92 План доходов и расходов

План доходов и расходов является первым финансовым документом финансового плана Он характеризует общие суммы ожидаемых доходов фирмы и ее расходов за определенный период

План доходов и расходов составляется для иллюстрации результативности будущей деятельности фирмы с точки зрения ее доходности, возможностей выживания и активного хозяйствования

Форма плана доходов и расходов, соответственно на первый, второй и третий годы функционирования фирмы приведены в табл 91 и 92

Логика обработки плана доходов и расходов (рис. 91) предусматривает определение общей суммы продаж продуктов фирмы, от которой постепенно вычитаются различные виды издержек фирмы и в результате вычисляю ются: валовая прибыль, операционная прибыль, прибыль до уплаты налогов, чистая прибыли заок.

План доходов и расходов составляется в определенной последовательности

1. Определяются соответствующие средние показатели в отрасли, к которой принадлежит данный бизнес Среднеотраслевые показатели ориентиром как для составления плана доходов и расходов, так и для контроля за фактической й финансовой деятельностью фирмы в будущем Отклонение показателей плана доходов и расходов фирмы от среднеотраслевых требует основательного объяснения причин этого явления, а это, в свою очередь, помогает является как предпринимателю, так и потенциальным инвесторам лучше понять особенности бизнеса фирмы Источниками информации для расчетов средних по отрасли показателей могут быть статистические ежегодники, финна нсовых отчетность аналогичных компаний, банков, торговых ассоциаций тощощо.
2. Состоят прогнозы объемов продаж продуктов (услуг) фирмы Ожидаемые объемы продаж является наиболее важным элементом из всех финансовых показателей, они являются той основой, на которой в конце концов буду уються все последующие финансовые расчеты в бизнес-плане Понятно, что и обоснование ожидаемых объемов продаж фирмы должна быть самым тщательным Достоверность такого прогноза настолько важна, что Йом в можно даже посвятить отдельный раздел маркетинг-планану.
3. Для прогнозирования объемов продаж фирмы используется информация, которую содержит маркетинг-план, а также и, полученной в ходе специальных исследований рынка, опросы потребителей, торговых агенте ов, консультаций с экспертами и т.д. Прогноз продаж (в рыночных условиях хозяйствования) надо составлять по каждому виду продукции с разбивкой по месяцам за первый год и кварталам за второй и третий рок и Результаты прогнозных оценок ожидаемых объемов продаж фирмы по каждому продукту отдельно и по всем продуктам вместе удобно свести в таблице (табл. 93 и 94) При этом в процессе прогнозирования объемов продаж рекомендуется придерживаться консервативного подхода, т.е. несколько занижать возможные объемы продаж В текстовой части финансового плана, как правило, приводятся пояснения по предполагаемой х и запланированных фирмой изменений объемов продаж, связанных, например, с сезонными колебаниями спроса, применением политики скидок цен и т.д. Поэтому показатель «Общий объем продаж» в плане доходов и расходов фирмы характеризует доход от продаж с учетом сумм предполагаемых скидок этиижок цін.
4. В бизнес-плане необходимо давать четкие объяснения предположений, на которых основывается прогнозирования объемов продаж фирмы можно, например, предположения по 15 - 20% роста объемов продаж на ре ик Но при этом надо обязательно объяснить, на чем это предположение основывается Если отраслевая статистика свидетельствует, что объемы продаж основных конкурентов фирмы действительно увеличиваются на 15 - 20% ежегодно в, то оно будет достаточно убедительныхвим.

