1033 Факторный анализ затрат

Факторный анализ процентных расходов банка осуществляется по следующей методике Процентные расходы зависят от средних остатков по уплаченным пассивами и средней процентной ставки по ним:

F (Вп) =F (ПСЭР)F(i сер)

гдеF (Вп) - изменение (рост или снижение) суммарных процентных расходов;

F (ПСЭР) - изменение (рост или снижение) процентных расходов исключительно за счет первого фактора - средних остатков по уплаченным пассивами;

F(i сер) - изменение (рост или снижение) процентных расходов исключительно под влиянием второго фактора - средней процентной ставки по платным пассивам

Количественный влияние этих факторов на величину расходов определяется аналитическим приемом разницы факторных показателей

Влияние первого фактора на процентные расходы определяется следующим образом:

,

где - средние остатки по всем оплаченным пассивами в период, который анализируется;

- средние остатки платных пассивов в прошлом (базовом) периоде;

- средняя процентная ставка по уплаченным пассивами в базовом периоде

Степень влияния средней процентной ставки по уплаченным пассивами на процентные расходы рассчитывается по формуле:

,

где - средняя процентная ставка по платным пассивам в отчетном периоде (анализируемый);

- средняя процентная ставка по платным пассивам в предыдущем периоде;

- средние остатки по уплаченным пассивами в отчетном периоде

Количественный влияние факторов на величину расходов осуществляется с помощью аналитической табл 1014

Таблица 1014

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОЦЕНТНЫХ РАСХОДОВ БАНКА

Результаты факторного анализа по данным табл 1014 свидетельствуют, что величина уплаченных процентов по средствам клиентов банка выросла на 139 тыс грн:

,

или на 11,1%, за счет первого фактора - негативного изменения остатков клиентов в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 2320 тыс. грн

Уменьшение второго фактора - средней процентной ставки на 1,5 процентных пунктап ризвело к положительному изменению (уменьшению) процентных расходов на 349 тыс грн:

,

или на -27,8%

Итак, общая величина уплаченных коммерческим банком процентов уменьшилась под влиянием изменения обоих факторов на

F (Вп) =F (ПСЭР)F(i сер) = (139 - 349) = -210 тыс. грн

или на (11,1% - 27,8%) = -16,7%

По результатам расчетов определяется, какой из двух названных выше факторов имеет большее влияние на изменение объема суммарных процентных расходов Задача банка - снизить такие расходы, поскольку они обе ернено пропорциональны банковского подоходу.

Средние остатки по уплаченным пассивами зависят от:

• роста объема платных пассивов (в том числе оплаченных депозитов) Для определения такой зависимости необходимо выяснить, как изменялись средние остатки по уплаченным пассивами за последние годы, в том м числе по кварталам предыдущего года Положительными признаками являются ритмичность и динамичность в привлечении ресурсов, что позволяет расширить активные операции коммерческого банка и увеличить его доходыи;
• рост доли платных пассивов (в том числе оплаченных депозитов) в совокупных пассивах баланса банка Для осуществления такого вида анализа составляется соответствующая таблица 1015 и определяется тренд сми ины данного параметра (табл. 1015.15).

Таблица 1015

АНАЛИЗ ДОЛИ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ В пассиве баланса, тыс. грн

Данные табл 1015 свидетельствуют о ежеквартальный рост доли платных пассивов банка с 54 до 61%, в среднем годовая доля составляет 58%

Оценивая изменение доли уплаченных депозитов по данным табл 1015, необходимо учесть, что это - срочные вклады, сделать-зования которых увеличивает процентные расходы и одновременно предоставляет стабильности ресурсной ба аге банка Их влияние имеет как положительное, так и отрицательное значенизначення.

На среднюю процентную ставку по платным пассивам влияют следующие факторы:

• рыночный уровень процентной ставки по депозитам и межбанковским кредитам, зависит от состояния денежного рынка Это внешний фактор, банк на него повлиять не может;
• структура ресурсной базы банка, анализ которой осуществляется с помощью табл 1016

Таблица 1016

АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ БАНКА

Результаты анализа структуры платных пассивов банка в динамике по данным табл 1016 свидетельствуют, что рост удельного веса дорогих инструментов (преимущественно межбанковских кредитов) в общем объеме мо обилизованих средств ведет к увеличению процентных расхода витрат.

За каждым инструментом платных пассивов необходимо определить затраты и их удельный вес в объеме общих процентных расходов

Изменение объема процентных расходов зависит от суммы платных пассивов (обязательств, генерирующих процентные расходы ПП), уровня затрат по отдельным видам операций (W в) и доли отдельных видов платных пассивов с различным уровнем затрат Согласно рассмотренной выше методики, прежде всего определяется средний размер платных пассивов Ппсер, тогда уровень затрат на плат ными пассивами, генерирующих процентн и расходы, определяется по формуле:

.

После этого можно рассчитать среднюю стоимость каждого вида платных пассивов как отношение определенных выше расходов к средним остаткам соответствующего инструмента Анализ осуществляется с помощью таб ок 101.17.

