23 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Финансовое планирование - это один из элементов деятельности, связанной с управлением финансами, составная часть всего народнохозяйственного планирования Объектом финансового планирования выступают финансовые и ресурсы, образующиеся в процессе распределения и перераспределения валового национального продукта, важнейшими из них являются прибыль, амортизационные отчисления, налоги, сборы в целевые фон ди и др. Финансовый план - это план формирования, распределения и использования финансовых ресурсов Особенность финансовых планов - они состоят исключительно в денежной формрмі.

Принципы финансового планирования:

- научная обоснованность, предусматривающая проведение расчетов финансовых показателей на основе определенных методик, с учетом лучшего опыта, использование средств вычислительной техники, экономико--математических методов, которые предусматривают многовариантность расчетов и выбор оптимального из них

- единство финансовых планов заключается в единства финансовой политики, едином подходе к распределению валового национального дохода, единой методологии расчета финансовых показателей и др.;

- непрерывность, которая означает взаимосвязь перспективных, текущих и оперативных финансовых планов;

- стабильность, то есть неизменность показателей финансовых планов

Финансовые планы составляются отдельными предприятиями, организациями, учреждениями, их объединениями (балансы доходов и расходов, сметы, бизнес-планы, платежные календари), на уровне министерств, видомс ств, государственных комитетов, государственных целевых фондов; в разрезе отдельных территорий (местные бюджеты), а также на уровне страны в целом (Государственный бюджетк ны, сводный бюджет, сводный баланс финансовых ресурсов)

По длительности действия различают:

- перспективные финансовые планы (на период свыше 1 года);

- текущие (на 1 год);

- оперативные (на квартал, месяц) Деятельность, связанная с составлением каждого финансового плана предусматривает выполнение определенных видов работ с использованием соответствующих методов (см. табл 2)

Таблица 2

Этапы и методы финансового планирования

Методы экономического анализа изучаются в соответствующем учебном курсе, а также экономико-математические методы Что же касается других методов, то суть их заключается в следующем

Метод коэффициентов, или экстраполяции предусматривает распространение установленных в прошлом тенденций на будущий период или распространение выборочных данных на другую часть совокупности исследуемых объек объектов, которые сами не были ис.

Этот метод используется при индексации стоимости основных фондов, дооценке товарно-материальных ценностей в связи с инфляцией, при планировании прибыли, величины собственных оборотных средств и др.

Преимущество метода коэффициентов заключается в его простоте, одновременно этому методу присущ существенный недостаток Дело в том, что вместе с коэффициентами, которые используются при планировании финансовых показной ников, механически на следующий период переносятся все недостатки, которые имели место в предыдущий период; внутренние резервы, как правило, не выстраиваются Нормативный метод в финансовом планировании лишен указанного недостатка, он предусматривает расчет финансовых показателей на основе установленных норм и нормативов Это - нормативы образования фондов денежных средств, нормы амортизационных отчислений, норматив и распределения прибыли, нормы расходования средств в бюджетных учреждениях и и ін.

Нормативный метод является более эффективным при условии, что нормы и нормативы соответствуют следующим требованиям:

- они должны быть научно обоснованной;

- прогрессивными (тв ориентированными на лучший опыт);

- длительного действия;

- стабильными Нормативы бывают двух видов:

1) нормативы, основанные на материальных нормах, представляют денежное выражение натуральных норм (при определении расходов бюджетных учреждений);

2) нормативы как самостоятельные расчетные величины, которые отражают процессы формирования и распределения доходов, отчислений и др. (налоги, взносы в целевые фонды, нормативы распределения прибыли)

Балансовый метод в финансовом планировании предполагает соответствие расходов источникам их покрытия, увязку всех разделов финансового плана, финансовых и производственных показателей, в результате чего д достигается сбалансированность плана В современных условиях этот метод приобретает особое значение потому что все расходы предприятий зависят от заработанных средств, предприятия стали полностью самостоятельными и эт инни рассчитывать только на собственные поступления, а не на помощь государства или министерства.

