916 Анализ результатов осуществления операций с расчетного и кассового обслуживания

Цель анализа результатов расчетно-кассовых операций - выявление направлений увеличения доходов и снижения затрат на их осуществление

Анализ финансовых показателей расчетно-кассовых операций осуществляется банками ежемесячно на основании данных баланса, ежеквартально - по данным отчета о прибылях и убытках банка При детализированного анализа результатов по опе ерациямы используются данные аналитического учета доходов и расходов Банки анализируют результаты расчетно-кассового обслуживания в составе анализа финансового результата, который осуществляется ежемес чно за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года (по сравнению с соответствующим периодом прошлого годао року).

Результаты осуществления расчетно-кассовых операций можно разделить на две группы:

1) прямые результаты от осуществления расчетно-кассовых операций;

2) косвенные результатам расчетно-кассовых операций

Прямыми результаты расчетно-кассовых операций являются комиссионные доходы и расходы, связанные с этими операциями, учитываются по счетам доходов и расходов на основании данных бухгалтерского уче ИКУ доходов и расходов рассчитываются следующие показатели результатов:

• комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания;
• комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание;
• непроцентных маржа комиссионных доходов и комиссионных расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием

Пример анализа прямых показателей финансового результата расчетно-кассового обслуживания приведены в табл 99

Таблица 99

ПРЯМЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ РЕЗУЛЬТАТОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ Расчетно-кассовое обслуживание БАНКОМ

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в банке снижаются комиссионные доходы и расходы по расчетно-кассовым операциям В связи с тем, что доходы снижаются более высокими темпами, чем расх рати, имеет место падение непроцентной маржи На следующем этапе анализа нужно выяснить причины изменений непроцентной маржи от осуществления расчетно-кассовых операцийй.

причин, влияющих на доходы и расходы от расчетно-кассовых операций, являются изменения объемов операций, тарифов на расчетно-кассовое обслуживание клиентов, тарифов других банков на рас нково-кассовое обслуживание, тарифов Национального банка Украины на кассовое обслуживание коммерческих банков, тарифов на услуги по инкассации и перевозку банкнот, монет, других ценностей Изменения ука занных тарифов могут влиять на маржу в отдельных случаях, а изменения объемов операций является постоянной причиной изменений непроцентной маржи Поэтому целесообразно сначала определить главные расчетные и кассовые опера ции, по которым содержатся комиссионные доходы и оплачиваются комиссионные расходы, а затем выяснить причины изменения этих доходов и расходовт.

Источником информации для анализа комиссионных доходов в разрезе видов услуг являются данные аналитического учета доходов в банке, а именно: оборотно-сальдовая ведомость, составляется на каждый день в разрезе исполнителей и отражает обороты и остатки по аналитическим счетам Каждый банк в аналитическом учете доходов использует собственное группировки операций по их видам Анализ структуры комиссионных доходе в по видам операций позволяет выявить операции, по которым банк получает основную сумму доходов, и направления развития отдельных видов операцииій.

Пример анализа комиссионных доходов от операций по расчетному и кассовому обслуживанию отделения банка приведены в табл 910

Таблица 910

комиссионные ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ С Расчетное и кассовое обслуживание

Окончание табл 910

Как свидетельствуют данные таблицы, отделение банка получает комиссионные доходы в основном из-за расчетное обслуживание юридических лиц с помощью системы «Клиент-Банк» и выдачи наличных, у банка отсутствуют и операции в национальной валюте с аккредитивами, расчетными чеками, инкассации чеков, безналичного зачисления заработной платы на вкладные счета, операции с платежными карточками, эмитированными для клиентов Следовательно, банк должен расширять круг услуг для клиентовєнтів.

Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание учитываются не по видам операций, как доходы, а по их назначению Расходы банка состоят из расходов на открытие и закрытие счетов; ве едение счетов; межбанковские переводы; выдачу, зачисление, подкрепление денежной наличности; транспортировки наличных; переоформление юридических дел; покупку различной бланочной продукции, предоставление справок; др. и комиссионные расходови.

Банки платят за расчетно-кассовое обслуживание только банкам, и расходы учитываются на одном балансовом счете Анализ по назначению расходов осуществляется на основании их аналитического обл счета, а источником информации являются данные по аналитическим счетам в оборотно-сальдовой ведомости Пример анализа расходов банка по назначению приведены в табл 919.11.

Таблица 911

комиссионные РАСХОДЫ НА РАСЧЕТНО-КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