Электронная онлайн библиотека orbook.ru


 
Главная - Бухгалтерский учет, аудит - Книги - Бухгалтерский учет - Ловинская Л Г
Бухгалтерский учет - Ловинская Л Г
<< Содержание < Предыдущая

117 Примечания к годовой финансовой отчетности

По принципу полного освещения финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях операций и событий, которая может повлиять на решения, принимаемые на ее осн новые Информация, подлежащая раскрытию, приводится непосредственно в финансовых отчетах или в примечаниях к них.

Приказом Министерства финансов Украины от 29ХИ2000 г № 302 «О примечаниях к годовой финансовой отчетности» утверждена типовая форма финансовой отчетности 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности» »(табл. 118абл. 11.8).

Примечания к годовой финансовой отчетности состоят из десяти разделов (рис. 116)

Финансовую отчетность субъекты малого предпринимательства составляют соответственно П (С) БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства»

Отчетность (годовая и квартальная) состоит из двух форм:

  • Баланс (ф № 1-м);
  • Отчет о финансовых результатах (ф № 2-м)

Обе формы значительно сокращены по сравнению с формами финансовой отчетности, которые сдают предприятия, которые не подпадают под определение субъектов малого предпринимательства Сокращение осу-

снено путем объединения нескольких статей в одну, при этом коды строк сохранены (табл. 119)

Таблица 118

 

 

КОДЫ

 

Дата (год, месяц, число)

 

 

01

Предприятие ..........................................

.......................................... ЕГРПОУ

 

Территория ................................................

.......................................... по ОКВЭД

 

Орган государственного управления .....................

................................................ по НИЗА

 

Отрасль ......................................................

................................................ по ОКОНХ

 

Вид деятельности ........................

................................................ по КВЭД

 

Среднесписочная численность работающих ......

.................................... Контрольная сумма

 

Единица измерения: тыс грн ...........................

 

 

ПРИМЕЧАНИЯ К ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Группы нематериальных активов

Код

строки

Остаток на начало года

Поступило за год

Переоценка

(дооценка

уценка -)

Выбыло за год

Начислено

амортизации за год

Потери от уменьшения

полезности за год

Другие изменения за год

Остаток на конец года

первоначальная

(переоцененная)

стоимость

износ

первоначальной

(переоцененной) стоимости

износа

первоначальная

(переоцененная)

стоимость

износ

первоначальной (переоцененной) стоимости

износа

первоначальная (переоцененная) стоимость

износ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Права пользования природными ресурсами

010

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Права пользования имуществом

020

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Права на знаки для товаров и услуг

030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Права на объекты промышленной собственности

040

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Авторские и смежные с ними права

050

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Гудвилл

060

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие нематериальные активы

070

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вместе

080

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С строки 080 графа 14 стоимость нематериальных активов, относительно которых существует ограничение права собственности (081) ____________

стоимость оформленных в залог нематериальных активов (082) ____________

стоимость созданных предприятием нематериальных активов (083) ____________

С строки 080 графа 5 стоимость нематериальных активов, полученных за счет целевых ассигнований (084) ____________

II ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА


Группы

основных

средств

Код

строки

Остаток

на начало года

Поступило за год

Переоценка (дооценка, уценка -)

Выбыло за год

Начисление

амортизации за год

Потери от уменьшения

полезности за год

Другие изменения

за год

Остаток на конец года

в том числе

полученные по финансовой аренде

переданы в оперативную аренду

первоначальная

(переоцененная)

стоимость

износ

первоначальной

(переоцененной)

стоимости

износа

первоначальная

(переоцененная)

стоимость

износ

первоначальной

(переоцененной)

стоимости

износа

первоначальная

(переоцененная)

стоимость

износ

первоначальная

(переоцененная)

стоимость

износ

первоначальная

(переоцененная)

стоимость

износ

1

2

3

4

5

6

7

а

9

10

11

12

13

И4

15

16

17

18

19

Земельные участки

100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Капитальные затраты на улучшение земель

