Тема 11 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ БАНКА

111 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности банка

В условиях рыночной экономики получение прибыли и обеспечения рентабельной деятельности является необходимым фактором существования любого субъекта предпринимательства Прибыль характеризует устойчивость кредитного учреждения Он необходим для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персон нала и руководства к расширению и совершенствованию операций, сокращение расходов и повышение качества услуг, и, наконец, для успешного проведения последующих эмиссий и соответственно увеличение капитала, позволяющий расширить объемы и улучшать качество предоставляемых послеуг.

Капитал - важнейший индикатор финансового состояния банка Но невозможно в течение длительного времени поддерживать стабильное состояние капитала без адекватных доходов Прибыль и капитал взаимно подкрепляют друг одн ного Стабильная доходность позволяет увеличить капитал, поскольку банк может использовать весь чистый доход для пополнения своей базы капитала, или он может использовать часть этого дохода в рассрочку в дивидендов акционерам В любом случае акционеры получат больший дивидендный доход, чемніж в ид других подобных инвестиций Они охотнее приобретать дополнительные акции такого банка

В свою очередь, сильная позиция капитала помогает увеличить прибыль двумя способами Во-первых, капитал является источником беспроцентных финансовых средств для банка Если банк увеличивает свой капитал через вып пуск новых акций и использует прибыль для оплаты своих обязательств, его процентные расходы уменьшаются Во-вторых, кредиторы хотят иметь дело с хорошо капитализированных банков Итак, хорошо капитализма Овани банки платят меньше процентные ставки по своим обязательствам, тем самым уменьшая свои процентные расходы Хорошо капитализированные банки могут также работать с менее ликвидными активами, Оскол ькы могут свободно получать кредитные ресурсы, если это им нужно Они могут размещать больше в доходных активактивах.

Убытки, с другой стороны, могут быстро уменьшить или уничтожить капитал банка Поэтому очень важно осуществлять непрерывный контроль за прибыльностью банков

Значение банковской прибыли трудно переоценить Он важен для всех участников экономической жизни и зависит от ряда факторов:

• от полученных и уплаченных процентов по банковским операциям;
• от удельного веса непроцентных доходов;
• текущих затрат;
• от структуры активов и пассивов

Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использования активов из-за увеличения удельного веса доходных активов и сокращение удельного веса бездоходными активов

Не случайно концепция «высокорентабельной банковской деятельности», которая широко распространена в США, базируется на трех «китах»:

• максимизации доходов (от предоставленных кредитов и операций с ценными бумагами, а также поддержка гибкой структуры активов, приспособлена к изменениям процентной ставки);
• минимизации расходов (через оптимизацию структуры пассивов, уменьшения потерь от безнадежных ссуд, жесткий контроль за накладными расходами;
• грамотном и эффективном менеджменте

Таким образом, получение прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшим объектом финансового анализа деятельности банка

Вместе с тем прибыль необходимо рассматривать как экономический показатель деятельности учреждения, а не как средства Различают несколько видов банковского прибыли: экономическая, балансовая, прибыль до налогообложения ие и чистый Согласно экономической теории экономическая прибыль отличается от «бухгалтерской» прибыли (балансовой) на сумму «неявных» расходов (возможных, но упущенных расходов) Иначе говоря или, экономическая прибыль - это определенный избыток дохода над экономическими затратами, которые являются совокупностью затрат банкнку.

На практике в учете и анализе субъектов экономическую прибыль не используется Он рассчитывается только по банковской отрасли и включается в совокупность показателей отчета о прибыли утки и убытки В банковской системе Украины экономический и балансовая прибыль фактически совпадаются.

Экономическая прибыль - это разница между доходами и расходами банка Конечным финансовым результатом деятельности банка является прибыль до налогообложения, который вследствие движения денежных потоков, характеризующих доходы и и расходы банку.
Следовательно, доходы и расходы банка являются факторами первого ряда по формированию прибыли В обобщенном виде прибыль является разницей между доходами, полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятел ности, и расходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности Разницу между доходами и расходами в течение года называют результатом Чистая прибыль в банках определяется от ин раз в год по состоянию на 1 января Наряду с экономической прибылью существует понятие учетной прибыли Само существование экономического и учетной прибыли обусловливает существенную разницу в определении эффективности взи те деятельности банка Реальная прибыль будет отражен в балансе лишь при реза рік.

Анализ доходности - это сложная задача по определенным причинам Во-первых, каждый аспект банковских операций влияет на его прибыльность и должно приниматься во внимание Во-вторых, правила бухгалтерского учета по определению доход дов и расходов сложные, поэтому всегда остается место для произвольных суждений и интерпретацииій.

По своей структуре доходы, расходы и прибыль банка соответствуют направлениям его деятельности Для банка важно знать не только общий результат деятельности за конкретный период, но и обладать информ фор ма ци ей об источниках данного результата Последнее определяется через сопоставление отдельных групп доходов и расходов в разрезе конкретных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, услугами по подразде лах банков или филиалях.

Поэтому различают финансовые результаты от операционной и неоперационной деятельности банка, финансовые результаты от осуществления кредитных операций, операций с ценными бумагами, операций с иностранной в валютой тощ.

Исследование финансовых результатов по источникам их формирования позволяет всесторонне оценить прибыль банка по его составляющими и образующими факторами

Прибыль до налогообложения банка состоит из:

1) чистого процентного дохода, который определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами банка;

2) чистого комиссионного дохода, который определяется как разница между комиссионными доходами и комиссионными затратами Он также может быть распределен по видам банковских услуг, которые являются источниками образования соответствующих доходов и направление мамы расходования средств;

3) дивидендного дохода - дохода, полученного от ценных бумаг на продажу и инвестиционных ценных бумаг;

4) чистого торгового дохода, т.е. прибыли или убытка от осуществления соответствующих операций с ценными бумагами, иностранной валютой и другими финансовыми инструментами;

5) прибыли/ ущерба от инвестиционных ценных бумаг - прибыли / убытка от продажи ценных бумаг на инвестиции, вложений в ассоциированные и дочерние компании;

6) прибыли от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиций;

7) другого операционного дохода Таким образом, операционный доход банка является суммой вышеперечисленных видов прибыли;

8) прибыль от операций - это разница между операционным доходом банка и суммой общеадминистративных расходов и расходов на персонал;

9) прибыль до налогообложения - разница между прибылью от операций и расходами на безнадежные и сомнительные долги;

10) прибыль после налогообложения - разница между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль;

11) чистая прибыль/ убыток банка - это прибыль после налого-обложения, скорректированный на сумму непредвиденных доходов / расходов

Следует заметить, что непредвиденные доходы и расходы не могут учитываться для финансовой оценки банка

Целью анализа прибыли и рентабельности является выявление основного центра прибыльности банка и факторов, влияющих на увеличение величины прибыли и повышения рентабельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами В целях определяют следующие задачи анализа прибыли и рентабельности:

• оценка выполнения плана прибыли;
• анализ динамики прибыли в целом, по составу и структуре;
• факторный анализ прибыли;
• анализ формирования и распределения прибыли;
• определения тенденций динамики прибыли за длительный период;
• анализ показателей эффективности деятельности коммерческого банка;
• анализ финансовой прочности банка (определение границы и коэффициента безопасности банка)

Информационное обеспечение анализу прибыли и рентабельности формируется в соответствии с задачами, которые подлежат решению По своему составу информационная база анализа прибыли и рентабельности может не отличаться от информационной ба азы доходов и расходов банка Она состоит из правовой, плановой и фактографической (учетной и внеучетного) информации К анализу прибыли и рентабельности обязательно привлекается информация полученная в результате исследования доходов и расходов банкнку.