62 Бюджетная система

621 Сущность, назначение и структура бюджета государства

Бюджет государства является сложным и многогранным явлением в обществе Его рассматривают с трех сторон:

- по экономическому содержанию;

- по форме проявления;

- по материальному содержанию

По экономическому содержанию бюджет представляет собой совокупность денежных отношений между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу формирования и использования централизованного зованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения выполнения государством его функций

Основным источником формирования бюджета является ВВП Права государства в его распределении основываются на двух факторах Во-первых, на выполнении им указанных общественных функций Централизация части ВВП в бюджете и является, по сути, платой общества за выполнение государством его функций Во-вторых, государство может принимать участие в распределении ВВП как один из субъектов его создания, будучи собственником средств производства в дер ственном секторе, то есть выполняя предпринимательскую деятельность Характер и масштабы участия государства в распределении ВВП зависят от модели финансовых отношений в обществе Причем именно порядок и уровень бюд ных централизации ВВП определяют тот или иной вид моделмоделі.

Между бюджетом и ВВП существует сложная система взаимосвязи Важным фактором увеличения доходов бюджета является рост ВВП При этом при условии стабильных пропорций его распределения, растут доходы всех с субъектов распределительных отношений, в том числе и государства Однако стабильный рост ВВП создает предпосылки для уменьшения доли государства, поскольку ее потребности на финансовое обеспечение выполнения ус вленных функций относительно стабильные Это постепенно ведет к уменьшению уровня налогообложения юридических и физических лиц, а по мере увеличения доли ВВП на потребление и производственные потребностейреби.

Специфическими признаками бюджетных отношений является их перераспределительный, всеохватывающая и законодательно регламентированный характер

Перераспределительный характер заключается в перераспределении через бюджет доходов юридических и физических лиц Такое перераспределение, с одной стороны, необходимо, поскольку всегда есть люди, которые в определенное время потребность ують определенный объем финансовой помощи и поддержки Однако, с другой стороны, такое перераспределение должно быть достаточно ограниченным, чтобы не подрывать стимулов к продуктивной деятельности в тех субъектов, у кого вил учаються доходы, и не создавать иждивенческих тенденций в тех, кто получает ассигнования, субсидии и дотации из бюджета Бюджетный перераспределение осуществляется между отраслями экономики и социальной сферы, г иж отдельными регионами и между социальными слоями населения При этом именно бюджет благодаря разветвленной бюджетной системе, охватывающей все региональные формирования и населенные пункты, является основным инст один момент перераспределения и реализации на этой основе экономической, финансовой и социальной политиктики.

комплексном характер бюджетных отношений выражается в том, что они охватывают абсолютно всех - каждого гражданина, каждое предприятие, каждый государственную структуру При этом, как правило, бюджетные отношения имеют двусторонний характер - платежи в бюджет и ассигнования из него Поскольку на этой основе осуществляется перераспределение доходов, то взаимоотношения с бюджетом являются ключевыми инструментами ф инансов регулирования деятельности общества в целом и каждого юридического и физического лица в частности Именно поэтому процессы составления, рассмотрения и утверждения и исполнения бюджета находятся в центре ув аги общественности и политических партиитій.

Поскольку бюджетные отношения имеют перераспределительный и всеобъемлющий характер и отражаются на формировании доходов юридических и физических лиц и государства, они регламентируются в законодательной форме Регламентирование осуществляется на трех уровнях:

во-первых, соответствующими законами о построении бюджета и бюджетной системы, в которых определяется состав доходов и расходов бюджета, состав бюджетной системы и принципы ее построения, разграничение доходе ов и расходов между бюджетами, общие принципы бюджетного процесса, то есть порядка составления и исполнения бюджета;

во-вторых, законами, регламентирующими формирование доходов и финансирования расходов (налоговое законодательство, законодательство об отдельных направлениях деятельности государства, например об образовании, и принципы их бю юджетного финансирования);

в-третьих, на основе принятия ежегодных законов (или соответствующих решений местной власти) о бюджете на текущий год, в котором утверждается объем доходов и расходов бюджета текущего года, источники их х формирования и направления финансирования, состояние бюджет.

По форме проявления бюджет является основным финансовым планом, в котором отражается деятельность государства и местных органов власти и управления Как финансовый план бюджет представляет собой баланс доходов и изд тков же время это не просто роспись доходов и расходов государства - это отражение ее экономической и социальной, международной и оборонной, а главное финансовой (во всех ее направлениях) политики Это форма п рояву рассмотренной выше совокупности перераспределительных отношений в обществтві.

Бюджет как финансовый план играет очень важную роль в деятельности государства Он определяет ее возможности и приоритеты, ее роль и формы реализации закрепленных за ней функций Это документ, который направляет финансовой деятельности государства, делает ее конкретной и финансово обеспеченоою.

По материальному содержанию бюджет представляет собой централизованный денежный фонд государства Объем бюджета - это годовая сумма средств, проходящих через этот фонд Он находится в постоянном движении: практически ежедн нно к нему поступают средства и осуществляется финансирование расходов В этой связи необходима четко налаженная система управления бюджетом с целью обеспечения своевременного и полного поступления дохо дев и рационального и эффективного использования его средстветів.

Состав расходов бюджета определяется функциями государства и характером ее финансовой деятельности:

В указанном соотношении расходов бюджета и функций государства следует учитывать определенную условность отнесения расходов на фундаментальные исследования в экономической функции, ведь эти исследования осуществления ществляются и в оборонной, и в социальной сферах
В системе расходов бюджета это отдельная группа Но основным направлением фундаментальных исследований является обеспечение развития экономики, и поэтому они отражают прежде экономическую функцию государства

С позиций использования централизованных в бюджете средств его расходы можно условно разделить на две группы - государственное потребление и бюджетное финансирование юридических и физических лиц

Государственное потребление представляет собой расходы на содержание государственного аппарата - управленческого, правоохранительного, судебного и т.д. и армии Формирование доходов бюджета в этой части платой со стороны Общественно ства государству за услуги, предоставляемых ею в сфере управления страной и обеспечения ее обороноспособности и правопорядка Бюджетное финансирование отражает процесс перераспределения доходов в обществе Если расходы бюджета в части государственного потребления возмещаются обществу в виде соответствующих услуг со стороны государства, то бюджетное финансирование является, по сути, или возвратом обществу или общественным потреблением, части централизованного в бюджете ВРВВП.

Бюджетное финансирование расходов, отражая перераспределение полученных государством доходов, отражается в формировании вторичных, а в отдельных случаях, и первичных доходов юридических и физических лиц Оно о может иметь прямой и косвенный (опосредованный) характер Прямой характер имеет формирование доходов конкретных получателей бюджетных ассигнований - распорядителей бюджетных средств, опосредованный характер - потребителей общественных благ, обеспечиваемых за счет бюджетту.

Бюджетное финансирование может осуществляться в следующих формах:

- бюджетные инвестиции;

- государственные трансферты;

- бюджетные кредиты;

- сметное финансирование

Бюджетные инвестиции могут осуществляться в различных формах Основной формой является финансирование капитальных вложений Выделение средств может осуществляться отдельным предприятиям, министерствам и ведомствам м под определенные объекты, а может иметь форму проектного финансирования конкретного инвестиционного проекта Бюджетные инвестиции могут направляться также на приобретение определенной доли акций акционерных товарис тств.

Государственные трансферты представляют собой целевое, безвозвратное и безвозмездное (неэквивалентное) выделение средств из бюджета конкретным субъектам в виде государственных субсидий, субвенций и дотаций Субсидии могут выделяться юридическим и физическим лицам и имеют форму финансовой помощи или возмещения потерь доходов Например, в Украине предоставляются жилищные субсидии малообеспеченным гражданам на оплату жилищно-коммунальных услуг в странах с развитой рыночной экономикой распространены субсидии производителям сельскохозяйственной продукции на возмещение потерь доходов в связи с поддержанием доступ ного уровня цен на продукты питания Субвенции и дотации предоставляются юридическим лицам Субвенции является разновидностью целевых субсидий, предусматривающих совместное участие получателя и бюджета в финансировании пе в них расходов Государственные дотации выдаются на покрытие убытков предприятий, но в том случае, когда они вызваны независимыми от предприятий причинамчинами.

Бюджетные кредиты - это предоставление средств из бюджета субъектам предпринимательской деятельности на возвратной основе, в целом не свойственно бюджетным отношениям В отличие от банковских кредитов они вида аються на более льготных условиях и по более низким процентным ставками.

Сметное финансирование означает выделение средств из бюджета на основе специального планового документа - сметы Оно охватывает такие направления расходов, как социальная сфера, социальное обеспечение, фундаментальные исследования, оборона, управление С точки зрения бюджетных учреждений оно является формой целевого, безвозвратного и безвозмездного финансирования Работники данных учреждений получают на этой основе свои первичные доходыди.

С позиций потребителей общественных услуг в социальной сфере, это так называемые бесплатные услуги, характеризующие вторичные доходы пользователей данными услугами

Формирование доходов бюджета осуществляется за счет внутренних и внешних источников на основе использования различных методов Внутренними источниками являются произведенный в стране ВВП и национальный багатс ство Внешние источники - это поступления доходов в бюджет на основе международного перераспределения доходов и финансовых ресурсеів.

В процессе формирования доходов бюджета государство может использовать как общие методы, присущие всем субъектам финансовых отношений (от продуктивной деятельности, от имущества и государственных угодий, зап заимствования), так и специфические, присущие только ей, методы (налоговый, эмиссионный)

Доходом государства от предпринимательской деятельности является прибыль государственных По праву собственности он принадлежит государству Однако, как правило, государство никогда полностью не централизует его в бюджете, а оставляет определенную часть на поддпр иемстви Мобилизация части прибыли государственных предприятий в бюджет может осуществляться путем прямого изъятия или на основе налогового метода В любом случае это внутренние взаимоотношения в с системе государственных финансовів.

Доходы от государственных услуг поступают в бюджет в виде государственной пошлины - платы за нотариальные услуги, выдачу разрешений, патентов, документов и т.д. и в виде компенсационных доходов по выполненной ни государством работы - геологоразведочные, дорожные и и.

Доходы от государственного имущества и имущественных прав могут поступать на постоянной и разовой основе Постоянными доходами является арендная плата - от передачи государственного имущества в аренду, и дивиденды от акций отражающих корпоративные права государства на часть имущества акционерных обществ, которой владеет государство Разовые доходы государство получает от реализации своего имущества или корпоративных прав (например дох оды от приватизацииизації).

Доходы от государственных угодий связаны с общенародной, по сути государственной, собственностью на землю и, соответственно, на угодья, на нем, и недра земли Они могут поступать в виде пла атежив за использование лесных и водных ресурсов, за добычу полезных ископаемых, а также в виде доходов от концессий - передача прав пользования угодьями и ресурсами.

Налоговый метод формирования доходов бюджета связан с перераспределением доходов юридических и физических лиц в пользу государства Основная часть налогов отражает перераспределение произведенного в стране ВР ОП.

Определенная часть налоговых доходов отражает международный перераспределение доходов и формируется за счет внешних источников (пошлины, уплачиваемой нерезидентами при ввозе, вывозе или транзите това аров через таможенную границу; налоги, уплаченные за счет доходов, полученных за рубежом и т.д..

Использование государством заемного метода формирования бюджета имеет специфический характер Ведь если у субъектов предпринимательства финансовая деятельность основывается на кругооборота ресурсов (в том числе позы икових, которые после их использования в одном или нескольких оборотах могут быть возвращены владельцу), то государство осуществляет финансирование из бюджета, как правило, на безвозвратной основе есть привлечение займов требует осуществления расходов на обслуживание государственного долга, который, кроме суммы задолженности, включая выплату процентных или дисконтных доходов Это означает, что для финансовой деятельности государства заимствования целесообразны в том случае, когда они обеспечиваются надлежащей финансовой результативности, прежде ростом ВВП Если это не обеспечивается, то и внутренние, и внешние займы - это тем временные доходы Вместе с позиций бюджета текущего года - это поступления, обеспечивающие финансирование его расходов По признанной во всем мире методологией государственные займы принадлежат не к доходам бы юджету, а к источникам его финансирования, то есть покрытие дефициття дефіциту.

Если заемные доходы государства являются временными, то эмиссионный доход, который представляет собой разницу между номинальной стоимостью выпущенных в обращение денег и затратами на их печатание (весьма значительными, но практически ки не ощутимыми сравнению с номинальной стоимостью), является, по сути, фиктивным Он не отражает ни стоимости созданного ВВП, ни реализованного национального богатства С позиций текущего бюджетного года эмиссионный доход, как и государственные займы, обеспечивает финансирование предусмотренных расходов Однако, учитывая его специфику, он тоже принадлежит не к доходам бюджета, а к источникам его финансированияння.

Основой формирования доходов бюджета государства налоговый метод, а главным источником - ВВП По разным оценкам, доля налогов в доходах бюджета должен составлять 90-95% Это объясняется, во-первых, их ха арактер - обязательность, необратимость, неэквивалентность, регулярность платежей Именно они наиболее соответствуют схеме финансовой деятельности государства и ставят ее на стабильную основу Во друг е, другие методы формирования бюджета имеют существенные ограничения Так, эмиссионный доход вообще нежелательным и используется в крайнем случае Заемные доходы ограничены реальными источниками их погашения При этом вообще считается, что бюджетный дефицит не должен превышать 2-3% от ВНП (ВВП), что в отношении объема бюджета (при среднем уровне бюджетной централизации ВНП 40-45%) составляет 5-7% Доходы от предпринимательской деятельности государства в условиях рыночной экономики весьма ограничены, поскольку государственный сектор функционирует, как правило, в неприглядных, т.е. малодоходных вообще убыточных сфе сч и секторах экономики А доходы от государственных услуг, государственного имущества и угодий в большинстве стран крайне ограничены и нестабильнойстабільні.

Поскольку бюджет является системой комплексных перераспределительных отношений, то его формирование и состояние имеют особое значение для государства, каждого юридического и физического лица и общества в целом формированием ния бюджета предусматривает решение триединой задачи Во-первых, определение реальных объемов доходов Во-вторых, оптимизации структуры расходов на основе критерия обеспечения максимального уровня возрастает ния ВВП при удовлетворении минимума социальных потребностей В-третьих, сбалансирование бюджета Проблемы сбалансирования заключаются в том, что, как правило, потребности любого субъекта, в том числе и государства, пер евищують возможностиості.

Сбалансированность бюджета возможно за счет:

а) увеличение доходов - введение новых налогов, повышения ставок или расширение объекта налогообложения из действующих налогов, расширение использования неналоговых доходов;

б) сокращение расходов - пропорционального или селективного;

в) на основе принятия бюджетного дефицита с установлением источников его покрытия (государственные займы или денежная эмиссия)

При наличии значительных финансовых проблем все эти способы сбалансирования бюджета могут использоваться в комплексе

Состояние бюджета как финансового плана отражает не только финансовое состояние государства, но и характеризует во многом финансовой ситуации страны в целом и поэтому интересует всех граждан и каждого предпри ьку структуру Он характеризуется тремя показателями:

- равновесие доходов и расходов;

- превышение доходов над расходами;

- превышение расходов над доходами

Уравновешенность доходов и расходов является наиболее естественным и целесообразным состоянием, следует из схемы финансовой деятельности государства: доходы расходы При этом финансовый результат деятельности государства не определяется, поскольку, с одной стороны, государство должно собирать столько доходов, сколько ей нужно для обеспечения расходов бюджета, а с другой - она ??может профинансировать столько расходов, сколько сб ирае доходов Поэтому любое отклонение от этой уравновешенности является нарушением принципов финансовой деятельности государства и нецелесообразноне.

Превышение доходов над расходами в целом отражает стабильную финансовую ситуацию, хотя и не является целью деятельности государства Оно может проявляться в различных формах Во-первых, это могут быть своего рода бы бюджетные резервы: запланировано превышение используется на финансирование непредвиденных расходов в текущем году, а фактически полученное по итогам бюджетного года - переходит в доходы наступног в году, за счет чего могут быть или увеличены расходы, или сокращены доходы Однако на практике бюджетные резервы, как правило, имеют правовые основы формирования, например, в Украине в составе Государств ного бюджета выделяется Резервный фонд Кабинета Министров Во-вторых, превышение доходов над расходами может возникать вследствие избыточного (по сравнению с нормативными органами власти и управления высшей го уровня расходами) доходной базы отдельных бюджетов В Украине такое превышение имеет форму \"бюджетного излишка\" и подлежит изъятию в бюджет высшего уровня В-третьих, такое превышение можетможе ма ты форму бюджетного профицита, в условиях сбалансирования бюджета в пределах не одного, а нескольких лет В отдельные годы установленного периода формируются бюджетные профициты, а в некоторые - дефициты Объемы бюдж ных дефицитов и профицитов при этом сбалансированныхні.

Превышение расходов над доходами, то есть бюджетный дефицит, является наиболее сложным явлением Прежде, дефицит вовсе не означает несбалансированности бюджета, ведь это превышение расходов только над пос самостоятельными доходами бюджета Кроме того, дефицит бюджета нужно оценивать с позиций как отдельно государства, так и финансовой системы в целом Для государства это всегда нежелательно и довольно часто негативное явление другой мы же субъектами финансовых отношений и сфер и звеньев финансовой системы оно может оцениваться по-разномуному.

Объемы финансовых ресурсов и полученных доходов в обществе определяются мощностью и эффективностью финансовой системы в целом, а не состоянием бюджета Нехватка средств в бюджете может иметь место и при дос статный обеспечении субъектов предпринимательской деятельности финансовыми ресурсами и достаточно высоком уровне доходов юридических и физических лиц При таких условиях может идти речь о финансовом кризисе в той или иной страны - это только проблемы, связанные с формированием бюджета, вызванных определенными объективными или субъективными факторами Но дефицит бюджета может быть вызван и ограниченностью финан их ресурсов, обусловливает незначительные объемы произведенного ВВП и, соответственно, низкий уровень доходов юридических и физических лиц При таких условиях признаки финансового кризиса в стране очевидны и касаются всех субъектектів.

Бюджетный дефицит рассматривается по форме проявления, по причинам возникновения и по направлению дефицитного финансирования По форме проявления выделяют открытый - официально зафиксирован, и скрытый дефиц циты Скрытность дефицита является признаком нереальности финансовой политики государства По причинам возникновения различают сознательный и вынужден дефицит Сознательный возникает в условиях достаточности ресурсов в обще ства и достаточно высоком уровне доходов юридических и физических лиц Он связан с политикой умеренного налогообложения с целью укрепления финансовой базы предпринимательских структур В таких условиях достаточно активна политика заемных финансов Вынужденный дефицит связан с низким уровнем производимого ВВП, когда даже высокий уровень налогообложения может обеспечить бюджет государства достаточными доходами С а направлениям дефицитного финансирования дефицит может иметь пассивный характер - направление привлеченных под его покрытия расходов на текущие потребности, и активный - финансирование бюджетных инвестиций, реше ред капитальных вложений в высокоэффективные инвестиционные проект проекти.

Характеризуя бюджетный дефицит, надо отметить, что в его основе всегда лежит банальная причина - попытка использовать средств больше, чем есть реальных доходов Теоретически решить проблему дефи ициту достаточно просто - увеличить налоги или другие доходы или сократить расходы Однако на самом деле все гораздо сложнее: увеличивать налоги или нецелесообразно, или невозможно, а сокращать расходы тоже нем ожливо, потому что они достигли критического минимума Поэтому система дефицитного финансирования государственных нужд достаточно обычной практикой в ??странах с различными финансовыми возможностямями.

Структура бюджета как финансового плана отражает состав и удельный вес доходов и расходов В целом она достаточно стабильной, хотя ежегодно могут происходить определенные изменения Структура сводного бюджета В Украины, за исключением целевых фондов (поскольку состав фондов, включаются в бюджет, постоянно меняется, то это влияет на реальную структуру доходов и расходов) в последние годы характеризуется таким показателями:

Таблица

Сводный бюджет Украины

в%