Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Политэкономия - Книги - Основы экономической теории: политэкономическое аспект
Основы экономической теории: политэкономическое аспект
<< Содержание < Предыдущая Следующая

Раздел 38 налогово-бюджетная политика ГОСУДАРСТВА

§ 1 Сущность и функции налогов Оптимальное налогообложение

Ведущая роль в обеспечении выполнения государством функций по регулированию экономических процессов принадлежит налогам Именно по-дополнительно-бюджетная и кредитно-денежная политика эффективными ме-тодами держа авного регулирования рыночной экономики, при-ются в большинстве западных стран в течение многих десятирич.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц в центральный и местный бюджеты, осуществляемые в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами той или иной страны

полно сущность налогов характеризуют выполняемые ими функции - фискальная и регулирующая

Во всех государствах на разных этапах их исторического развития налоги выполняли прежде фискальную функцию, т.е. обеспе-слышали централизация определенной части ВВП в государственном бюджете с целью ю финансирования государственных расхода.

течение последних двух десятилетий значительное развитие получила регулирующая функция налогов Сущность ее заключается в воздействии налогов на различные аспекты деятельности плательщиков их Эта функция основана на том м, что, изымая с помощью налогов некоторую долю доходов экономических субъектов, можно стимулировать или сдерживать их дея-тельность в соответствующих направлениях, а значит, регулировать социально-эконо-мические процессы в стране Использование регулирующей функции налогов осуществляется через налоговую политикику.

Налоги появились в глубокой древности вместе с появлением властных структур У восточных славян первой формой налогов были добровольно свободные подношения своих племен и дань из чужих

С развитием государства развивались и налоги, ведь они являются платой общества за выполнение государством его функций Уже Монтескье, а Смит, Д Рикардо рассматривали налоги как плату за те выгоды, которые плательщик на-ков получает от государства, например по охране личности и имуществйна.

В древних обществах существовали следующие виды налогов: имущество-ный, налог на иностранцев, налог из рабов, экспортные и импортные пошлины, рыночные сборы (Древняя Греция) налоги на продажу, купе ис-лю, договоры и коммерческие сделки, на скот, здания, плотины, мосты, подушный налог на мужчин, натуральный налог на землю, принадлежавшую государству (Древний Египет) и т.д. В эпоху Меркан ты-лизма налоги начинают использоваться как средство ре-ния определенных социально-экономических процессов Так, правительство Кольбера во Франции (XVII в) применял усиленное налогообложение потребителей предм етов роскоши и одновременно налоговые привилегии для некоторых га-лузей промышленности Налогитки в икористовувались и в политике по-поощрения рождаемости Так, от уплаты их освобождались многодетные семьи и лица, венчались в молодом возрасте

В завершенном виде налога существуют на достаточно высоком уровне развития общества под влиянием развития правовых, демократический них основ государственного устройства, становления цивилизованных отношений мы иж государством и экономическими субъектами, предусматривающие под-подчинения последних установленным законам и нормам граж-данской поведения, с одной стороны, и ответственность государства пе-ред экономи чними субъектами - с другой.

Становление системы налогообложения неизбежно связано с пи-нием о ее совершенствовании, оптимизации Основные принципы оп-тимального налогообложения разработаны еще А Смитом в его труде \"Исследование п о природе и причинах богатства народов \"Это во-прос в условиях развитой рыночной экономики изучали такие известные современные экономисты, как Р Мардсена, Р Стичлиц, а Лаффер и др. Мож-на сформулировать т аки принципы оптимального налогообложенияого оподаткування.

1 Налогообложение не должно быть чрезмерным Какими бы велики-ми ни были потребности в финансовых средствах, необходимых для обеспечения расходов государства, налоги не должны подрывать заинтересованных-ность плат тникив в хозяйственной деятельности Чрезмерные налоги, во-первых, обусловливают сужение налоговой базы вследствие уменьшения ния объемов производства и доходов, следовательно, приводят к уменьшению поступлений в государственного бюджета, во-вторых, порождают такие явления, как сокрытие доходов от налогообложенияння.