Таблица 1017

СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ БАНКА грн

Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных и заемных средств в динамике (за последние годы и в течение расчетного периода), можно установить общую тенденцию здеше евлення или удорожания ресурсов банка, отклонения затрат по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

Таблица 1018

АНАЛИЗ СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ ПЛАТНЫХ ПАССИВОВ, тыс. грн

По данным табл 1018 средняя стоимость платных пассивов выросла на 11,5%, то есть с 0,148 до 0,165 грн; в том числе за счет сде-зования стоимости депозитов юридических лиц на 5,26% и стоимости вкладов населения - на 12,4% В то же время произошло уменьшение стоимости текущих счетов на 21,4% и МБК на 19,0в на 21,4 % та МБК на 19,0 %.

Расчеты по указанному в таблице 1017 методике дают возможность определить уровень расходов по каждому инструментом платных пассивов и выработать ценовую политику, которая позволит банку увеличить доходы и При этом необходимо учесть следующее: таке:

• Расходы на обслуживание текущих счетов - это самый дешевый ресурс банка Поэтому увеличение его доли в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка, но резко увеличивать такой инструмент сложны но, поскольку рост величины текущих счетов невыгодно клиентам банка, а новые хозяйственные субъекты появляются не очень часто.
• Увеличение в привлеченных средствах доли срочных депозитов предприятий и организаций является положительным моментом, несмотря на то, что этот ресурс способствует росту процентных расходов Срочные депозиты - это стабильная часть ресурсов банка, позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и под больший процент.
• Большая часть межбанковского кредита в общем объеме банковских ресурсов ведет к удорожанию кредитных ресурсов банка в целом Кроме того, рост зависимости от крупных межбанковских креди итив не является положительным, потому диверсификация банковских ресурсов укрепляет ликвидность, а межбанковский кредит не способствует диверсификацииї.
• Коммерческие банки широко применяют депозиты населения, так как затраты по ним ниже, чем по межбанковскому кредиту С целью привлечения таких средств банки дифференцируют процентные ставки и предлагается ують различные формы сбережений доходов населения.

Итак, основную часть вир ат коммерческого банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые, в свою очередь, зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов

Однако существует проблема: банки должны для привлечения депозитов обеспечить клиентам надлежащие процентные доходы, но одновременно должны избегать высоких депозитных процентов, чтобы не поглотить любые приб прибылях от размещения привлеченных средств Конкуренция банков за депозиты затрудняет решение этой проблемы, так как приводит к росту стоимости ресурсов и одновременно снижает ожидаемые доходы от о Ороти привлеченных средств Решение этой проблемы зависит от приоритетов ориентации работы банка в рассматриваемом периоде на увеличение прибыли (увеличение объемов ресурсной базы и объемов размещения я в активах) или нормы прибыли (дешевые привлеченные ресурсы и дорогое размещениея).

Ставка размещения должна соответствовать следующему условию:

,

гдеі а - ставка размещения депозитной базы в активы;

- доляі-го депозита в общем объеме привлеченных средств;

- расходы поі-тем депозиту,%;

- резервные отчисления поі-тем депозиту

Ценообразование на депозиты требует точного расчета стоимости каждого вида депозита, расчета средней стоимости депозитной базы и соотношение с уровнем процентной ставки по активным операциям

Решение проблемы банковского ценообразования можно осуществить с использованием модели финансовой устойчивости, показатель которой позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, т.е. разницу в процентах по активным и пассивным операциям коммерческого банка, дает ему возможность покрыть необходимые затраты, но не приносит прибыли (точка безубыточности банка.

Важную роль в анализе расходов банка играют финансовые коэффициенты, характеризующие величину совокупных расходов и ее составляющих, приходящихся на 1 руб активов банка, в том числе доходных акты ивив Для осуществления коэффициентный анализа затрат используют следующие показатели:

• Коэффициент расходов (В) на 1 грн активов банка:

апреля (А) = В: А, который отражает величину затрат на 1 руб размещенных банком средств

• Коэффициент затрат на 1 руб доходных активов банка апреля (Ад) == В: Ад, который является разновидностью предыдущего коэффициента и показывает количество затрат на 1 руб доходных активов
• Коэффициент операционных затрат на 1 руб доходных активов банка Коп = Воп: Ад

Операционные расходы включают: расходы по кредитным операциям, по счетам и депозитам клиентов, операциями с ценными бумагами, валютой и т.п.

4 Коэффициент неоперационных затрат на 1 руб доходных активов банка Кноп = Вноп: Ад

К неоперационных расходов относятся: отчисления в фонды и резервов, отрицательные курсовые разницы от переоценки счетов в иностранной валюте, расходы на реализацию имущества, уплаченные штрафы, пени и др. нши внереализационные расходов.

Коэффициенты Коп и Кноп является составляющими предварительного коэффициента, их сумма соответствует его значению

Анализ значения коэффициентов затрат в динамике позволит выявить тенденцию роста или снижения величины затрат на 1 руб активов и выявить резервы увеличения доходности банка Факторный ан нализ позволяет количественно оценить влияние таких факторов, как величина совокупных расходов банка, ее качественный состав, величина доходных активов и активов в циломцілому.

