Тема 9 МЕСТНЫЕ ФИНАНСЫ

Ключевые термины: местные финансы, местные финансовые ресурсы, местные бюджеты, местные налоги и сборы, собственные доходы, закрепленные доходы, расходы местных бюджетов, бюджетные трансферты

Функционирование местных финансов связано с обеспечением необходимыми финансовыми ресурсами местных Советов и органов местного самоуправления

Целью финансовой деятельности местных органов власти является удовлетворение общественных интересов и потребностей и содействие социально-экономическому развитию региона Наличие задач и функций, возлагаемых на местные органы власти, является объективной причиной необходимости финансов для этих органов власти Если причиной функционирования финансов вообще появление государства и товарно-денежных отношений, то причиной вин икнення местных финансов является наличие территориальных коллективов, обособление функций и задач, которые возлагаются на их органы властейди.

Формирование местных органов власти и их финансов в разных странах происходило в конце ХVIII - начале XIX в Научное определение местных финансов как совокупности теоретических положений и опре внои суммы знаний и умений окончательно сформировалось в конце XIX в В современных правовых государствах мира местные органы власти входят в общую систему государственного управления, их компетенция определя ься центральной властью Прослеживается также тенденция роста функций, которые передаются в компетенцию местных органов власти В 1985 г. была подписана Европейская Хартия о местном сам оврядування, которая заложила общеевропейские принципы организации местного самоуправления В ноябре 1996 г. к Европейской Хартии о местном самоуправлении присоединилась и Украина Сейчас найдискуси йнишим является вопрос определения полномочий местных органов самоуправления В связи с этим заметим: задачи и функции местных органов власти могут быть разделены на две основные группыілені на дві основ­ні групи:

задачи и функции, которые вообще переданы местным органам власти в пределах местных интересов и они их неотъемлемой собственной компетенцией;

задачи и функции, порученные местным органам власти центральной властью, или так называемые делегированные полномочия

В большинстве стран к компетенции местного самоуправления относится начальное и среднее образование, здравоохранение, дороги местного значения, ветеринарная помощь, благоустройство, уход за бедными и сиротами, жилищно-коммунальное хозяйство, жилищное строительство, водоснабжение, тепловое хозяйство, городские электрические сети, экономическая инфраструктура, трудоустройство безработных, перепидгот овка кадров с целью трудоустройства, ритуальные услуги, сбор и утилизация мусора, экологические проблемы, организация землепользования тощ.

соответствии с объемами полномочий местного самоуправления строится система местных финансов, т.е. определяется их величина в общегосударственных показателях, и прежде всего в валовом внутреннем в продукте государства Сейчас через местные финансы перераспределяются значительные финансовые ресурсы В Европейских стран с самыми высокими показателями муниципальных расходов в ВВП относятся Швеция - 25,5%, Дания - 19,9%, Норвегия - 18,9%, Венгрия - 19%, Финляндия - 18%, Литва - 13,1% Более 10% ВВП перераспределяются через муниципальные расходы в Австрии, Латвии, Великобритании, Швейцарии Около 10% - в Болгарии, Чехии, Германии, Люксембурге Есть страны, где доля муниципальных расходов в ВВП очень низка На Кипре она составляет 1,4%, в Греции - 3,33%, Румынии - 3,5%, Турции - 2, угалии - 4,6% В Украине доля расходов местных бюджетов в 2000 г. составляла 7,1% от ОВаїні частка видатків місцевих бюджетів у 2000 р. становила 7,1 % від ВВП.

Показатели, характеризующие уровень муниципальных расходов в совокупных государственных расходах, также очень разнообразны высокие они в Норвегии - 60%, в Литве - 58,8%, в Венгрии - 53,7%, в Швеции - 3 36%, в Дании - 31,28% низкие показатели на Кипре - 4,1%, в Греции - 5,6%, в Португалии - 9,7% В Украине доля расходов местных бюджетов в сводном бюджете в 2000 г составила атків місцевих бюджетів у зведеному бюджеті у 2000 р. становила 31 %.

Приведенные данные это раз подтверждают, что местные финансы являются важным звеном финансовой системы государства

По своей экономической сущности местные финансы - это система формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для обеспечения местными органами власти возложенных на них функций и задач как собственных, так и делегированныхваних.

Финансы местных органов власти как система включают несколько основных взаимосвязанных структурных элементов Это расходы, доходы, способы формирования доходов, институты системы, субъекты и объекты сис стемы и отношения между субъектами системы, системой и другими звеньями финансовой системы государстви.

Главным элементом местных финансов являются расходы, поскольку они отражают функции и задачи, возлагаемые на местные власти Расходы местных органов власти в зависимости от их задач в большенства сти стран делятся на несколько функциональных видов Прежде законодательство выделяет так называемые обязательные расходы Это - расходы, направленные на выполнение обязательных задач, которые возлагаются на в си органы местной власти с целью обеспечения определенных стандартов услуг в масштабах всей страны К обязательным расходов относятся также расходы местных органов власти, связанные с их долговыми обязательствами по кредитам и займам В структуре расходов местных органов власти выделяются также расходы для реализации делегированных центральной властью заданиевдань.

Кроме функционального разделения, является разделение расходов в соответствии с их экономического назначения В связи с этим законодательство большинства стран выделяет две большие группы расходов Это так называемые текущие или административные, расходы и капитальные, или инвестиционные, расходыки.

Доходы местных органов власти могут быть классифицированы по их источникам и по экономической природе

По источникам доходы местных органов власти делятся на:

налоговые доходы;

неналоговые доходы (платежи, доходы от имущества, принадлежащего местной власти, и от хозяйственной деятельности предприятий коммунальной формы собственности, привлеченные местными органами власти на рынке позы ичкового капитала)

доходы за счет кредитов и займов;

трансферты от центральной власти и органов власти высшего территориального уровня

Структура доходов по их источникам в каждой стране имеет свои особенности В Украине происходит процесс становления доходов местных органов власти по их источникам, типичной для большинства евро опейських стран По экономической природе доходы местных органов власти делятся на собственные доходы и доходы, переданные местной власти Собственные доходы - это доходы, мобилизуемые местными властями сам остийно на основе собственных решений и за счет источников, определенных местными органами власти К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, доходы от имущества, принадлежащего местной власти, и от хоз одарськои деятельности коммунальных предприятий, коммунальные платежи, а также доходы за счет коммунальных кредитов и позыозик.

К переданных доходов относятся доходы, передаваемые местным властям центральной властью и властями высшего территориального уровня

С расходами, доходами и способами формирования доходов тесно связано функционирования некоторыйи х финансовых институтов Под институтами в системе местных финансов, с одной стороны, следует понимать совокупность норм права, обычаев, традиций, культурных образцов С другой - это совокупность организационных х структур, обеспечивающих функционирование местных органов власти В системе местных финансов появились и развиваются такие институты, как самостоятельный местный бюджет, внебюджетные, валютные и цель ове фонды, коммунальная собственность, местные налоги и сборы, коммунальный кредит, коммунальные займы, финансовые ресурсы коммунальных предприятий, коммунальные платежи, текущие расходы и расходы развития, по точный бюджет и бюджет развития и др. В отдельных странах к таким институтам относится и коммунальное страхования в зарубежных странах ключевая роль принадлежит также института общественных услуг Обязанность предоставления общественных услуг, является основным содержанием деятельности государственной власти и местного самоуправления, должно быть закреплено нормами прав права.

Большинство институтов в системе местных финансов Украины находятся на начальном этапе своего развития или в зачаточном состоянии

Исследование сущности местных финансов связано также с деятельностью субъектов финансовых отношений

Главным субъектом таких отношений в Украине является территориальная община и органы местного самоуправления, правовой статус которых закреплен в Конституции Украины Это территориальная община села или добр вольно объединения в сельскую общину жителей нескольких сел, территориальная община поселка или города Это сельский, поселковый, городской совет и их исполнительные органы, сельский, поселковый или городской голова Это также областная и районная совет Еще один субъект отношений - государство в лице его органов: областного, районного городского (городов Киева и Севастополя) местной государственной администрации и центральных органе в государственной власти, прежде всего Верховной Рады Украины, Кабинета Министров Украины, Министерства финансов Украины и других органов Субъектами этих отношений являются также Автономная Республика Крым: Верховная Рада Автономной Республики Крым, Совет министров Автономной Республики Крым и юридические и физические лица в сфере финансов местных органов власти на территории автономииномії.

В других странах главными субъектами финансовых отношений в сфере местных финансов являются муниципалитеты, коммуны, регионы, департаменты, провинции, области, округа и другие административно-территориальные ни образованием.

Составной учение о местных финансах также совокупность положений об объектах этой системы

Объектами местных финансов являются финансовые ресурсы, мобилизуемые, распределяются и используются местными органами власти для выполнения возложенных на них функций и задач

Финансовые ресурсы местных органов власти формируются как в фондовой, так и в нефондовой формах Главными финансовыми фондами местных органов власти являются: местные бюджеты, резервные, внебюджетные, валют тные и целевые фонды, фонды денежных ресурсов коммунальных предприятий и др. Ресурсы, привлекаемые местными органами власти в виде банковских кредитов, от размещения местных займов и некоторые и нши, как правило, находятся в нефондовой форммі.

Важной с точки зрения методологии является структуризация местных финансовых ресурсов, что позволяет не только показать совокупность финансовых отношений, характеризующих экономическую сущность местных финансов в, но и выявить характер взаимосвязей между элементами системы Это, в свою очередь, дает возможность сделать и количественный, и качественный анализ местных финансовых ресурсов Учитывая демократические процессы, я ки происходят в Украине, все большую роль в удовлетворении социальных интересов и потребностей играют финансовые ресурсы коммунальных предприятий, коммунальных банков и других финансово-кредитных уста нов, финансовые ресурсы предприятий различных форм собственности, которые используются ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектеів.

Удовлетворению социальных интересов и потребностей способствуют также финансовые ресурсы организаций и учреждений: спортивных обществ, партий, профсоюзов, благотворительных фондов и т.д. Например, в последнее м временем в Украине начинают действовать только всеукраинские, но и региональные благотворительные фонды Кстати, в США существует более 50 тыс. различных благотворительных фондов Фонды создаются сроком на 50 лет, и сквозняк ом этого периода их средства должны быть использованы на соответствующие целідні цілі.

Определяющим звеном местных финансов являются местные бюджеты В них сосредоточено более 80% всех финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении местного самоуправления Сущность местных бюджет тов необходимо рассматривать в двух аспектах Во-первых, как организационную форму мобилизации части финансовых ресурсов в распоряжение местных органов самоуправления Во-вторых, как систему финансовых е дносин, которая складывается между местным и государственным бюджетами, а также внутри совокупности местных бюджете бюджетів.

Как организационная форма мобилизации доходов и осуществления расходов местными органами самоуправления местные бюджеты - это балансовые расчеты, которые отвечают требованиям составления балансов, то есть они и имеют доходную и расходную части, принципы сбалансированности и т.д. Поэтому можно утверждать, что местные бюджеты - это балансовые расчеты доходов и расходов, которые мобилизуются и расходуются на соотв й территорииї.

Вместе с тем местные бюджеты следует рассматривать как важную финансовую категорию, основу которой составляет система финансовых отношений, а именно:

отношения между местными бюджетами и хозяйственными структурами, которые функционируют на данной территории;

отношения между бюджетами и населением данной территории, складывающиеся при мобилизации и расходовании средств местных бюджетов;

отношения между местными бюджетами разных уровней по перераспределению финансовых ресурсов;

отношения между местными бюджетами и государственным бюджетом

Сегодня ведутся значительные научные и практические дискуссии вокруг вопросов укрепления финансовой независимости местных бюджетов, научного обоснования концепции разграничения доходов и расходов различных ла АНОК бюджетной системы, взаимоотношений между местными бюджетами и государственным бюджетом Все эти вопросы в той или иной степени нашли свое отражение в Бюджетном кодексе Однако реформирование бюджетной си стемы зависит от того, какой уровень самостоятельности и независимости будет предоставлено местным Советам Самостоятельность местных Советов должна иметь в своей основе законодательно закреплен размер доходов, поступающих во местных бюджетов в зависимости от объема создаваемых и используемых финансовых ресурсов на определенной территориирії.

Доходы местных бюджетов формируются за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из бюджетов высшего уровня Соотношение между этими источниками зависит от функций, пок возложенных на региональные органы управления, от потенциальных возможностей получения ими местных налогов, а также от возможностей вышестоящих органов власти оказывать финансовую поддержку территориям.

Одной из главных целей государственной региональной финансовой политики по сближению уровней социально-экономического развития территорий является преодоление вертикальных и горизонтальных дисбалансов и финан ве Выравнивание.

Во вертикальными фискальными дисбалансами понимают несоответствие между объемами финансовых ресурсов того или иного уровня власти, регионального или местного, и объемами задач и обязанностей, как ки на него возлагаются в процессе распределения компетенций между центральной, региональной и местной властями Вертикальный фискальный дисбаланс означает недостаточность финансовых ресурсов и определенного уровня власти для обеспечения общественных и государственных услуг в рамках его заданиеь.

Зарубежная практика свидетельствует: вертикальные фискальные дисбалансы можно устранить несколькими способами Центральная власть или власть высшего территориального уровня может взять часть обязанностей по предоставлению дер ржавних и общественных услуг и тем самым уменьшить круг обязанностей того уровня власти, где возник вертикальный фискальный дисбаланс.

Другой путь - это введение властями того территориального уровня, где возник вертикальный фискальный дисбаланс дополнительных налогов Еще один путь - передача центральной властью части своих налогов территориальному уровню власти, масс такой дисбаланс

вертикальных фискальных дисбалансов можно избавиться и за счет предоставления центральной властью грантов, субсидий и других трансфертов

Конкретный выбор пути устранения вертикальных фискальных дисбалансов определяется политикой финансового выравнивания, которая осуществляется в той или иной стране

В отличие от вертикальных фискальных дисбалансов горизонтальные фискальные дисбалансы связаны с различными финансовыми возможностями органов власти одного территориального уровня Горизонтальный фискал ный дисбаланс - это несоответствие между объемами финансовых ресурсов одной или нескольких территориальных единиц одного уровня и объемами задач, которые на них возлагаются и обеспечиваются другими то территориальные единицами этого уровня Горизонтальный фискальный дисбаланс возникает тогда, когда одна или несколько территорий того же уровня не имеют достаточных финансовых ресурсов для предоставления государственных и общественных услуг в объемах, предоставляемых другими территориями с определенными стандартами Горизонтальные фискальные дисбалансы возникают потому, что есть так называемые бедные и богатые территорииериторії.

Эти дисбалансы могут возникать и потому, что некоторые территории имеют большие потребности, чем другие Например, в структуре населения отдельных территорий может быть больше доля детей школьного возраста, а это Зумой овлюе дополнительную потребность в школах, или большей доля пенсионеров, вызывает дополнительные расходы на социальные нужды Еще одной причиной горизонтальных дисбалансов может быть высокая стоимость государственных и общественных услуг в рамках одних территорий по сравнению с другимми.

Финансовое выравнивание - это процесс устранения вертикальных и горизонтальных дисбалансов В процессе финансового выравнивания осуществляются мероприятия по перераспределению финансовых ресурсов как между звеньями системы бюджетов по вертикали, так и между «бедными» и «богатыми» территориями - по горизонтали Цель финансового выравнивания - перераспределение финансовых ресурсов в пользу тех властных уровней, ю ют вертикальные и горизонтальные фискальные дисбалансы с целью их устраненияня.

Проблемы финансового выравнивания во всех зарубежных странах вызывают острые политические дискуссии и понятно, ведь речь идет о том, что одни территории должны быть финансовыми донорами других Практ тика зарубежных стран свидетельствует территории с мощной налоговой базой отстаивают свои права и преимущества в формировании доходной части своих бюджетов И наоборот, «бедные» территории апеллируют центр альной власти с требованиями увеличения объемов финансовой помощи Вот почему почти во всех развитых зарубежных странах установлено четкие нормы финансового выравнивания и обязанности «богатых» территорий по предоставлению части своих ресурсов для этих целей В Украине исторически сложились значительные горизонтальные фискальные дисбалансланси.

Сформировала горизонтальные фискальные дисбалансы неравномерность размещения налоговой базы Она, в свою очередь, вызвана неравномерностью размещения производительных сил по территории государства В 1990 г 1 10,72% совокупного общественного продукта Украины производилось в Донецкой области, 9% - в Днепропетровской Разрыв между наибольшим показателем по производству этого продукта на душу населения в Запорожской й области и наименьшим - в Закарпатской составил 1,81 раза Накануне обретения Украиной независимости, в 1990 г., в шести индустриальных областях (Днепропетровская, Донецкая, Запорожская, Киевская с м Киевом, Луганская и Харьковская) было произведено почти 50% национального дохода всей республики Здесь сосредоточено около 60% основных производственных фондов Украинко 60 % основних виробничих фондів України.

По произведенным национальным доходом на душу населения в 1990 г. Запорожская область имела показатель, составлявший 125% от среднего по Украине, а Закарпатская - 78,8% В столице, г. Киеве, этот показатель ник составил 112,6азник становив 112,6 %.
Соотношение между высоким показателем (Запорожская область) и низким (Закарпатская область) составило 1,59 раза

Фискальные дисбалансы характерны не только для Украины В Российской Федерации разрыв между налоговыми доходами на душу населения «бедных» и «богатых» территорий превышает десятки раз В Европейско ом Союзе также наблюдаются большие горизонтальные фискальные дисбалансы Соотношение между душевыми доходами десяти богатейших регионов ЕС и десяти беднейших в 1988 составляло пропорцию 3:ію 3 : 1.

Следовательно, необходимость внедрения в Украине финансового выравнивания была обусловлена ??рядом объективных причин

Во-первых, это неравномерность территориального размещения производительных сил, которая обусловливает дифференциацию налоговой базы регионов и территорий Украины Причем, как утверждает опыт, дифференциация нало тков базы растет Смещаются центры ее размещения Уменьшается роль традиционных индустриальных областей и возрастает значение столицы государства Еще больше упадок налоговая база аграрных регионов Украины инаїни.

Во-вторых, это значительная дифференциация объемов расходов в сфере предоставления государственных и общественных услуг цен на эти услуги с учетом экологической загрязненности выше расходы на эти услуги имеют восточное ни регионы Украины и регионы зоны Чернобыльской катастрофы Растет цена таких услуг в столице государства и других крупных городских агломерацияераціях.

В-третьих, гарантированные Конституцией Украины социально-экономические права граждан Украины обусловливают проведение центральной властью эффективных мер по обеспечению единых стандартов государственных и и общественных услуг на всей территории государства Сегодня такие стандарты не разработаны и они не обеспечиваются Вследствие этого сформировался и углубляется разрыв в уровнях жизни в отдельных регионах Укр аины, в городской и сельской местностиях.

В-четвертых, это потребности передачи центральной властью на местный уровень значительной части расходов, не свойственных для ее конституционных функций Такие расходы эффективнее осуществляться на местном м уровне Это касается расходов по финансированию образования, культуры, здравоохранения, физкультуры и спорта и некоторых друих

В-пятых, это так называемые внешние эффекты социальных выплат, когда услугами, которые финансируются из бюджета одной административно-территориальной единицы, пользуются и жители других территориальных один ниц, но их органы власти при этом не испытывают никаких расхода.

С целью практической реализации политики финансового выравнивания внесены изменения в механизм формирования местных бюджетов

Поскольку не все местные бюджеты самодостаточны, т.е. способны самостоятельно финансировать делегированные им государством полномочия, например, обеспечить установленные стандарты медицинских или образовательных услуг Бюджетным кодексом Украины устанавливается система трансфертов из госбюджета местным бюджетам, которые определяются на основе математико-расчетной формулы Эта формула учитывает основные различия между местностями в их бюджетной способностиі.

Поэтому расчет трансфертов становится процессом, не зависящим от личных интересов или предпочтений Итак, два города в разных областях, имеющих одинаковые показатели, получать одинаковые суммы трансферте ов Наконец, очень важно то, что полученные трансферты местные бюджеты могут использовать на реализацию делегированных полномочий так, как считают нужным (скажем, больше определенного бюджетно года могут направить на образование, а не на здравоохранение, и наобороти).

Автономная финансовая политика местных органов власти проявляется и в том, что они могут по своему усмотрению в случае необходимости использовать и средства из двух условных корзин доходов (на собственные и делегированные Овани полномочия), не привязывая определенных расходов в четко определенного корзину.

Переход Министерства финансов Украины на прямое общение с 682 местными бюджетами требует точного и взвешенного расчета доходов местных бюджетов Перечень кх одел, которые закрепляются за местными бюджетами для выполнения собственных полномочий, включает более 15 наименований Важнейшими в этой корзине есть местные налоги и сборы, плата за землю, налог за вла Асника транспортных средств, налог на промысел, фиксированный сельскохозяйственный налог, собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет средств соответствующего бюджета, и другие над Хождениея.

Для финансирования делегированных полномочий используются специальные налоги и сборы В состав соответствующего корзины доходов включены подоходный налог с граждан, плата за лицензии и сер ать, выдаваемых местными органами власти (в том числе лицензии на право розничной торговли водочными и табачными изделиями), плату за торговый патент и государственной регистрации субъек ицькои деятельности; поступления от административных штрафов, а также штрафов и санкций за нарушение налогового законодательства тощо.

значительной степени финансирование делегированных полномочий осуществляется за счет трансфертов из государственного бюджета Основное роль играет и подоходный налог с граждан, что вполне соответствует лучшим м образцам опыта европейских государств, например скандинавских стран, где подоходный налог с граждан составляет значительную долю в их местных бюджетах.

Налоги являются главным источником местных бюджетов В свою очередь, все налоги, поступающие в местные бюджеты, разделяют на две группы: местные налоги и поступления из бюджетов высшего уровня

Местные налоги и сборы - обязательные платежи, которые устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законодательством, взимаются в пределах соответствующих административно-территориальных в единиц и зачисляются в их бюджете.

Эффективное использование института местных налогов и сборов является важным способом укрепления всей финансовой системы государства в развитых странах местные налоги и сборы, как правило, имеют достаточно в высокий удельный вес в общей сумме денежных поступлений органов регионального и местного самоуправления (в таких европейских странах, как Дания, Испания, Норвегия, Швеция, Финляндия, Швейцария - б ильш 40%) К сожалению, практика показывает, что роль местных налогов и сборов в формировании доходов местных бюджетов Украины пока незначительна (менее 5%), а отдельные органы местного самоуправления еще недостаточно используют имеющиеся возможности увеличения доходов местных бюджетов за счет их внедренияк їх упровадження.

Учитывая это рассмотрим опыт применения местных налогов и сборов в зарубежных странах

Для большинства развитых стран характерна множественность местных налогов Среди них:

группа прямых реальных налогов: на недвижимое и движимое имущество, землю, по арендной плате, с владельцев транспортных средств, подушный, промышленный, на профессию, на жителей, экологический;

группа прямых налогов на доходы: подоходный, на прибыль предприятий, с наследств и дарений;

косвенные налоги на продажу: на розничную продажу, на продажу спиртных напитков на разлив, на потребление электроэнергии, газа акцизы на бензин табак, спиртные напитки;

сборы и пошлины: сбор на уборку мусора и его вывоз, на строительство служебных зданий, за парковку машин, за пользование спортивными и оздоровительными учреждениями и учреждениями культуры, по полюва Ання и рыбалку, зрелища, с владельцев собак, за выдачу различных лицензий и регистрационных удостоверений, за участие в бегах, за открытие кабаков и гостиниц: сборы для компенсации увеличения стоимости зем Ельня участка в результате проведения застроек и других работ тощ.

Важнейшими на местном уровне прежде налоги на недвижимое имущество юридических и физических лиц и на землю Немного реже взимаются местные косвенные налоги (в виде акцизов и налогов на прод даж) и местные податейи.

Так, в Ирландии, Голландии, Великобритании и США от 70 до 100% доходов местных бюджетов составляют налоги на имущество Остальные доходы местных бюджетов в этих странах поступает в форме косвенных по одаткив на товары и услугослуги.

В США налог на имущество составляет около 12% всех общегосударственных налоговых доходов и 75% налоговых поступлений Плательщиками являются юридические и физические лица Объекты налогообложения определяю ются отдельно законодательством штатов, и в них не входит имущество, подлежащее налогообложению Все имущество делится на следующие категориикі категорії:

недвижимое имущество (земля, здания);

реальное (материальное) личное имущество (оборудование, машины, урожай, стадо, собственность домохозяйства);

нематериальные активы (акции, долговые обязательства, деньги);

объекты коммунальных и других предприятий, объекты железных дорог

В США также достаточно разветвленная система льгот, при которой от налогообложения освобождается:

недвижимое имущество федерального правительства, правительств штатов и местных органов;

собственность неприбыльных организаций в сфере образования, религиозных учреждений;

собственность объединений фермеров, ветеранов

В четырех штатах личное имущество освобождены от налога, а в 36 штатах такой налог не распространяется на нематериальные активы (акции, деньги, долговые обязательства)

В Бельгии, Дании, Германии, Италии, Норвегии от 70 до 90% всех доходов местных бюджетов обеспечивается в форме налога на прибыль предпринимательских структур и на доход физических лиц Как правило в, в большинстве этих стран наряду с общегосударственными налогами на прибыль предприятий существуют аналогичные местные налоги или устанавливаются местные надбавки к этому налогу Подобная ситуация состав аеться по налогу на доходы физических лиц Остальные доходов местных бюджетов в этих странах составляют налоги на имущество и косвенные налоги на товары и услуг послуги.

Отдельно можно выделить Францию, где до 35% доходов местных бюджетов составляют налоги на имущество, до 20% - налоги на прибыль предпринимательских структур и доходы физических лиц, более 10% - Нео мы налоги на товары и услуги, а почти 35% - другие виды местных налоговші види місцевих податків.

Во многих странах достаточно распространены налоги на занятие торговлей, на собак, на развлечения, зрелища, на владение транспортными средствами, на торговлю спиртными напитками, на выдачу лицензий на с наследство, на подарки, на лиц, владеющих двумя квартирами, на охоту и рыболовство, на открытие определенных заведений, гостиниц, на уборку улиц и ликвидации продуктовых отходов, на рекла м тощ.

Система местных налогов и сборов достаточно разветвленная В Бельгии, например, введен 100 местных налогов и сборов, в Италии - 70, во Франции - более 50 Одновременно в отдельных странах застосовуют производить только несколько местных налогов, но эти страны исклюинятком.

Еще одной особенностью местных налогов и сборов на Западе их массовость Они уплачиваются фактически всем взрослым населением, независимо от социального статуса и уровня доходов Например, в США в в бюджете семьи из четырех человек с годовым доходом 50 тыс. долл. платежи по всем местным налогам составляют в среднем 4,4 тыс. долл. ежегодно - 8,9% ее доходов В этот показатель в отдельных штата х минимальный и равен 3,5%, а в других достигает 14% доходов семей указанной категории сімей зазначеної категорії.

Особенностью местных налогов и сборов большинства развитых стран также их регрессивность, есть доля местных налогов и сборов уменьшается относительно совокупного размера доходов, если доходы сде Оста то же время часть стран относительно главных местных налогов применяют прогрессивные ставки налогообложения Это характерно, например, для Финляндии, Норвегии, Испании, Швеции, Швейцарии при нало ковке личного имущества гражданамян.

Местные налоги используются на всех уровнях местного самоуправления В унитарном Франции это коммуны, департаменты и регионы К местным зачисляются также налоги, применяемые в Федерат ных государствах субъектами федерации В Германии это - земли, в США - штаты есть к Тобто кож ный уровень власти в большинстве развитых стран имеет свою налоговую систему

Местные органы власти на Западе имеют различную компетенцию по установлению местных налогов и сборов или о так называемом права налоговой инициативы В унитарных странах местные органы власти, как пра Авила, такого права не имеют Все виды местных налогов вводятся законами, которые принимает парламент страны Местные органы власти должны полномочия по установлению ставок налогов в рамках зако нодательного определенных их предельных уровней К компетенции местных органов власти включены также право принимать решение о введении местных налогов, определенных законодательствотвом.

В некоторых странах применяется другая модель контроля центрального правительства за местными налогами Местные органы власти самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы, а центральная власть ограничивает их максимальные ставки С 1983 г. такая практика действует в Норвегии и Бельгии В федеративных государствах основной круг вопросов местного налогообложения находится в компетенции субъектов федерации Виды местных по ющих устанавливаются органами власти штатов в США, кантонов - в Швейцарии, властными структурами провинции Квебек - в Канаде Ставки местных налогов в этих странах определяют муниципалитеты Вместе с т им и в большинстве федеративных стран законодательство федерации определенной степени регламентирует применение местных налогов и сбореків і зборів.

В ряде стран с федеративным устройством, прежде всего в Германии и Австрии, существуют соглашения между местной и центральной властью о том, что местные органы власти получают определенную долю налоговых поступлений Эти соглашения заключаются на период от трех до пяти лет, в течение которого местные органы власти обеспечивают стабильность налоговых поступлений в своих бюджетев.

В некоторых странах, прежде всего в Канаде, вопросы финансового обеспечения местных органов власти решаются с помощью грантов Центральные органы власти предоставляют средства для возмещения полностью или частично расходов на определенные виды услуг Гранты, как правило, предоставляются на услуги государственного значения (образование, охрана, здоровья и др.), а также для выравнивания экономического развития отдельных территории и Для расчета размера гранта на тот или иной вид услуг устанавливаются формулы расчета затрат, которые, как правило, включают целый ряд ограничений и факторов В большинстве стран органы центральной в лады предоставляют гранты непосредственно базовым органом местного самоуправлениявання.

На основании изложенного можно сделать вывод, что в процессе решения проблемы доходов местных бюджетов в разных странах учитывались: необходимость осуществления с помощью бюджетной системы пере ерозподилу финансовых ресурсов между отдельными регионами и территориями, состояние экономического развития; традиции в сфере налогообложения, а также уровень развития демократических принципов в государстве, то есть уровень решения социально-экономических вопросов, которые переданы в компетенцию местных органов властей.

Местные налоги и сборы обеспечивают значительные поступления в местные бюджеты, реальную финансовую автономию органов местного самоуправления и местных органов государственной власти

По мнению специалистов-налоговиков, в Украине основу местного налогообложения должны обеспечить имущественные налоги, в том числе местные налоги на недвижимое имущество юридических лиц, на драгоценные недвижимость в физических лиц, на землю и на наследство Могут быть введены налог на утилизацию бытовых отходов или на уборку мусора, налог на охоту, рыболовство, использование карьерной материал ов, на ветеринарное обслуживание скота и других домашних животных Все эти налоги эффективно используются во многих странаах.

Зарубежный опыт показывает также, что можно вводить в Украине и налоги на ценные бумаги (на эмиссию акций и облигаций), на биржевые операции, денежные капиталы, прирост капитала, на лиц, имеют две или более квартир, на зрелища, на право размещения офисов в центральной части города и и.

Расходы местных бюджетов зависят от бюджетной политики, проводимой государством, от децентрализации управления социальной сферой Все это решающим фактором, влияющим на объем финансовых р ресурсов, которые проходят по каналам региональных бюджетов, на их долю в общегосударственных бюджетных расходахх.

В Украине разграничения видов расходов между местными бюджетами осуществляется на основе принципа субсидиарности с учетом критериев полноты предоставления услуги и приближения ее к непосредственному спо оживача Согласно этим критериям виды расходов делятся на такие группы:

первая группа - расходы на финансирование бюджетных учреждений и мероприятий, обеспечивающих необходимое первоочередное предоставление социальных услуг, гарантированных государством, и которые расположены ближе к потребитель лей Осуществляются из бюджетов сел, поселков, городов и их объединений;

вторая группа - расходы на финансирование бюджетных учреждений и мероприятий, обеспечивающих предоставление основных социальных услуг, гарантированных государством для всех граждан Украины Осуществляются из бюджетов городов т республиканского значения Автономной Республики Крым и городов областного значения, а также районных бюджетов;

третья группа - расходы на финансирование бюджетных учреждений и мероприятий, которые обеспечивают гарантированные государством социальные услуги для отдельных категорий граждан, или финансирование программ, потребность в которых существует во всех регионах Украины Осуществляются эти расходы из бюджета Автономной Республики Крым и областных бюджетов из бюджетов городов Киева и Севастополя осуществляются расходы всех трех декабряуп.

Закономерным для всех развитых зарубежных стран является разделение местных бюджетов на два самостоятельных функциональные виды местных бюджетов Это местные текущие, или административные бюджеты и местные бюджеты и развития, или инвестиционные бюджеты Каждый из этих бюджетов имеет собственные расходы и собственные доходы Расходы местного текущего бюджета направляются на текущие потребности, на обеспечение содержания социальной но-культурной сферы, на административные расходы, на социальную защиту, на выполнение делегированных полномочий, на оплату расходов по долгу местных властей Доходы местного текущего бюджета формируются из а счет местных налогов и сборов, платежей, общих субсидий, предоставляемых государственной властью, и некоторых других доходеодів.

Расходы бюджета развития, или бюджета инвестиций, направляемых на развитие социальной инфраструктуры, на капитальные вложения, на приобретение оборудования и оборудования, на другие инвестиционные программы мы, на уплату основной части долга местных органов властей.

Доходы бюджета развития формируются за счет банковских кредитов, муниципальных (коммунальных) займов, инвестиционных субсидий, предоставляемых государственной властью, и за счет других источников

Законодательство большинства зарубежных стран запрещает использование доходов бюджетов развития на расходы текущих бюджетов

В законодательстве многих зарубежных стран также понятие дополнительный бюджет и присоединенные бюджеты Во Франции, например, дополнительный бюджет уточняет основной бюджет, что дает возможность не вносить изменений д к основному бюджета Присоединенные бюджеты отражают финансовые операции отдельных местных общественных служб (водоснабжение, благоустройства и др.), имеют финансовую самостоятельность, оказывающих платные после ги, но не пользуются правом юридического лица Составление присоединенного бюджета позволяет направить доходы соответствующей службы на ее финансированиеання.

В Украине также введена норма, по которой местный бюджет делится на текущий и бюджет развития Текущие расходы - это расходы на финансирование сети предприятий, учреждений, организаций и органе ов, действующей на начало бюджетного года, а также финансирование мероприятий по социальной защите населения тощ тощо.

Расходы развития - это расходы на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности Согласно Бюджетному кодексу Украины к расходам бюджета развития местных бюджетов относятся:

погашение основной суммы долга;

капитальные вложения;

взносы органов власти Автономной Республики Крымт а органов местного самоуправления в уставные фонды субъектов предпринимательской деятельности

Доходы бюджета развития формируются за счет поступления средств от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного при изначення; поступления дивидендов, начисленных на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, находящихся в собственности соответствующей территориальной общины; субвенции из других бюджетов на выполнение инвестиций них проектов тощ.

Состояние формирования и использования местных бюджетов существенно зависит от решения проблем сбалансированности бюджетов, которые являются следствием нерешенных вопросов в сфере фискального федерализма При этом направление мы Бюджетным кодексом Украины предусмотрено усовершенствование системы сбалансированности местных бюджетов, включает две складові.

Первая касается сбалансирования доходов, предусматривает распределение избыточных доходов бюджетов территорий с высокой средней податкозабезпеченистю между территориями с низкой средней податкозабезпечени истю Причем трансфертные платежи предоставляются территориям с четко определенным направлениям их расходования, обеспечивающего целевое использование средствев.

Вторая составляющая сбалансирования бюджетов касается расходной части Очень важным в процессе сбалансирования расходов местных бюджетов является учет структурных расходов территорий Например, если п определенной территории проживает большое количество пожилых людей или инвалидов, которым необходимо предоставлять дополнительную помощь, то в таких случаях при определении сумм официальных трансфертов учитываются выплаты населению такой категории Кроме того, в крупных городах социальные расходы также большие Однако на территориях сельской местности возникает проблема больших расходов, связанных с транспортировкой ям Большое значение при расчетах структурных расходов должны и расходы, связанные с климатическими условиями территории, историей ее развития, ее статусом и т.д. Все это учитывается при сбалансирования и расходов бюджетеюджетів.

главной характеристикой должна стать абсолютная прозрачность системы сбалансирования, т.е. каждый человек при желании будет в состоянии проверить направления расходования средств, изымались из доходов бюд джет с целью перераспределение.

Важной составляющей бюджетной политики должно стать упорядочение взаимоотношений между местными бюджетами Речь идет прежде всего о четком разграничении полномочий между органами исполнительной власти, о бласнимы и районными органами местного самоуправления территориальных общин по формированию бюджетов Нужно стимулировать солидарное финансирование совместной собственности территориальных гражад.

Начиная с 2002 в составе государственного бюджета отдельно утверждаются объемы трансфертов для бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов, бюджетов городов Киева и Севастополя, городов республик канского и областного значения и бюджетов районеайонів.

Решение этих и других финансовых проблем будет способствовать стабилизации экономического развития административных территорий и укреплению финансовой базы местных бюджетов

Структурно-логические схемидо теме 9 «Местные финансы»

Схема 91 Взаимосвязь в системе местных финансов

Схема 92 Структура местных финансов