2 Один доход не должен облагаться более одного раза, то есть надо предотвращать двойном и многократном налого-ню Примерами такого предохранения может быть переход развитых стран в от налога с оборота к НДСь;

внедрения дифференцированного налогообложения распределенной и не-распределенной частей прибыли корпораций

3 Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги Это означает, что налогообложение должно осу-ществлять ся с минимальными административными затратамми.

Административные расходы налогообложения разделяют на прямые (на содержание налоговой службы; они тем больше, чем больше число субъектов налогообложения) и косвенные (на ведение записей доходов по-заполнения налоговых деклараций, консультации налоговых адвокатов и т.п., кроме количества субъектов налогообложения они зависят также от сложности налоговой системы и размера налоговых ста вок, которые поощрение-слышат к поиску официальных путей индивидуалоного снижение их, что вызывает рост расходов, например, на консультации с адвокатами.

4 Налоговая система должна быть гибкой, легко адаптируемой к изменению экономических и общественно-политических условий

5 Налоговая система должна соответствовать критерию фискальной достаточности, то есть привлекать в государственный бюджет доходы, к-статные для удовлетворения разумных потребностей государства

6 Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика по неизбежности уплаты налога Система штрафов и санкций, об-щественного мнение должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата п налогов были менее выгодными, чем своевременное выполнение обязательств перед налоговыми органамми.

7 Налоговая система должна отвечать критериям справедливости Однако справедливость в налогообложении толкуется по-разному Одни считают справедливым, когда все плательщики, независимо от уровня их их доходов, платят налоги по одной ставке (пропорциональное налогообложение) Другие видят справедливость в том, чтобы большие налоги платили потребители большего количества бесплатных или льготных благ, создаваемых за счет налогов Крайняя точка зрения в этом принадлежит английскому экономисту А Селдон, который утверждает, что налоги вообще должны платить те лица, полу-жуют от д ержавы общественные товары и услуги Трансферты насе-нию из государственного бюджета должны быть формой возврата по-ющих Налоги, которые платят предприниматели, приводят к возрастанием-ния издержек производства, инфляции, снижения производительности труда Поэтому, по мнению Сэлдона, надо освободить предпринимателей от государ-ственного налогового бремяго тягаря.

Наиболее взвешенной кажется точка зрения, согласно которой спра-ведливисть в налогообложении достигается тогда, когда плательщики, от-рифмуют большие доходы, платят и большие налоги (прогрессивное ОПОД жения), а плательщики, одинаковые во всех аспектах, касаются налогообложения, облагаются по одним правилам.

Важное место в теории оптимального налогообложения принадлежит исследованию влияния общего уровня налогов на экономическое раз-витие Американский экономист А Лаффер обосновал прямую зависимость м между прогрессивности налогообложения, национальным произ-водством и доходами бюджета и отобразил эту зависимость в так называемой кривой Лаффера (рис. 4747).

Согласно теории Лаффера повышение налогов до определенного уров-ня способствует росту доходов бюджета, поскольку оно не подрывает стимулов к экономической деятельности и инвестиционной активности По этой чертой начинается так называемая запрещенная зона шкалы-логообложения Налоговые ставки, относятся к этой зоне, а не стиму-ляют предпринимателей к увеличению накоплений, инвестиций и об-сягив прои фективности Итак, сужается налоговая база и уменьшают-ся налоговые поступления в государственный бюджетету.

Крива Лаффера

В Влияние снижения налогов на экономические процессы Лаффер усмат-чал: а) в росте налоговой базы вследствие увеличения количества труда и капитала, предлагаемые на рынок и расширяют объем произ обництва б) в переводе труда и капитала, уже исполь-зуются рынком с низькооподатковуваних в сравнительно высоко-налогооблагаемые сферы, улучшит распределение капитала по сферам экономики и способствовать повышению ее эффективности в) в уменьшении случаев уклонения от налогов.

Важно установить предел налоговой уровня, превышение которого имело бы негативные последствия для экономики и государственного бюджета Экономисты считают, что точно определить ее довольно трудно, но можно вид делить явления, свидетельствующие о достижении критической точ-ки налогообложения:

1) падение или непропорционально медленный рост поступлений в государственный бюджет при повышении налоговых ставок;

2) снижение темпов экономического роста и особенно ухудшения положения с инвестициями, реальными доходами населения;

3) рост теневого сектора экономики, массовое уклонение от налогов



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru