Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Финансы - Книги - Финансы (Теория и отечественная практика) - Кириленко ОП
Финансы (Теория и отечественная практика) - Кириленко ОП
<< Содержание < Предыдущая Следующая

Раздел V СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

51 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВ

Налоги, как главный источник государственных доходов, имеют многовековую историю Целостная система налогообложения в каждой стране сформировалась в результате длительного периода становления и развития государства В ку ультурних государствах древнего мира существовали довольно сложные системы налогов Так, в древней Индии справлялись поземельный, промышленный, торговый налог, их размеры определялись в определенных долях доход ов или стоимости продуктов производства, предметов торговли (от 1/5 до 1/6) Интересно, что уплата налогов считалась НЕ светским обязанностью, как сейчас, а обусловливалась религиозными верованиями Очень часто налоги имели форму жертвоприношенияшення.

В древних классических государствах налоги становятся уже сугубо светской повинностью в связи с развитием самой идеи государственности В римской империи существовали чрезвычайно разнообразные налоги, кроме того, провод дились достаточно сложные расчеты численности населения для взыскания подушкени х налогов, стоимости имущества для взыскания имущественных и подоходных налогов

В эпоху феодализма наблюдалось ослабление правительственной власти, уменьшило роль налогов Большинство населения было закрепощено или находилось в зависимости от своих помещиков и не платило налогов центральному правительству, да и сами налоги основном имели добровольный характер или справлялись в форме взносов при особых обстоятельствах (выкуп короля из плена, посвящение сыновей короля в рыцарство, выдача дочерей замуж и др.) Среди городского населения основными налогоплательщиками были представители промышленных и торговых слоев, независимые от помещиков и рыцарей Важнейшими государственными доходами в настоящее период были домены (доходы от государственного имущества) и регалии (казенные государственные промыслы, в которых государство имеет преимущество перед подданнымиими).

В конце XV начале XVI в произошло значительное укрепление правительственной власти, формировалась постоянная армия, развивалась внутренняя и внешняя торговля, натуральное хозяйство постепенно витиснювалося денежным м Все это стало толчком для развития и совершенствования налогов Наибольшее распространение получили налоги в виде пошлины тв платы за услуги, предоставляемые государством отдельным гражданам (судебная пошлина, пошлина за перемещение людей и товаров, пошлина как вознаграждение за безопасность на дорогах, за устройство дорог, мостов, портов и т.п.тощо).

Интересно, что сплошное налогообложения собственных подданных считалось оскорбительным, потому что оно напоминало дань, которой облагались покоренные народы Но постепенно, под давлением все возрастающих потребностей государства ОПОД обложения вводится и внутри страны, сначала в виде косвенных налогов, так как они были не столь заметны и ощутимы Но увеличение размеров косвенных налогов имеет определенные границы и очень часто наталкивалось на сопротивление в виде открытых восстаний и поэтому правительства были вынуждены искать другие источники пополнения казны, прежде всего, с помощью прямых налоговків.

Первыми видами прямых налогов стали подушные (повальные) и поземельные Широкое применение этих налогов объясняется относительной простотой механизма взимания, постоянной базой налогообложения, невозможностью уклонение от уплаты 3 развитием промышленности появляются прямые налоги с доходов (прибыли) капиталистических предпритв.

В истории налогообложения (в глобальном масштабе) обычно выделяют три этапа Первый этап от древнего мира и до начала средневековья это зарождение института налогов, имели случайный и временные совый характер, справлялись в примитивных формах, очень часто в натуральном виді.

Второй этап охватывает XVI XVIII в, характеризуется становлением феодальных государств, денежных хозяйств стран, бурным развитием налогов, которые практически взимались за все, что можно: окна, двери, имущество, бороды, наследство, землю, дома, товары, прибыли, с холостяков, евреев, проституток, покойников и т.п.

Лишь в конце XVIII в наступает более цивилизованный третий этап развития налогов Именно в это время получают распространение идеи о законности и естественность обложения для удовлетворения государственных нужд, обос нтовуються важнейшие принципы налогообложения такие как равномерность, определенность, удобство, дешевизна взимания налогов (асмита) Количество налогов уменьшается, они становятся более однообразными, гос ава отказывается от мелочных сборов, а отдает предпочтение тем, которые могут существенно пополнить казну Отрабатываются технические приемы собирания налогов Своего наивысшего расцвета и совершенствования по датки приобретают в условиях рыночного хозяйстваарства.