Предыдущая практика хозяйствования в нашей стране свидетельствует о недостаточном внимании к этому методу, что проявлялось в перераспределении средств внутри отраслей, использовании индивидуальных нормативов распре ила прибыли, предоставлении дотаций убыточным предприятиям, а также местным бюджета.

Направления совершенствования финансового планирования: - обеспечение стабильных условий хозяйствования, а следовательно стабильных налогов, сборов, преодоление инфляции;

- повышение роли перспективного финансового планирования, которое в последнее время почти не используется из-за наличия негативных тенденций в развитии экономики и невозможности точных расчетов финан нсовых показателей Вместе с тем, как отдельные хозяйствующие субъекты, так и территории страны в целом заинтересованы в финансовом планировании на перспективу, так как многие экономических процессов (в том числе по раз расширенных воспроизведению) выходят за пределы одного года и требуют своего обоснования;

- широкое применение экономических нормативов, электронно-вычислительных машин, экономико-математических методов, автоматизированных систем управления в финансовом планировании;

- дальнейшее расширение прав субъектов хозяйствования, органов местного самоуправления в финансовом планировании;

- унификация финансовых планов в отдельных сферах деятельности

Характеристика наиболее распространенных видов финансовых планов

Баланс доходов и расходов составляется на предприятиях Это текущий финансовый план, рассчитывается на год с разбивкой по кварталам

Структура баланса доходов и расходов

И раздел Доходы и поступления средств:

- прибыль;

- амортизационные отчисления;

- внутренние финансовые ресурсы, которые возникают в основной деятельности (выручка от реализации излишних товарно-материальных ценностей, прирост устойчивых пассивов);

- внутренние финансовые ресурсы, которые возникают в капитальном строительстве, которое проводится хозяйственным способом (выручка от реализации попутной добычи полезных ископаемых, прибыль и экономия по бу удивельно-монтажных работах, реализация позатитульних сооружений)

- средства от продажи ценных бумаг;

- паевые и иные взносы членов трудового коллектива;

- поступления средств от вышестоящей организации

II раздел Расходы и отчисления:

- капитальные вложения;

- капитальный ремонт основных фондов;

- прирост собственных оборотных средств;

- образование финансового резерва;

- фонды поощрения;

- научноисследовательские работы;

- подготовка кадров;

- содержание объектов соцкультбыта

III раздел Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами:

- налоги, сборы и другие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

- ассигнования из бюджета

IV раздел Взаимоотношения с кредитной системой:

- предоставление долгосрочных займов;

- уплата процентов по долгосрочным ссудам;

- погашение займов

Платежный календарь - это оперативный финансовый план Главная цель его составления - спрогнозировать финансовое состояние предприятия на определенную дату, в отличие от баланса доходов и расходов, который состоит я за определенный период Форма этого финансового плана представлена ??в таблице 3.

При составлении платежного календаря обязательно учитываются: сроки выплаты заработной платы, премий, внесение налогов и осуществления других платежей, расчетов с поставщиками и потребителями, состояние н дебиторской и кредиторской задолженности и и.

Таблица 3 Платежный календарь

Бизнес-план - план реализации определенного проекта или сделки Это не чисто финансовый план, но он содержит разделы, в которых приводится расчет финансовых показателей, таких как затраты, прибыль, рентабельные ость, срок окупаемости затрат Бизнес-планы обязательно составляются в случаях приватизации предприятия, продаже контрольного пакета акций на неконкурсная основах иностранному инвестору, при создании сп ильного предприятий с участием государства Кроме того, кредитные учреждения при предоставлении долгосрочных займов требуют представления предприятиями бизнес-планов для обоснования возврата кредитетів.

Структура бизнес-плана: в первых главах дается общее описание проекта и указывается его цель и необходимость; характеристика товаров, работ или результата, который достигается после завершения проекта в и дает прибыль, исследования и прогнозирования рыночной ситуации, реклама, покупатели и конкуренты; характеристика сырьевой и экспериментальной базы, обеспечение квалифицированной рабочей сила.

Заключительные разделы бизнес-плана - финансовые - где предоставляются расчеты прибыли и рентабельности от реализации сделки или проекта, обосновываются сроки и источники возврата займов, а также сроки выкуп пности затрат Смета доходов и расходов составляют учреждения непроизводственной сферы и, в первую очередь, бюджетные организацииї.

В наиболее общем виде смета доходов и расходов представлен в таблице 4

На практике используются следующие виды смет:

1) индивидуальные (смета доходов и расходов) - это финансовые планы отдельных бюджетных учреждений;

2) общие сметы составляются по однотипным бюджетных учреждениях (школах, больницах);

3) сметы на проведение централизованных мероприятий (соревнований, конкурсов, олимпиад);

4) сводные - это построенные в единые индивидуальные сметы и сметы на проведение централизованных мероприятий в разрезе отдельного министерства

Таблица 4

СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Бюджеты, как финансовые планы на уровне государства или его отдельных территориальных подразделений, всегда имеют две части - доходную и расходную Доходная часть включает поступления налогов и обязательных сборе ов, неналоговые поступления В расходной части указываются направления расходования бюджетных средств, определяются бюджетной политикой, а также действующим порядком разграничения расходов между отдельными бюджетам тамми.

Особенностью государственного бюджета как финансового плана является то, что он имеет силу закона Ежегодно Верховная Рада Украины принимает Закон Украины о Государственном бюджете, в котором утверждает:

- суммы доходов Государственного бюджета Украины;

- суммы расходов Государственного бюджета Украины;

- предельный размер дефицита Государственного бюджета Украины и источники его покрытия;

- суммы дотаций, субвенций и размеры отчислений от регулирующих доходов;

- размер оборотной кассовой наличности Государственного бюджета Украины

Баланс финансовых ресурсов и расходов государства составляется с целью определения объемов финансовых ресурсов, создаваемых в стране, направлений их использования, сбалансирования доходов и расходов государства Кроме м того, с помощью этого финансового плана проверяется расчетов показателей государственного бюджета, платежного баланса, баланса доходов и расходов населения Отличие баланса финан их ресурсов и расходов государства от сводного бюджета заключается в том, что помимо централизованных финансовых ресурсов мобилизуемых через бюджетную систему и государственные целевые фонды, в нем отражаются и децентрализованные финансовые ресурсы, которые сосредотачиваются у субъектов хозяйствования и у населения В первом разделе \"Доходы\" приводятся поступления всех видов финансовых ресурсов - прибыль, налоги, амортизационные отчисления, взносы в государственные целевые фонды, доходы от внешнеэкономической деятельности, прирост долгосрочных вложений населения, доходы от приватизации, иностранные кредиты тощощо.

Во втором разделе \"Расходы\" указываются направления расходования централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов - затраты на развитие экономики, на социальные гарантии населению, государственные дотации содержание социально-культурных объектов, на оборону, управление, внешнеэкономическую деятельность, на выплату пенсий, обслуживание государственного долга и и.

Вопросы для закрепления материала и самостоятельной работы

1 Что такое \"финансовый план\"?

2 На каких принципах основывается финансовое планирование?

3 Какие этапы в составлении финансового плана?

4 Дайте сравнительную характеристику методам финансового планирования и приведите примеры их применения

5 Структура, показатели и область применения баланса доходов и расходов, платежного календаря, бизнес-плана, сметы

6 Назовите особенности бюджета как финансового плана и баланса финансовых ресурсов и расходов государства

7 Пути совершенствования финансового планирования в условиях реформирования финансового механизма

Запомните значения следующих терминов:

• Финансовый план

• Баланс доходов и расходов

• Платежный календарь

• Бизнес-план

• Смета

• Бюджет

• Баланс финансовых ресурсов и расходов государства