Рис 91 Логика разработки плана доходов и расходов фирмы

План доходов и расходов фирмы

Таблица 91

на первый год (с помесячной разделением), гривен

План доходов и расходов фирмы на второй

Таблица 92

и третий годы (с поквартальной разделением), гривен

Прогноз объемов продаж фирмы

Таблица 93

на первый год (с помесячной распределением)

Прогноз объемов продаж продуктов фирмы на второй

Таблица 94

и третий годы (с поквартальной распределением)

• 3 Рассчитываются прямые и операционные затраты фирмы на производство и реализацию продуктов (услуг)
• Прямые затраты фирмы на производство и реализацию продуктов (стоимость проданных товаров) включают:
• прямые материальные затраты, т.е. стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий и другие переменные расходы, связанные с изготовлением продукции;
• прямые затраты труда, т.е. заработную плату и другие выплаты основном производственному персоналу фирмы
• Операционные расходы - это все другие расходы, необходимые для обеспечения нормальной деятельности фирмы Они включают:
• заработную плату административно-управленческого, вспомогательного и обслуживающего персонала фирмы;
• сборы и налоги на заработную плату этих категорий персонала;
• дополнительные выплаты, предусмотренные коллективным договором (дотации на питание, медицинское обслуживание и т.д.);
• рентные платежи;
• платежи за коммунальные услуги;
• на причины;
• расходы;
• расходы на рекламу;
• страховые платежи;
• амортизационные отчисления;
• другие операционные расходы
• При определении стоимости проданных товаров и операционных расходов важно как можно полнее предусмотреть возможные статьи расходов и правильно спрогнозировать их динамику по месяцам Дело в том, что расхода ать на ту же статью могут существенно отличаться в течение расчетного периода Например, расходы на рекламу, комиссионные торговым агентам, расходы будут значительно больше в первые мес яци выхода фирмы на риноок.

4 Определяется валовая прибыль фирмы Валовая прибыль исчисляется как разница между общим объемом продаж фирмы и стоимостью проданных товаров (сумме прямых затрат фирмы на производство и реализацию й продукцииї).

5 Вычисляется операционная прибыль фирмы вычитанием из валовой прибыли суммы операционных расходов

6 Рассчитываются суммы уплаты процентов по полученные кредиты

7 рассчитывается прибыль до уплаты процентов как разница между операционной прибылью и суммой уплаты процентов за кредит

8 Вычисляются согласно действующему законодательству суммы налогов на прибыль фирмы

9 Определяется чистая прибыль фирмы как разница между прибылью до уплаты налогов и суммой налогов на прибыль фирмы

Размеры прибылей и убытков фирмы в значительной степени зависят от объемов продаж ее продукции Объемы продаж, как уже отмечалось, - это параметр, который редко можно точно спрогнозировать Именно для т того, чтобы выяснить, какими должны быть объемы продаж продукции фирмы, чтобы достичь прибыльности, и проводится анализ безубыточности Вот почему инвесторы и кредиторы требуют, чтобы в разделе «План доходов и расходов »был проведен анализ безубыточности и рассчитаны точку безубыточностисті.

Точка безубыточности характеризует такую ??ситуацию, при которой общие доходы от продажи продукции фирмы полностью покрывают затраты на ее производство и реализацию (ситуация, когда фирма не получает п доходов, но не имеет и убытков) Таким образом, точка безубыточности показывает, сколько единиц продукции должен продать фирма, чтобы ее затраты окупились его доходами Продажа каждой последующей единицы продукции й приносить фирме прибыль Напротив, уменьшение объемов продаж продукции ниже уровня, определенный точкой безубыточности, значит, что фирма будет нести убыткитки.

Для определения точки безубыточности необходимо знать:

• цену продажи единицы продукции фирмы;
• прямые затраты (переменные затраты) на единицу продукции;
• общие операционные расходы

Вычисление точки безубыточности осуществляется по формуле

,

где Зов — общие операционные расходы фирмы;

Цоп - цена единицы продукции фирмы;

Вп - прямые затраты на единицу продукции

Точку безубыточности можно определить и графическим методом (рис. 92) В процессе вычисления точки безубыточности предприниматель имеет возможность моделировать различные ситуации (изменять цену единицы продукции уровень прямых и операционных расходов) и наблюдать, как такие изменения влиять на прибыль фирмы Таким образом, анализ безубыточности является очень полезным инструментом финансового планирования При этом он имеет большее значение для кредитора, чем для инвестора Кредитора прежде интересует вопрос о способности фирмы обслуживать долг, тогда как инвестор ищет предпринимательские проекты с высокой нормо й подоходибутку.