Налогам, как специфическим платежам в пользу государства, присущи особые черты:

во-первых, обязательность уплаты налогов это принудительные платежи постоянного характера, центральное правительство или органы местного самоуправления взимают в свою пользу с населения, предприятий, организа ций Обязательность уплаты налогов обусловлена ??наличием государства, которому для выполнения возложенных на нее функций требуются денежные средства В демократических государствах с развитием сознания населения уплата налогов становится почетной обязанностью каждого гражданина, а уклонение от уплаты налогов считается одним из самых тяжелых преступлений против обществава;

во-вторых, налоги отражают одностороннее движение средств от населения, предприятий к государству, не сопровождается одновременно предоставлением определенных благ, материальных ценностей, как это характерно для ООО варного обмена Внося налоги, граждане и субъекты предпринимательства тем самым «оплачивают» услуги, которые им предоставляет государство: охрану, безопасность, суд образование, медицинскую помощь и т.д. Исключение составляют некоторые сб ори (обязательные платежи), которые непосредственно ассоциируются с платой за определенные виды государственных услуг, они имеют целевое направление, которое в момент предоставления или в отдаленной перспективе возвращается к платным ика определенными благами Это сборы на пенсионное страхование, социальное страхование, страхование на случай безработицы, рыночный сбор, за парковку автотранспорта и др.ін.;

в-третьих, налоги взимаются на основе действующих законодательных актов, тв законно, легальным путем Законы о налогах принимает верховная власть Например, перечень налогов в нашем государстве определяет Закон Укр ны «О системе налогообложения», с принятием Налогового кодекса основные моменты налогообложения будут регламентироваться этим законодательным актом Налоги имеют двоякую цельмету:

1) фискальную;

2) социально-экономическую

Главная заслуга в обосновании целей налогообложения принадлежит выдающемуся немецкому финансисту Адольфу Вагнеру, который после Адама Смита сделал значительный вклад в теорию налогообложения, развив основные пр Равиль обложения Финансовая цель налогов это обеспечение государственной казны средствами ради достижения этой цели и возникли налоги, как особая форма финансовых отношений Социально-экономическая цель под аткив заключается в том, что государство с их помощью имеет возможность решать другие, нефинансовые цели; налоги также является важным рычагом экономической политикики.

В соответствии с двоякой целью налогообложения можно выделить две основные функции налогов (как проявление их внутренней сущности) это фискальная и экономическая Фискальная функция является основной, в связи с тем м, что основное назначение налогов мобилизация средств в пользу государства В развитых рыночных странах поступления от налогов доминируют в доходах бюджетов всех уровнеів.

Экономическая функция (или ее еще называют регулирующая) является производной от предыдущей; заключается в том, что с помощью налогов государство может влиять на ход, объемы, приоритеты процесса общественного воспроизве ния, кроме того, решать социальные проблемы по поддержке определенных слоев населени.

Если фискальная функция «работает» безусловно и всегда, то этого нельзя утверждать экономическую функцию Попытка взимать налоги во все больших размерах, отмена льгот в налогообложении негативн но влияют на общественное развитие, приводят к упадку отдельных областей деятельности, засилью иностранных конкурентоспособных товаров, обнищанию населения.

У законодателей не всегда хватает здравого смысла для принятия таких законов, которые бы уменьшали налоговое бремя, а, следовательно, положительно влияли на развитие предпринимательства, частной инициативы, возрастает Ання доходов Зависимость между уровнем налогообложения и доходами казны обосновал известный экономист АЛеффер («кривая Лэффера»), он доказал, что при повышении ставок налогообложения сумма поступаю нь в бюджет от налогов растет только до определенного предела, а затем начинается уменьшение поступлений вследствие спада производства и массового уклонения от уплаты налоговів.

Вопросы для закрепления материала и самостоятельной работы

1 Какую роль играют налоги в финансовом механизме государства?

2 Какие древнейшие виды налогов Вам известны из литературных источников, памятников истории, науки и т.д.?

3 Назовите основные этапы развития налогов в глобальном масштабе

4 Каково назначение налогов и функции, которые они выполняют?

5 Какая зависимость существует между уровнем налогообложения и объемами поступлений от налогов в казну?



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru