расходов

Изменение объема процентных расходов зависит от суммы платных пассивов (обязательств, генерирующих процентные расходы ПП), уровня затрат по отдельным видам операций (W в) и доли отдельных видов платных пассивов с различным уровнем затрат Согласно рассмотренной выше методики, прежде всего определяется средний размер платных пассивов Ппсер, тогда уровень затрат на плат ными пассивами, генерирующих процентн и расходы, определяется по формуле:

рівень витрат за платними пасивами.

После этого можно рассчитать среднюю стоимость каждого вида платных пассивов как отношение определенных выше расходов к средним остаткам соответствующего инструмента Анализ осуществляется с помощью таб ок 101.17.

Таблица 1017

СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ БАНКА грн

Средние остатки средств Расходы процентные

По текущим и другим счетам клиентов, Зтек

По депозитам предприятий и организаций, Здеп

по вкладам населения, из нас

По межбанковским кредитам, ЗМБК

Итого, Зсер

1 По текущим и другим счетам клиентов, Впоточ

Впоточ: Зпоточ (средняя стоимость, грн)

 

 

 

2 По депозитам предприятий и организаций, Вдеп

 

Вдеп: Здеп (средняя стоимость, грн)

 

 

 

3 По вкладам населения, в нас

 

 

в нас: из нас, (грн)

 

 

4 По межбанковским кредитам, Вмбк

 

 

 

Вмбк: ЗМБК, (грн)

 

Итого, В

 

 

 

 

В: Зсер

Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных и заемных средств в динамике (за последние годы и в течение расчетного периода), можно установить общую тенденцию здеше евлення или удорожания ресурсов банка, отклонения затрат по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

Таблица 1018

АНАЛИЗ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ, тыс. грн

Вид платных пассивов

I полугодие

II полугодие

Темп при-роста,%

Расходы процентные

Средние остатки

Средняя стоимость

Расходы процентные

Средние остатки

Средняя стоимость

1 Текущие и другие счета

3,0

108

0,028

2,9

133

0,022

-21,4

2 Депозиты юридических лиц

9,9

104,5

0,095

10,5

105

0,1

5,26

3 Вклады населения

65,5

290,0

0,226

86,6

341

0,254

12,4

4 Межбанковские кредиты

5,3

63,0

0,084

2,8

42

0,068

-19,0

Вместе

83,7

565,5

0,148

202,8

621

0,165

11,5

По данным табл 1018 средняя стоимость платных пассивов выросла на 11,5%, то есть с 0,148 до 0,165 грн; в том числе за счет сде-зования стоимости депозитов юридических лиц на 5,26% и стоимости вкладов населения - на 12,4% В то же время произошло уменьшение стоимости текущих счетов на 21,4% и МБК на 19,0в на 21,4 % та МБК на 19,0 %.

Расчеты по указанному в таблице 1017 методике дают возможность определить уровень расходов по каждому инструментом платных пассивов и выработать ценовую политику, которая позволит банку увеличить доходы и При этом необходимо учесть следующее: таке:

  • Расходы на обслуживание текущих счетов - это самый дешевый ресурс банка Поэтому увеличение его доли в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка, но резко увеличивать такой инструмент сложны но, поскольку рост величины текущих счетов невыгодно клиентам банка, а новые хозяйственные субъекты появляются не очень часто.
  • Увеличение в привлеченных средствах доли срочных депозитов предприятий и организаций является положительным моментом, несмотря на то, что этот ресурс способствует росту процентных расходов Срочные депозиты - это стабильная часть ресурсов банка, позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и под больший процент.
  • Большая часть межбанковского кредита в общем объеме банковских ресурсов ведет к удорожанию кредитных ресурсов банка в целом Кроме того, рост зависимости от крупных межбанковских креди итив не является положительным, потому диверсификация банковских ресурсов укрепляет ликвидность, а межбанковский кредит не способствует диверсификацииї.
  • Коммерческие банки широко применяют депозиты населения, так как затраты по ним ниже, чем по межбанковскому кредиту С целью привлечения таких средств банки дифференцируют процентные ставки и предлагается ують различные формы сбережений доходов населения.

Итак, основную часть вир ат коммерческого банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые, в свою очередь, зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов

Однако существует проблема: банки должны для привлечения депозитов обеспечить клиентам надлежащие процентные доходы, но одновременно должны избегать высоких депозитных процентов, чтобы не поглотить любые приб прибылях от размещения привлеченных средств Конкуренция банков за депозиты затрудняет решение этой проблемы, так как приводит к росту стоимости ресурсов и одновременно снижает ожидаемые доходы от о Ороти привлеченных средств Решение этой проблемы зависит от приоритетов ориентации работы банка в рассматриваемом периоде на увеличение прибыли (увеличение объемов ресурсной базы и объемов размещения я в активах) или нормы прибыли (дешевые привлеченные ресурсы и дорогое размещениея).

Ставка размещения должна соответствовать следующему условию:

ставка розміщення депозитної бази в активи,

гдеі а - ставка размещения депозитной базы в активы;

- доляі-го депозита в общем объеме привлеченных средств;

- расходы поі-тем депозиту,%;

- резервные отчисления поі-тем депозиту

Ценообразование на депозиты требует точного расчета стоимости каждого вида депозита, расчета средней стоимости депозитной базы и соотношение с уровнем процентной ставки по активным операциям

Решение проблемы банковского ценообразования можно осуществить с использованием модели финансовой устойчивости, показатель которой позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, т.е. разницу в процентах по активным и пассивным операциям коммерческого банка, дает ему возможность покрыть необходимые затраты, но не приносит прибыли (точка безубыточности банка.

Важную роль в анализе расходов банка играют финансовые коэффициенты, характеризующие величину совокупных расходов и ее составляющих, приходящихся на 1 руб активов банка, в том числе доходных акты ивив Для осуществления коэффициентный анализа затрат используют следующие показатели:

  • Коэффициент расходов (В) на 1 грн активов банка:

апреля (А) = В: А, который отражает величину затрат на 1 руб размещенных банком средств

  • Коэффициент затрат на 1 руб доходных активов банка апреля (Ад) == В: Ад, который является разновидностью предыдущего коэффициента и показывает количество затрат на 1 руб доходных активов
  • Коэффициент операционных затрат на 1 руб доходных активов банка Коп = Воп: Ад

Операционные расходы включают: расходы по кредитным операциям, по счетам и депозитам клиентов, операциями с ценными бумагами, валютой и т.п.

4 Коэффициент неоперационных затрат на 1 руб доходных активов банка Кноп = Вноп: Ад

К неоперационных расходов относятся: отчисления в фонды и резервов, отрицательные курсовые разницы от переоценки счетов в иностранной валюте, расходы на реализацию имущества, уплаченные штрафы, пени и др. нши внереализационные расходов.

Коэффициенты Коп и Кноп является составляющими предварительного коэффициента, их сумма соответствует его значению

Анализ значения коэффициентов затрат в динамике позволит выявить тенденцию роста или снижения величины затрат на 1 руб активов и выявить резервы увеличения доходности банка Факторный ан нализ позволяет количественно оценить влияние таких факторов, как величина совокупных расходов банка, ее качественный состав, величина доходных активов и активов в циломцілому.

Коэффициентный анализ затрат осуществляется на основании данных табл 1019

Таблица 1019

коэффициентный АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА

Показатель

01072002

01102002

Отклонение

Темп роста,%

тыс грн

%

тыс грн

%

тыс грн

%

1 Активы банка, а

422,5

100

400,2

100

-22,3

*

94,7

В том числе доходные активы, Ад

303

71,7

306,2

76,5

3,2

4,8

101,7

2 Итого затрат, в

146,5

100

170,5

100

24

*

116,4

В том числе:

 

 

 

 

 

 

 

операционные расходы

130

88,7

145

85

15

-3,7

111,5

неоперационные расходы

16,5

11,3

25,5

15

9,0

3,7

154,5

3 Коэффициент расходов апреля (А) на 1 грн активов

0,347

*

0,426

*

0,079

*

122,7

4 Коэффициент расходов апреля (Ад) на 1 грн доходных активов

0,483

*

0,557

*

0,074

*

115,3

5 Коэффициент операционных затрат на 1 руб доходных активов

0,429

*

0,474

*

0,045

*

110,5

6 Коэффициент неоперационных затрат на 1 руб доходных активов

0,054

*

0,083

*

0,029

*

153,7

По результатам расчетов, приведенным в табл 1019, наибольшее значение имеет коэффициент затрат на 1 руб доходных активов апреля (Ад), величина которого выросла с 0,483 до 0,557 за период есть затраты на 1 г грн доходных активов банка увеличились на 7,4 коп, что является негативным явлением, особенно потому, что темп прироста коэффициента апреля (Ад) составляет 15,3% и опережает темп прироста доходности активов д (Ад) который составляет 13,5ий становить 13,5 %.

Используя метод цепных подстановок, оцениваем влияние таких факторов на коэффициент затратности доходных активов:

  • величины операционных и неоперационных расходов соответственноF (1) иF (2);
  • величины доходных активовF (3)

Для факторного анализа используется такая модель:

апреля (Ад) = В: Ад = (Воп Вноп): Ад == Воп: Ад Вноп: Ад = Коп (Ад) Кноп (Ад)

Определим два скорректированы коэффициенты:

К1 = (Воп1 Вноп0): АД0 = (145 16,5): 303 = 0,533;

К2 = (Воп1 Вноп1): АД0 = (145 25,5): 303 = 0,563

Влияние первого фактора - величины операционных расходов - определяется по формуле:

F (1) = К1 - апрель (Ад) 0 = 0,533 - 0,483 = 0,05

Следовательно, увеличение величины операционных расходов на 15 тыс грн привело к повышению коэффициента на 0,05

Влияние второго фактора - величины неоперационных расходов - определяется так:

F (2) = К2 - К1 = 0,563 - 0,533 = 0,03

Влияние третьего фактора - величины доходных активов - определим по формуле:

F (3) = апрель (Ад) 1 - 2 = 0,557 - 0,563 = - 0,006

Незначительное увеличение доходных активов на 3,2 тыс. грн за период позволило снизить значение коэффициента апреля (Ад) на 0,006 Это - единственный фактор, который оказывает положительное влияние на коэффициент, анализируется

целом совокупное влияние трех факторов на коэффициент затрат на 1 руб доходных активов будет таким:

F (Кв) =F (1)F (2)F (3) = 0,05 0,03 - 0,006 = 0,074

Результаты анализа данных табл 1019 свидетельствуют, что изменение качественного состава расходов привела к значительному повышению коэффициента апреля (Ад), т.е. влияние отрицательно, а изменение величины доходных активов дала с возможность снизить значение соответствующего коэффициента, хотя и недуж недуже.

По аналогичной методике осуществляется коэффициентный анализ расходов, если выделить их составляющие следующим образом:

  • процентные и комиссионные расходы, относящиеся к основной банковской деятельности;
  • общеадминистративные расходы и расходы на персонал, которые обеспечивают функционирование банка;
  • расходы на покрытие банковских рисков

Для оценки уровня расходов важно исследовать динамику коэффициента, характеризующего соотношение процентного и непроцентного чистого дохода, который рассчитывается по формуле:

К = (Дн - Вн): Мп

где Дн - непроцентные доходы;

Вн - непроцентные расходы;

Мп - процентная маржа банка

Значение рассчитанного коэффициента необходимо сравнить с мировыми стандартами (48-67%)

Минимальная процентная маржа банка (которая дает возможность покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыли) рассчитывается с помощью показателя финансовой устойчивости банка

Для его определения используют следующие данные:

  • совокупный доход Дс - сумма доходов банка, полученных по результатам операционной деятельности и по операциям с ценными бумагами, доходов от неоперационной деятельности и других доходов;
  • условно-переменные расходы Вуз - затраты, растут или уменьшаются пропорционально объемам активных и пассивных операций банка;
  • условно-постоянные расходы Вуп - расходы, прямо не зависят от объемов активных и пассивных операций банка;
  • промежуточный доход Дпр - расчетный доход, остающийся в распоряжении банка после покрытия условно-переменных затрат;
  • коэффициент прибыли Кприб - относительный показатель промежуточного дохода;
  • безубыточный доход Дбзб - доход, при котором банк не имеет убытков, или совокупный доход достаточный после покрытия условно-переменных расходов для покрытия условно-постоянных расходов (прибыль банка равна 0);
  • уровень финансовой устойчивости (точка безубыточности) Рфст - уровень снижения совокупного дохода, который может выдержать банк без угрозы его финансовому состоянию (предел финансовой безопасности)

Для расчета финансовой устойчивости банка используют следующие формулы:

Дпр = Дс - Вуз;

Кприб = Дпр: Дс = (Дс - Вуз): Дс;

Дб сб = Вуп: Кприб = Вуп: [(Дс - Вуз): Дс];

Рфст = (Дс - Дбзб): Дс = 1 - Дбзб: Дс

Таким образом, всесторонний анализ расходов банка позволяет находить резервы повышения прибыльности банковской деятельности и оценивать эффективность их использования



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru