Раздел 2 АНАЛИЗ АКТИВОВ

Тема 4 ОБЩИЙ АНАЛИЗ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

41 Содержание и задачи анализа активных операций банка

Финансовый потенциал коммерческого банка характе ризуеться объемом и структурой его внеоборотных и оборотных активов, которые формируются за счет наличных финансовых ресурсов (как собственных, так привлеченных и заемных) Обоснованное оптимальное размещен ния финансовых ресурсов при осуществлении активных операций является одним из важнейших принципов обеспечения финансовой стабильности, платежеспособности и ликвидности банку.

Активные операции представляют собой размещение банками собственного капитала и привлеченных ресурсов с целью получения прибыли, обеспечение деятельности и поддержание необходимого уровня ликвидности К акты ивних операций банков относят:

• операции по вложению банковских ресурсов в денежные средства в наличной и безналичной форме с целью поддержания ликвидности банка;
• расчетные операции, связанные с платежами клиентов;
• кассовые операции по приему и выдаче наличных;
• инвестиционные операции по вложению банковских ресурсов в ценные бумаги;
• фондовые операции по купле-продаже ценных бумаг;
• валютные операции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем и международном валютных рынках;
• депозитные операции по размещению временно свободных ресурсов банка в депозиты в НБУ и других коммерческих банках;
• операции по купле-продаже банковских ценных металлов на внутреннем и международном валютных рынках

Приведенная выше классификация банковских операций не является исключительной и не имеет четких безусловных границ, ведь многие операции могут одновременно выступать в роли как активных, так и пассивных Например, притоку ния средств на депозит считается пассивной операцией, поскольку увеличивает ресурсную базу банка Вместе с тем полученные на депозит средства размещаются в виде остатка на корреспондентском счете в центра льному банка или в операционной кассе банка, является активной операцией Таким образом, распределять банковские операции на чисто активные или пассивные целесообразно и экономически возможно при анализе итоговых результатов осуществления этих операций, отражаемых в изменениях сумм соответствующих статей в определенных разделах банковского баланснсу.

Однако для анализа требуется более четкое определение активов Так, в бухгалтерском учете активы трактуются как ресурсы, контролируемые банком как результат прошлых событий, использование которых, и вероятно, будет способствовать в будущем росту экономической выгоды Другими словами, это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении банка, использование которых должно принести в будущем доход Активы выступают в виде основных средств, наличных в национальной или иностранной валюте в кассе банка, задолженности по займам, ценных бумаг, находящихся в портфеле банка тощощо.

Целью анализа активов банка и операций с ними есть, с одной стороны оценка рациональности фактической структуры активов с точки зрения обеспечения прибыльности и стабильности работы банка, а с другой - в определение путей ее оптимизации и обобщающей оценки, прогноза будущих результатов деятельности и финансового потенциала банк.

Цель анализа активов банка конкретизируется в следующих задачах:

• исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры активов;
• исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры доходных и бездоходными активов;
• исследования и оценка качества активов;
• исследования и оценка качества «кредитного портфеля» по классификационным видам кредитов;
• исследования и оценка «портфеля ценных бумаг»;
• исследования и оценка иммобилизованных активов в дебиторскую задолженность, капитальные вложения и др.;
• определения обобщающей оценки активов и способов оптимизации их структуры

Информационное обеспечение анализа активов состоит из:

• правовой информации, содержащейся в законах Украины, которые регулируют экономическую деятельность банков (Закон «О банках и банковской деятельности», закон «О налогообложении прибыли предприятий» и др.);
• директивная информация, содержащаяся в постановлениях Кабинета Министров Украины, Национального банка Украины, приказах Министерства финансов и других министерств и ведомств (Инструкция НБУ «О порядке регулирования и анализ деятельности коммерческих банков », утвержденная постановлением Правления НБУ 14 апреля 1998 г № 141, Инструкция «О применении плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины», утвержденная постановлением Правления НБУ 21 ноября 1997 г № 388 и др.);
• нормативно-справочная информация, содержащаяся в сборниках отраслевых, ведомственных, межотраслевых нормативов, каталогах, проспектах и ??т.д.;
• информация бизнес-планов и прогнозов;
• учетно-экономическая информация, которая является основным видом фактографической информации

В учетно-экономической информации основное место занимает текущая информация бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Главным источником данных для проведения финансового анализа банка является его баланс, в котором отражена вся информация о наличии финансового и недвижимого имущества, владельцем которого является банк, объем и с состав обязательств контрагентов перед банком и обязательств банка перед контрагентам.

Баланс является основой для балансового отчета коммерческого банка, в активе которого отражается состав средств по направлениям их размещения, а в пассиве - состав финансовых ресурсов (обязательства и капитал)

К балансового отчета состоят примечания расшифровывают отдельные статьи баланса

Актив баланса рассматривается как с точки зрения состава и целевого использования финансовых ресурсов по объектам их размещения в активах банка, так и с точки зрения затрат, является следствием осуществления финансовых операций ба Анку с целью получения доходов Эти направления исследований позволяют оценить ликвидность и доходность банку.

В процессе анализа следует учитывать, что общая стоимость активов банка определяется по балансу как разница между суммой остатков всех категорий активов и суммой всех резервов, созданных под возможные и убытки от кредитно-инвестиционной и других видов деятельности банк.

В балансовом отчете и примечаниях коммерческого банка активы сгруппированные по целевым использованием и степенью ликвидности По степени использования отражаются валюта монеты и банковские металлы дорожные и другие чеки, средства на корреспондентских счетах в НБУ, другие средства в НБУ, средства на корреспондентских счетах в других банках; депозиты и кредиты в других банках; ценные бумаги в портфеле ба дыха для продажи и инвестиций, кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам, инвестиции капитала в ассоциированные компании; инвестиции в дочерние компании, основные средства и нематериальные активы; ч исти нереализованные доходы от производных финансовых инструментов; начисленные доходы к получению и другие активи.

Валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и другие чеки, средства на корреспондентских счетах в НБУ и другие средства в НБУ можно объединить в одну группу и охарактеризовать под общим названием «Готов ука »Этот актив является первым источником банка на случай изъятия депозитов и для удовлетворения первоначальных потребностей клиентов Банки заинтересованы держать минимально допустимую сумму, поскольку запас наличных средства ов не приносит дохода или обеспечивает небольшой процентный доход Актив в виде наличных удовлетворяет потребности банка в ликвидных средствах, т.е. в средствах, необходимых для покрытия непредвиденных и срочных обязанань.

Корреспондентские счета в других банках, депозиты и кредиты в других банках отражаются в целом и в том числе Украины, стран ОЭСР, СНГ и Балтии, других стран

Средства в других банках, ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций, кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам, условно можно назвать «Основные активы»

Инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании, основные средства, нематериальные активыт а иные активы можно назвать «Вторичные активы»

По степени ликвидности активы коммерческого банка подразделяются на группы:

• деньги в кассе, на корреспондентских счетах НБУ и других банков, чеки и т.п.;
• депозиты и кредиты в других банках;
• ценные бумаги;
• материальные оборотные активы;
• кредиты, предоставленные клиентам;
• нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании

Анализ активов банка иногда производят в следующем группировкой:

• денежные средства;
• средства в НБУ;
• средства в других банках «Остатки на корсчетах» и «Депозиты и кредиты»;
• портфель ценных бумаг: «ОВГЗ», «Другие ценные бумаги» и «Вложения капитала»;
• кредитный портфель;
• другие активы

Денежные средства и средства в НБУ показывают наличие у банка ликвидных активов для осуществления собственных и клиентских расчетных операций В этом показателя нельзя применять формулу «чем более е - тем лучше », ведь эти средства обычно не приносят банку дохода Поэтому их чрезмерный уровень фактически приводит к неиспользования банком возможности расширения своих операций Однако в период фи нансовой нестабильности значительные объемы указанных активов могут считаться положительным признаком стабильности банкнку.

Средства на корреспондентских счетах в других банках также выполняют роль мгновенно ликвидных активов для проведения расчетов за ними банк не получает доходов, поэтому их удельный вес в суммарных активах х, как правило, незначительна Еще одной причиной этого является относительная рискованность операций по корсчетамии.

Зато по депозитам и кредитам в других банках коммерческий банк получает доходы Но следует помнить, что основной задачей банковской деятельности является привлечение временно свободных средств и их вклад дения в реальные сделки, то есть предоставление другим небанковским учреждением.

Казначейские облигации внутреннего государственного займа характеризующие объем вложений банка в государственные ценные бумаги Другие ценные бумаги указывают на общий объем вложений банка в торговые и капитальные ценные бумаги, выпущенные и негосударственными эмитентами, а также вложения банка в ассоциированные и дочерние компаниї.

Кредитный портфель отражает остатки всех предоставленных кредитов, за исключением межбанковских

Основные фонды характеризуют операционные и неоперационные основные средства и капитальные вложения в них Вложения значительных средств в бездоходными активы ухудшает структуру активов и их доходность

Балансовый отчет формируется на основе информации, содержащейся на синтетических счетах, и вместе с примечаниями всесторонне отражает активы, обязательства и капитал на конкретную дату

Кроме того, важным источником информации для анализа деятельности банка является вспомогательная финансовая отчетность, к которой принадлежит отчетность о кредитной, депозитной деятельности, формирования резервов под активные и операции и соблюдения экономических нормативов, а также отчет о деятельности банка с ценными бумагам.

Другие активы отражают дебиторскую задолженность, хозяйственные материалы и т.п., т.е. те активы, которые обычно не приносят банку дохода и не могут быть отнесены к любой другой категор рии активе.