Коэффициентный анализ затрат осуществляется на основании данных табл 1019

Таблица 1019

коэффициентный АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА

По результатам расчетов, приведенным в табл 1019, наибольшее значение имеет коэффициент затрат на 1 руб доходных активов апреля (Ад), величина которого выросла с 0,483 до 0,557 за период есть затраты на 1 г грн доходных активов банка увеличились на 7,4 коп, что является негативным явлением, особенно потому, что темп прироста коэффициента апреля (Ад) составляет 15,3% и опережает темп прироста доходности активов д (Ад) который составляет 13,5ий становить 13,5 %.

Используя метод цепных подстановок, оцениваем влияние таких факторов на коэффициент затратности доходных активов:

• величины операционных и неоперационных расходов соответственноF (1) иF (2);
• величины доходных активовF (3)

Для факторного анализа используется такая модель:

апреля (Ад) = В: Ад = (Воп Вноп): Ад == Воп: Ад Вноп: Ад = Коп (Ад) Кноп (Ад)

Определим два скорректированы коэффициенты:

К1 = (Воп1 Вноп0): АД0 = (145 16,5): 303 = 0,533;

К2 = (Воп1 Вноп1): АД0 = (145 25,5): 303 = 0,563

Влияние первого фактора - величины операционных расходов - определяется по формуле:

F (1) = К1 - апрель (Ад) 0 = 0,533 - 0,483 = 0,05

Следовательно, увеличение величины операционных расходов на 15 тыс грн привело к повышению коэффициента на 0,05

Влияние второго фактора - величины неоперационных расходов - определяется так:

F (2) = К2 - К1 = 0,563 - 0,533 = 0,03

Влияние третьего фактора - величины доходных активов - определим по формуле:

F (3) = апрель (Ад) 1 - 2 = 0,557 - 0,563 = - 0,006

Незначительное увеличение доходных активов на 3,2 тыс. грн за период позволило снизить значение коэффициента апреля (Ад) на 0,006 Это - единственный фактор, который оказывает положительное влияние на коэффициент, анализируется

целом совокупное влияние трех факторов на коэффициент затрат на 1 руб доходных активов будет таким:

F (Кв) =F (1)F (2)F (3) = 0,05 0,03 - 0,006 = 0,074

Результаты анализа данных табл 1019 свидетельствуют, что изменение качественного состава расходов привела к значительному повышению коэффициента апреля (Ад), т.е. влияние отрицательно, а изменение величины доходных активов дала с возможность снизить значение соответствующего коэффициента, хотя и недуж недуже.

По аналогичной методике осуществляется коэффициентный анализ расходов, если выделить их составляющие следующим образом:

• процентные и комиссионные расходы, относящиеся к основной банковской деятельности;
• общеадминистративные расходы и расходы на персонал, которые обеспечивают функционирование банка;
• расходы на покрытие банковских рисков

Для оценки уровня расходов важно исследовать динамику коэффициента, характеризующего соотношение процентного и непроцентного чистого дохода, который рассчитывается по формуле:

К = (Дн - Вн): Мп

где Дн - непроцентные доходы;

Вн - непроцентные расходы;

Мп - процентная маржа банка

Значение рассчитанного коэффициента необходимо сравнить с мировыми стандартами (48-67%)

Минимальная процентная маржа банка (которая дает возможность покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыли) рассчитывается с помощью показателя финансовой устойчивости банка

Для его определения используют следующие данные:

• совокупный доход Дс - сумма доходов банка, полученных по результатам операционной деятельности и по операциям с ценными бумагами, доходов от неоперационной деятельности и других доходов;
• условно-переменные расходы Вуз - затраты, растут или уменьшаются пропорционально объемам активных и пассивных операций банка;
• условно-постоянные расходы Вуп - расходы, прямо не зависят от объемов активных и пассивных операций банка;
• промежуточный доход Дпр - расчетный доход, остающийся в распоряжении банка после покрытия условно-переменных затрат;
• коэффициент прибыли Кприб - относительный показатель промежуточного дохода;
• безубыточный доход Дбзб - доход, при котором банк не имеет убытков, или совокупный доход достаточный после покрытия условно-переменных расходов для покрытия условно-постоянных расходов (прибыль банка равна 0);
• уровень финансовой устойчивости (точка безубыточности) Рфст - уровень снижения совокупного дохода, который может выдержать банк без угрозы его финансовому состоянию (предел финансовой безопасности)

Для расчета финансовой устойчивости банка используют следующие формулы:

Дпр = Дс - Вуз;

Кприб = Дпр: Дс = (Дс - Вуз): Дс;

Дб сб = Вуп: Кприб = Вуп: [(Дс - Вуз): Дс];

Рфст = (Дс - Дбзб): Дс = 1 - Дбзб: Дс

Таким образом, всесторонний анализ расходов банка позволяет находить резервы повышения прибыльности банковской деятельности и оценивать эффективность их использования