110

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Здания, сооружения и передаточные устройства

120

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Машины и оборудование

130

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Транспортные средства

140

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Инструменты, приборы, инвентарь (мебель)

150

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рабочий и продуктивный скот

160

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

n

Многолетние насаждения

170

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие основные средства

180

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиотечные фонды

190

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Малоценные необоротные материальные активы

200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Временные (нетитульные) сооружения

210

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Природные ресурсы

220

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Инвентарная тара

230

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предметы проката

240

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие необоротные материальные активы

250

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вместе

260

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С строки 260 графа 14 стоимость основных средств, по которым существуют предусмотренные действующим законодательством ограничения права собственности (261) ___________

стоимость оформленных в залог основных средств (262) ____________

остаточная стоимость основных средств, которые временно не используются (консервация, реконструкция и т.п.) (263) ___________

остаточная стоимость основных средств, изъятых из эксплуатации для продажи (264) ____________

первоначальная (переоцененная) стоимость полностью амортизированных основных средств (265) ____________

С строки 260 графа 5 стоимость основных средств, приобретенных за счет целевого финансирования (266) ____________

стоимость основных средств, взятых в операционную аренду (267) ____________

 

ИИИ КАПИТАЛЬНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Наименование показателя

Код

строки

За год

На конец года

1

2

3

4

Капитальное строительство

280

 

 

Приобретение (изготовление) основных средств

290

 

 

Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов

300

 

 

Приобретение (создание) нематериальных активов

310

 

 

Формирование основного стада

320

 

 

Другие

330

 

 

Вместе

340

 

 

IV ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Наименование показателя

Код

строки

За год

На конец года

долгосрочные

текущие

1

2

3

4

5

А Финансовые инвестиции по методу участия в капитале в:

 

 

 

 

ассоциированные предприятия

350

 

 

 

дочерние предприятия

360

 

 

 

совместной деятельности

370

 

 

 

Б Другие финансовые инвестиции в:

 

 

 

 

доли и паи в уставном капитале других предприятий

380

 

 

 

акции

390

 

 

 

облигации

400

 

 

 

другие

410

 

 

14

Итого (разд А разд Б)

420

 

 

 

С строки 045 4 декабря Баланса Прочие долгосрочные финансовые инвестиции отражены:

по себестоимости (421) ________________

по справедливой стоимости (422) ________________

по амортизированной стоимости (423) ________________

С строки 220 4 декабря Баланса Текущие финансовые инвестиции отражены:

по себестоимости (424) ________________

по справедливой стоимости (425) ________________

по амортизированной стоимости (426) ________________

V ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Наименование показателя

Код

строки

Доходы

Расходы

1

2

3

4

А Прочие операционные доходы и расходы

 

 

 

Операционная аренда активов

440

 

 

Операционная курсовая разница

450

 

 

Реализация прочих оборотных активов

460

 

 

Штрафы, пени, неустойки

470

 

 

Содержание объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения

480

 

 

Прочие операционные доходы и расходы

490

 

 

Б Доходы и потери от участия в капитале по инвестициям в:

 

 

 

ассоциированные предприятия

500

 

 

дочерние предприятия

510

 

 

совместной деятельности

520

 

 

В Другие финансовые доходы и расходы

 

 

 

Дивиденды

530

 

X

Проценты

540

X

 

Финансовая аренда активов

550

 

 

Другие финансовые доходы и расходы

560

 

 

Г Прочие доходы и расходы

 

 

 

Реализация финансовых инвестиций

570

 

 

Реализация необоротных активов

580

 

 

Реализация имущественных комплексов

590

 

 

неоперационных курсовых разниц

600

b sp;

 

Безвозмездно полученные активы

610

 

X

Списание необоротных активов

620

X

 

Прочие доходы и расходы

630

 

 

Товарообменные (бартерные) операции с продукцией (товарами, работами, услугами) (631) ________________

Доля дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по товарообменным (бартерным) контрактам со связанными сторонами (632) _______________

VI ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Наименование показателя

Код

строки

На конец года

1

2

3

Касса

640

 

Текущий счет в банке

650

 

Другие счета в банке (аккредитивы, чековые книжки)

660

 

Денежные средства в пути

670

 

Эквиваленты денежных средств

680

 

Вместе

690

 

С строки 070 гр4 Баланса Денежные средства, использование которых ограничено (691) ___________

VII ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Виды обеспечений

Код

строки

Остаток

обеспечения

на начало года

Увеличение обеспечения в течение отчетного периода в результате

Сумма обеспечения

использованная

течение года

Неиспользованная

сумма обеспечения

сторнированная в

отчетном периоде

Сумма ожидаемого

возмещения

расходов другой стороной

учтенная

при оценке

обеспечения

Остаток обеспечения на конец года

создания

обеспечения

дополнительных

вычетов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Обеспечение на выплату отпусков работникам

710

 

 

 

 

 

 

 

Обеспечение последующих расходов на дополнительное пенсионное обеспечение

720

 

 

 

 

 

 

 

Обеспечение последующих расходов на выполнение гарантийных обязательств

730

 

 

 

 

 

 

 

Обеспечение последующих расходов на реструктуризацию

740

 

 

 

 

 

 

 

Обеспечение последующих расходов на выполнение обязательств по обременительным контрактам

750

 

 

 

 

 

 

 

 

760

 

 

 

 

 

 

 

 

770

 

 

 

 

 

 

 

Вместе

780

 

 

 

 

 

 

 

VIII ЗАПАСЫ

Наименование показателя

Код

строки

Балансовая

стоимость на

конец года

Переоценка за год

увеличение чистой

стоимости реализации *

уценка

1

2

3

4

5

Сырье и материалы

800

 

 

 

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

810

 

 

 

Топливо

820

 

 

 

Тара и тарные материалы

830

 

 

 

Стройматериалы

840

 

 

 

Запчасти

850

 

 

 

Материалы сельскохозяйственного назначения

860

 

 

 

Животные на выращивании и откорме

870

 

 

 

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

880

 

 

 

Незавершенное производство

890

 

 

 

Готовая продукция

900

 

 

 

Товары

910

 

 

 

Вместе

920

 

 

 

С строки 920 3 декабря Балансовая стоимость запасов

отраженных по чистой

стоимости реализации (921) ________________

переданных в переработку (922) ________________

оформленных в залог (923) ________________

переданных на комиссию (924) ________________

Активы на ответственном

хранении - счет 02 (925) ________________

* Определяется по п 28 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 9 «Запасы»

ИХ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя

Код

строки

Всего

на конец года

в т ч по срокам

непогашения

до 3

месяцев

от 3

до 6

месяцев

от 6

до 12

месяцев

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

940

 

 

 

 

Другая текущая дебиторская задолженность

950

 

 

 

 

 

Списана в отчетном году безнадежной дебиторской задолженности (951) ________________

Х недостачи и потери от порчи ценностей

Наименование показателя

Код

строки

Сумма

1

2

3

Выявлено (списана) в год недостач и потерь

960

 

Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году

970

 

Сумма недостач и потерь, окончательное решение относительно виновников по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072)

980

 

Руководитель

Главный бухгалтер

Структура приміток до річної фінансової звітності

Рис 116 Структура примечаний к годовой финансовой отчетности

Таблица 118

ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

 

КОДЫ

 

Дата (год, месяц, число)

 

 

01

Предприятие ........................

............ ЕГРПОУ

 

Территория ..............................

............ по ОКВЭД

 

Форма собственности .....................

.................. по КФС

 

Орган государственного управления ...

.................. по НИЗА

 

Отрасль .................................

............... по ОКОНХ

 

Вид деятельности ......

.................. по КВЭД

 

Среднесписочная численность работающих

 

Единица измерения: тыс грн .........

......... Контрольная сумма

 

Адрес .................................

..............................

 

1 БАЛАНС
АКТИВ

Код

строки

На начало

отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1 Внеоборотные активы

Незавершенное строительство

020

 

 

Основные средства:

 

 

 

остаточная стоимость

030

 

 

первоначальная стоимость

031

 

 

износ

032

 

 

Долгосрочные финансовые инвестиции

040

 

 

Другие необоротные активы

070

 

 

Всего по разделу I

080

 

 

Продолжение табл 118

АКТИВ

Код

строки

На начало

отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

ИИ Обороты; активы

Производственные запасы

100

 

 

Готовая продукция

130

 

 

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

 

 

 

чистая реализационная стоимость

160

 

 

первоначальная стоимость

161

 

 

резерв сомнительных долгов

162

 

 

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

170

 

 

Другая текущая дебиторская задолженность

210

 

 

Текущие финансовые инвестиции

220

 

 

Денежные средства и их эквиваленты:

 

 

 

в национальной валюте

230

 

 

в иностранной валюте

240

 

 

Прочие оборотные активы

250

 

 

Всего по разделу ИИ

260

 

 

ИИИ Расходы будущих периодов

270

 

 

Баланс

280

 

 

 

 

 

 

Продолжение табл 118

ПАССИВ

Код

строки

На начало отчетного года

На конец отчетного

периода

1

2

3

4

И Собственный капитал

Уставный капитал

300

 

 

Добавочный капитал

320

 

 

Резервный капитал

340

 

 

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

350

 

 

Неоплаченный капитал

360

()

()

Всего по разделу I

330

 

 

ИИ Обеспечение последующих расходов и целевое финансирование

430

 

 

ИИИ Долгосрочные обязательства

480

 

 

IV Текущие обязаз Ання

 

 

 

Краткосрочные кредиты банков

500

 

 

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

510

 

 

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

530

 

 

Текущие обязательства по расчетам

 

 

 

с бюджетом

550

 

 

по страхованию

570

 

 

по оплате труда

560

 

 

Прочие текущие обязательства

610

 

 

Всего по разделу IV

620

 

 

V Доходы будущих периодов

630

 

 

Баланс

640

 

 

 

 

Продолжение табл 118

2 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за ______________ 200_ г

Форма № 2-М Код по ГКУД И ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Статья

Код

строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

010

 

 

Косвенные налоги и другие начисления с дохода

020

()

()

Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (010-020)

035

 

 

Прочие операционные доходы

040

 

 

Прочие обычные доходы

050

 

 

Чрезвычайные: доходы

060

 

 

Вместе чистые доходы (+030040050060)

070

 

 

Увеличение (уменьшение) остатков незавершенного производства и готовой продукции

080

 

 

Материальные затраты

090

()

()

Расходы на оплату труда

100

()

()

Отчисления на социальные мероприятия

110

()

()

Амортизация

120

()

()

Прочие операционные расходы

130

()

()

в том числе

131

()

()

 

140

()

()

Другие обычные расходы

150

()

()

Чрезвычайные расходы

160

()

()

Налог на прибыль

170

()

()

Итого затраты

(090 100 110 120 130 140 150 ±

± 080160070)

180

()

()

Чистая прибыль (убыток) (070 - 080)

190

 

 

Окончание табл 118

ИИ ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ

Наименование показателя

Код

строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Материальные затраты

230

 

 

Расходы на оплату труда

240

 

 

Отчисления на социальные мероприятия

250

 

 

Амортизация

260

 

 

Прочие операционные расходы

270

 

 

Вместе

280

 

 

Руководитель

Главный бухгалтер



 
Главная
Бухгалтерский учет, аудит
Экономика
История
Культурология
Маркетинг
Менеджмент
Налоги
Политэкономия
Право
Страхование
Финансы
Прочие дисциплины
Электронная библиотека онлайн "Учебники на русском" 2013
orbook.ru