ГЛАВА 5 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОМПАНИЙ

Основные термины и понятия: акцизный сбор; амортизационные отчисления; база налогообложения; валовые расходы; валовой доход; взносы в государственный инновационный фонд; входной налог на добавленную стоимость; гербовый сбор, источники уплаты по одаткив, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, сбор на обязательное социальное страхование; сборы; обычная цена; коммунальный налог; местные налоги; пошлина косвенные налоги; нулевая ставка налогообложения; объект налогообложения; налогооблагаемая прибыль, налогообложение дивидендов, плата за землю; налоги; налоговый кредит; налоговые льготы, налог с владельцев транспортных средств, налог по рекламе, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимое имущество (недвижимость), налог на прибыль; продажа товаров; прямые налоги; регулирующая функция налогов, система налогообложения; скорректированный вал овый доход, ставки налогов; общественное назначение налогов, срок уплаты налогов; фиксированный сельскохозяйственный налог; фискальная функция налогов; функции налогов; целевые государственные фонд.

51 СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

511 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ИХ ФУНКЦИИ

Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства С развитием товарно-денежных отношений налогообложения осуществляется в осно овно в денежной форме Налоги - это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, обеспечивающих финансирование д ержавних расходаат.

Обязательные платежи перечисляются в бюджет государства, а также в других целевых государственных фондов Они могут осуществляться в нескольких формах: налоги, плата за ресурсы, целевые отчисления

Общественное назначение налогов проявляется в тех функциях, которые они выполняют в специальной литературе авторы называют разные функции налогов Наиболее распространенным является взгляд, что налоги выполняют две ос сновные функции - фискальную и регулирующуюу.

Фискальная функция налогов состоит в мобилизации средств в распоряжение государства и формировании централизованных финансовых ресурсов для обеспечения выполнения функций государства Она реализуется через ро озподил части валового национального продуктау.

Фискальная функция является очень важной для характеристики налогов, их общественного назначения Для реализации этой функции важное значение имеет постоянство и стабильность поступления средств в распоря ядження государстви.

С повышением роли государства возрастает значение регулирующей функции налогов Эта функция реализуется через влияние налогов на различные направления, показатели деятельности субъектов хозяйствования (рис. 51) Исп ния налогов в этой функции достаточно сложным процессом и зависит от правильного решения таких вопросовань:

1 Установка объекта налогообложения и методики его определения Согласно действующему законодательству облагаются валовой доход, прибыль, стоимость имущества, сумма выплаченной заработной платы, стоимость ООО Варне продукции, объем реализации и иін.

2 Определение источников уплаты налогов Такими источниками могут быть: прибыль (за взимание налога на прибыль); себестоимость (отчисления в целевые государственные фонды, уплата местных налогов и сборов);, часть выручки от реализации продукции (уплата пошлины, акцизного сбора, налога на добавленную стоимостьь).

3 Установка размера ставок налогов и методики их расчета Размер ставок налогов является очень сложной проблемой налогообложения, существенно влияет на осуществление фискальной и регулирующей функций налоговом ков Налоговые ставки могут быть универсальными и дифференцированными Они могут устанавливаться в денежном выражении на единицу налогообложения или в процентах к объекту налогообложения процентные ставки и налогообложения могут быть: пропорциональными (не зависят от размера объекта налогообложения), прогрессивными (возрастают с увеличением объекта налогообложения), регрессивными (снижаются с увеличением объе кта налогообложенияання).

4 Установка сроков уплаты налогов Для различных налогов они различны и зависят от объекта налогообложения, размера налогов и источников уплаты Во избежание негативного влияния налогов на финансово-го осподарську деятельность важное значение имеет предотвращение временной иммобилизации оборотного капитала предприятия для уплаты налоговків.

5 Предоставление налоговых льгот Льготы существенно влияют на осуществление регулирующей функции налогов и могут предоставляться отдельным налогоплательщикам, а также определяться для отдельных объектов налогообложения

6 Применение штрафных санкций за нарушение налогового законодательства субъектами хозяйствования Штрафные санкции применяются в таких нарушений: непредставление или несвоевременное представление необходимых докумен тов, форм отчетности в налоговую администрацию; неуплата в установленный срок налогов и других обязательных платежей государству; сокрытия объектов от налогообложения, умышленное занижение суммы налога При этом регулирующая функция налога будет зависеть от размера финансовых санкций и источники их выплатати.

В процессе реализации регулирующей функции налогов проявляется ее влияние на такие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий: себестоимость продукции, прибыль от реализации, прибыль предпр приятия, объем реализации, выручка от реализации, чистая прибыль, скорость оборачиваемости оборотных средств, платежеспособность, финансовая устойчивость, иммобилизация оборотных средств, объем привлечения креди те.